BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
-------

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------

Số: 2352/TCT-CS
V/v trả lời chính sách thuế.

Hà Nội, ngày 16 tháng 06 năm 2015

Kính gửi: Cục thuế tỉnh Bắc Giang.

Trả lời công văn số 44/KT1 ngày 08/01/2015 của Cụcthuế tỉnh Bắc Giang đề nghị hướng dẫn về hạch toán đối với khoản chi phí tríchđiều hành nguồn vốn sự nghiệp kinh tế trích nộp cho Tổng công ty Đường sắt ViệtNam của Công ty TNHH MTV Quản lý đường sắt Hà Lạng, căn cứ ý kiến của Tổng côngty Đường sắt Việt Nam tại văn bản số 1155/ĐS-TCKT ngày 12/05/2015, ý kiến củacác đơn vị thuộc Bộ Tài chính (Cục Tài chính doanh nghiệp, Vụ Pháp chế, VụChính sách thuế), sau khi báo cáo xin ý kiến của lãnh đạo Bộ Tài chính, Tổngcục Thuế có ý kiến như sau:

Tại Khoản 1, Mục IV, Phần C, Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 và tại Khoản 1, Điều 6, Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012 của Bộ Tài chính có hướng dẫn:

“1. Trừ các khoản chi nêu tại Khoản 2 Mục này, doanhnghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

1.1. Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạtđộng sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

1.2. Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theoquy định của pháp luật”.

Tại công văn số 1155/ĐS-TCKT của Tổng công ty Đườngsắt Việt Nam có nêu:“Tổng công ty Đường sắt Việt Nam đã phối hợp với BộGiao thông vận tải, Bộ Tài chính trong việc xây dựng Thông tư liên tịch số 76/2011/TTLT-BTC-BGTVTngày 06/06/2011 hướng dẫn lập và quản lý giá sảnphẩm,dịch vụ công ích trong lĩnh vực quản lý, bảo trì đường sắt quốc gia thực hiệntheo phương thức đặt hàng, giao kế hoạch sử dụng nguồn vốn NSNN. Theo đó, kết cấugiá sản phẩm, dịch vụ công ích đường sắt bao gồm: chi phí nhân công, chi phí vật liệu, chi phímáy, chi phí trực tiếp khác, chi phíchung bằng 66% chi phí nhân công trựctiếp, thu nhập trước thuế tính bằng 6% tổng chi phí và thuế GTGT. Trong quátrình xây dựng Thông tư, Tổng công ty đường sắt Việt Nam đã có báo cáo giảitrình cụ thể về nguồn chi cho bộ máy của Chủ đầu tư và Ban Quản lý dự án đượchạch toán vào chi phí chung của sản phẩm công ích và đã được Bộ Tài chính, BộGiao thông vận tải chấp thuận. Như vậy khoản kinhphí này đã được kết cấu trong đơn giá sản phẩm, dịch vụ công ích, các Công tyTNHH MTV QLKCHTĐS chỉ thực hiện việc hạch toán, chi trả về Tổng công ty chứkhông làm tăng thêm chi phí đơn vị, không tăng thêm nguồn NSNN chi cho sựnghiệp kinh tế đường sắt hàng năm”.

Tại công văn số 8407/BTC-TCDN ngày 21/06/2012 của BộTài chính gửi Tổng công ty Đường sắt Việt Nam có nêu:“Căn cứ báo cáo giảitrình của Tổng công ty Đường sắt Việt Nam tại công văn số 1200/TTr-ĐS ngày31/05/2012, BộTài chính thấy đề nghị củaTổng công ty Đường sắt Việt Nam về khoản thu quản lý, điều hành nguồn vốn thựchiện công tác quản lý, bảo trì kết cấu hạ tầng đường sắt do Nhà nước đầu tư đểTổng công ty đảm bảo ổn định nguồn kinh phí cho bộ máy quản lý là phù hợp vớiđặc thù của Tổng công ty; do đó, Bộ Tài chínhđồng ý với đề nghị của Tổng công ty Đường sắt Việt Nam, cụ thể như sau:

- Khoản 3.5 Điều 21: Thu từ hoạtđộng quản lý, điều hành nguồn vốn thực hiện công tác quản lý, bảo trì kết cấuhạ tầng đường sắt do nhà nước đầu tư. Mứccụ thể đối với nhiệm vụ sửa chữa thường xuyên và sửa chữa vừa do Hội đồng thànhviên quy định đảm bảo cho hoạt động quản lý điều hành của chủ đầu tư và ban quản lý dự án nhưng không vượtđịnh mức chi phí quản lý dự án và tư vấn đầu tưxây dựng công trình theo quy định hiện hành của Nhà nước. Khoản kinh phí nàyđược quy định tại Điều lệ tổ chức và hoạt động và Quy chế quản lý tài chính củacác công ty quản lý kết cấu hạ tầng đường sắt. Đối với nhiệm vụ sửa chữa lớnthực hiện theo quy định về quản lý đầu tư xây dựng cơ bản sử dụng vốn sự nghiệpkinh tế có tính chất đầu tư.

- Khoản 2.7 Điều 37: Các công tyquản lý kết cấu hạ tầng đường sắt có trách nhiệm hạch toán khoản chi phí chohoạt động quản lý, điều hành của chủ đầu tư và ban quản lý dự án đối với nguồnvốn thực hiện công tác quản lý, bảo trì kếtcấu hạ tầng đường sắt do nhà nước đầu tư trong chi phí chung của đơn vị và có trách nhiệm thanh toán kịp thời, đầyđủ cho Đường sắt Việt Nam”.

Hiện nay liên Bộ Tài chính và Giao thông vận tải đangtiến hành sửa đổi bổ sung Thông tư thay thế Thông tư liên tịch số 76/2011/TTLT-BTC-BGTVTngày 06/06/2011 theo hướng tách khoản chi phí quản lý, điều hành nguồn vốn sựnghiệp kinh tế ra khỏi kết cấu giá sản phẩm, dịch vụ công ích như hiện nay. Dođó, đối với trường hợp Công ty TNHH MTV Quản lý đường sắt Hà Lạng theo phản ánhcủa Cục Thuế tỉnh Bắc Giang nếu có thực hiện trích nộp cho Tổng công ty Đườngsắt Việt Nam khoản chi phí điều hành nguồn vốn sự nghiệp kinh tế nhằm quản lýkinh phí vốn hạ tầng đường sắt và bảo trì đường sắt thì Cục Thuế căn cứ Biênbản liên Bộ Tài chính và Giao thông vận tải thẩm định quyết toán sản phẩm dịchvụ công ích hàng năm để xử lý theo quy định và hướng dẫn của liên Bộ nêutrên./.


Nơi nhận:

- Như trên;
- Thứ trưởng Đỗ Hoàng Anh Tuấn (để b/c);
- Tổng công ty ĐSVN;
- Vụ PC (BTC), Vụ CST (BTC), Cục TCDN;
- Vụ PC (TCT);
- Lưu: VT, CS-3b.

KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG




Cao Anh Tuấn