TỔNG CỤC THUẾCỤC THUẾ TP HÀ NỘI	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Số: 36952/CT -HTrV/v trả lời chính sách thuế	Hà Nội, ngày 02 tháng 6 năm 2016

Kính gửi: Công ty cổ phần Thanh Sơn.(Địa chỉ:số 63/42- Khu thủ công nghiệp LạcTrung, P. Thanh Lương, Q. Hai Bà Trưng, TP Hà Nội. MST:0100885317)

Cục thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 49/CV-CTCPTS ngày 19/05/2016 của Công ty Cổ phần Thanh Sơn (sau đâygọi tắt là Công ty) hỏi về chínhsách, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tàichính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng quyđịnh.

+ Tại Khoản 20, Điều 4 quy định:

"Khu phi thuếquan bao gồm: khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất, kho bảothuế, khu bảo thuế, kho ngoại quan, khu kinh tế thương mại đặc biệt, khu thương mại- công nghiệp và các khu vực kinhtế khác được thành lập và đượchưởng các ưu đãi về thuế như khu phi thuế quan theo Quyếtđịnh của Thủ tướng Chính phủ. Quan hệ mua bán trao đổi hàng hóa giữa các khu này với bên ngoài là quan hệ xuất khẩu, nhập khẩu.”

+ Tại Điều 9 quy định thuế suất 0%:

“1. Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phithuế quan; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụthuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụngmức thuế suất 0% hướng dẫn tại khoản 3 Điều này.

Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu là hàng hóa, dịch vụ đượcbán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; bán, cung ứngcho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuếquan; hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của pháp luật.

…

b) Dịch vụ xuất khẩu bao gồm dịch vụ cung ứng trực tiếpcho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; cung ứng trựctiếp cho tổ chức, cá nhân ở trong khu phi thuế quan và tiêu dùng trong khu phi thuế quan...

2. Điều kiện áp dụng thuế suất 0%:

…

b) Đối với dịch vụ xuất khẩu:

- Có hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan;

- Có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ xuất khẩu quangân hàng và các chứngtừ khác theo quy định của pháp luật;...

3. Các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% gồm:

…

- Các dịch vụdo cơ sở kinh doanh cung cấp cho tổ chức, cá nhân ở trong khu phi thuế quan bao gồm: cho thuê nhà, hội trường, văn phòng, khách sạn,kho bãi; dịch vụ vận chuyển đưa đón người lao động; dịch vụ ăn uống (trừ dịch vụcung cấp suất ăn công nghiệp, dịch vụ ăn uống trong khu phi thuếquan);...”

+ Tại Điều 11 quy định thuế suất 10%:

“Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụkhông được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này...

Cơ sở kinh doanh nhiều loại hàng hóa, dịch vụ có mức thuế suất GTGT khácnhau phải khai thuế GTGT theo từng mức thuế suất quy định đối với từng loại hàng hóa, dịch vụ; nếu cơ sởkinh doanh không xác định theo từng mức thuế suất thì phải tính và nộp thuế theo mứcthuế suất cao nhất củahàng hóa, dịch vụ mà cơ sở sản xuất, kinh doanh...”

Căn cứ quy định trên, căn cứ Giấy chứng nhận đăng kýđầu tư số 5447758860 ngày 04/05/2016 do BQL các KCN Bắc Ninh cấp cho Công tyTNHH NC LED VINA. Cục thuế TP Hà Nội trả lời nguyên tắc sau:

Trường hợp Công ty cổ phần ThanhSơn cho Công ty TNHH NC LED VINA (làdoanh nghiệp chế xuất) thuê một phần xưởng sản xuất (8.064m² đã được ghi trong Giấy chứng nhận đầutư) thì hoạt động cho thuê diện tích xưởng sản xuất nêu trên được áp dụngmức thuế suấtthuế GTGT là 0%nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại Khoản 2Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tàichính.

Đối với hoạt động cho thuê nhà, hội trường, văn phòng...quy định tại Khoản 3, Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính áp dụng thuế suất thuế GTGT là 10%. Hai bên phải xác địnhcụ thể hoạt động cho thuê áp dụngthuế suất thuế GTGT 0% và hoạt động cho thuê áp dụng thuế suất thuế GTGT 10%, trườnghợp không xác định được thì phải tính và nộp theo mức thuế suất cao nhất là10%.