TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI

-------

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------

Số: 43127/CT-HTr
V/v giải đáp chính sách thuế

Hà Nội, ngày 01 tháng 07 năm 2015

Kính gửi: Chi cục thuế quận Tây Hồ

Trả lời công văn số 817/CCT-TTHT ngày 14/5/2015 của Chi cụcthuế quận Tây Hồ hỏi về chính sách thuế, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ Luật nhà ở số 65/2014/QH13 ngày 25/11/2014 của Quốc hội.

- Căn cứ Nghị định số 188/2013/NĐ-CP ngày 20/11/2013 của Chính phủ quy địnhvề pháttriển và quản lý nhà ở xã hội:

+ Tại Khoản 1 Điều 12 quy định về cơ chế hỗ trợ, ưu đãi pháttriển nhà ởxã hội:

“1. Dự án phát triển nhà ở xã hội được Nhà nước hỗ trợ, ưu đãi theo quy định sauđây:

a) Được miễn tiền sử dụng đất, tin thuê đất đối với diện tích đất trong phạm vi dự ánxây dựng nhà ở xã hội (bao gồm cả quỹ đất để xây dựng các công trình kinh doanhthương mại quy định tại Điểm 1 Khoản này) đã được phê duyệt;

b) Được áp dụng thuế suất ưu đãi thuế giátrị gia tăng theo quy định của pháp luật vềthuế giá trị gia tăng.

c) Được miễn, giảm và hưởng các ưu đãi về thuế suất thu nhập doanh nghiệp theo quy địnhcủa pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp.

l) Chủ đầu tư dự án được dành 20% tổng diện tích đất ở được giao trong phạmvi dự án phát triển nhà ở xã hội (bao gồm c dự án sử dụng quỹ đất 20%) đ đầu tư xây dựng công trình kinh doanh thương mại (k cả nhà ở thương mại cao tầng hoặcthấp tầng) nhm bù đắpchi phí đầu tư,góp phần giảm giá bán, giá cho thuê, thuê mua nhà ở xã hội và giảm chi phí dịch vụ quản lý, vận hành nhà ở xã hội saukhi đầu tư.

Đối với trường hợp dự án pháttriển nhà ở xã hội mà phương án quy hoạch chi tiết do cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt không b trí quỹ đất riêng để xây dựng công trình kinh doanh thương mại trong phạmvi dự án thì chủ đầu tư được phép dành 20% tng diện tích sàn nhà ở của dự án đóđể bán, cho thuê, thuê mua theo giá kinh doanh thương mại.

Phần kinh doanh thương mại quy định tại Khoản này phải được hch toán chung vào toàn b d án pháttriển nhà ở xã hội và bo đảm nguyên tc lợi nhuận định mức ti đa theo quy đnh ti Điều15 của Nghị định này.

+ Tại Điều 15 quy định giá bán, cho thuê, thuê mua nhà ở xãhội quy định giá bán, cho thuê, thuê mua nhà ở xã hội:

“… 2. Giá bán, cho thuê, cho thuêmua nhà ở xã hội được đầu tư bằng nguồn vốn ngân sách được xác định theo nguyêntắc:

a) Giá bán nhà ở xã hội do chủ đầutư dự án xác định trên cơ sở bảo đảm nguyên tắc tính đủ các chi phí để thu hồivốn, kể cả lãi vay (nếu có) và lợi nhuận định mức của toàn bộ dự án không vượtquá 10% tổng chi phí đầu tư.

Trường hợp dự án có giá bán thấp hơnsuất đầu tư xây dựng nhà ở cùng loại do cơ quan có thẩm quyền công bố tại cùngthời điểm thì được phép tính tỷ lệ lợi nhuận định mức trong giá bán không vượtquá 15% tổng chi phí đầu tư…”

- Căn cứ Thông tư 219/TT-BTC ngày 31/12/2013củaBộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thihành mộtsố điều Luật Thuế giá trị giatăng:

+ Tại Khoản 16 Điều 10 Mục 1 Chương II quy định thuế suấtthuế GTGT 5%:

“16. Bán, cho thuê, cho thuê mua nhà ở xã hội theo quy định của Luật nhà ở. Nhàở xã hội là nhà ở do Nhà nước hoặc tổ chức,cá nhân thuộc các thành phần kinh tế đầu tư xây dựng và đáp ứng các tiêu chí v nhà ở, về giá bán nhà, về giá cho thuê, về giá cho thuê mua, về đi tượng, điều kiện được mua, được thuê, được thuê mua nhà ở xã hội theoquy định của pháp luật về nhà ở.”

+ Tại Điều 11 Mục 1 Chương II quy định thuế suất thuế GTGT10%:

“Thuế sut 10% áp dụng đối vớihàng hóa, dịch vụ không được quy định tạiĐiều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này...”

Căn cứ Điểm d Khoản 3 Điều 19 Chương VI Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hànhNghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 củaChính phủquy định và hướng dẫn thi hànhLuật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định thuế suất ưu đãi:

“3. Thuế suất ưu đãi 10% trong suốt thời gian hoạt động áp dụng đối với:

...d) Phần thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầutư - kinh doanh nhà ở xã hội để bán, cho thuê, cho thuê mua đối với các đối tượngquy định tại Điều 53 Luật nhà ở.

Nhà ở xã hội quy định tạiđiểm này là nhà ở do Nhà nước hoặc tổ chức, cá nhân thuộc các thành phần kinh tếđầu tư xây dựng và đáp ứng các tiêu chí về nhà ở, về giá bán nhà, về giá chothuê, về giá cho thuê mua, về đối tượng, điều kiện được mua, được thuê, đượcthuê mua nhà ở xã hội theo quy định của pháp luật về nhà ở và việc xác định thunhập được áp dụng thuế suất 10% quy định tại điểm này không phụ thuộc vào thờiđiểm ký hợp đồng bán, cho thuê hoặc cho thuê mua nhà ở xã hội.

… Thu nhập từ đầu tư - kinh doanhnhà ở xã hội được áp dụng thuế suất 10% tại khoản này là thu nhập từ việc bán,cho thuê, cho thuê mua phát sinh từ ngày 01 tháng 01 năm 2014. Trường hợp doanhnghiệp không hạch toán riêng được phần thu nhập từ bán, cho thuê, cho thuê muanhà ở xác định phát sinh từ ngày 01 tháng 01 năm 2014 thì thu nhập được áp dụngthuế suất 10% được xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu hoạt động bán, cho thuê,cho thuê, mua nhà ở xã hội trên tổng doanh thu trong thời gian tương ứng củadoanh nghiệp”.

- Căn cứ Khoản 4 Điều 16 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của BộTài chính sửa đổi Điều 12 Thông tư số 156/2013/TT-BTC quy định về khai thuếTNDN.

- Căn cứ Điểm a Khoản 1 Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi điểm đKhoản 1 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tàichính quy định về khai thuế GTGT.

Căn cứ các quy định trên:

- Trường hợp Công ty CP đầu tư và thương mại Dầu khí Sông Hồng dành 20% tổngdiện tích đất ở được giao trong phạm vi dự án phát triển nhà ở xã hội tại phườngĐình Bảng, thị xã Từ Sơn, tỉnh Bắc Ninh để đầu tư xây dựng công trình kinhdoanh thương mại (bao gồm 27 căn nhà liền kề) nếu đáp ứng được các điều kiện quy định tại Khoản 1 Điều 12 và Điều 15 Nghị định số 188/2013/TT-BTC ngày 20/11/2013 củaBộTài chính nêutrên thì Công ty đượcáp dụng thuế suấtthuế TNDN 10% trong sut thời gian hoạt động.

Trường hợp Công ty không đáp ứng các tiêu chí về nhà , về giá bán nhà, về giá cho thuê, v giá cho thuê mua, về đối tượng, điềukiện được mua, được thuê, được thuê mua nhà ở xã hội theo quy định của pháp luậtvề nhà ở được trích dẫn tại các văn bảnquy phạm pháp luật nêu trên thì không được hưởng ưu đãi thuế TNDN như dự án nhàở xã hội.

- Thuế suất thuế GTGT áp dụng đối với phần công trình kinh doanh thương mạilà 10%.

- Về khai, nộp thuế: Công ty thực hiện khai, nộp thuế GTGT, thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản nêu trên tại Cụcthuế tỉnh Bc Ninh.

- Về việc xử lý sốthuế TNDN từ hoạtđộng chuyển nhượng bất động sản: Công ty thực hiện theo quy định tại Khoản 4 Điều16 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính nêu trên.

Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Chi cục thuế quận Tây Hồ đượcbiết và thực hiện./.

Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng Pháp chế;
- Lưu: VT, HTr (2).

KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG




Mai Sơn