BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
------

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
-------------

Số: 01TCT/PCCS
V/v: Hạch toán án phí và lãi trả chậm do vi phạm HDKT

Hà Nội, ngày 05 tháng 01 năm 2005

Kínhgửi: Cục thuế tỉnh Bình Dương

Trả lời công văn số 4770CT/TT&HT ngày 07/10/2004 của Cục thuế tỉnh Bình Dương về hạch toán khoản ánphí và lãi trả chậm do vi phạm hợp đồng kinh tế, Tổng cục Thuế có ý kiến nhưsau:

Tại điểm 11, mục V, phần B Thông tưsố 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghịđịnh số 164/2003/NĐ-CP ngày 22/12/2003 của Chính phủ quy định chi tiết thi hànhLuật thuế TNDN thì “Thu về tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế sau khi đã trừtiền bị phạt vi phạm hợp đồng kinh tế” thuộc các khoản thu nhập chịu thuế khácvà Tại điểm 5, mục IV, phần B Thông tư số nêu trên cũng hướng dẫn “Các khoảntiền phạt vi phạm luật giao thông, phạt vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, phạtvay nợ quá hạn, phạt vi phạm chế độ kế toán thống kê, phạt vi phạm hành chínhvề thuế và các khoản phạt khác” không được tính vào chi phí hợp lý để xác địnhthu nhập chịu thuế.

Căn cứ vào hai điểm hướng dẫn nêutrên, doanh nghiệp vi phạm hợp đồng kinh tế bị tòa án quyết định phải nộp ánphí và trả tiền lãi do thanh toán chậm tiền hàng theo hợp đồng kinh tế cho bênbán thì khoản án phí và lãi trả chậm được bù trừ vào khoản thu về tiền phạt viphạm hợp đồng kinh tế. Trường hợp sau khi bù trừ, khoản án phí và lãi trả chậmvẫn còn thì không được tính vào chi phí hợp lý. Trường hợp không có khoản thuvề tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế hoặc số tiền bị phạt lớn hơn số tiền thuđược do phạt vi phạm hợp đồng kinh tế hoặc số tiền bị phạt lớn hơn số tiền thuđược do phạt vi phạm hợp đồng kinh tế thì khoản tiền bị phạt hoặc số tiền chênhlệch giữa tiền bị phạt lớn hơn số tiền thu về phạt vi phạm hợp đồng kinh tếkhông được tính vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế tính thuế TNDN.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục thuếtỉnh Bình Dương được biết và thực hiện.

Nơi nhận:
- Như trên;
- Lưu VP (HC), PCCS (2b).

KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG TỔNG CỤC THUẾ
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG




Phạm Duy Khương