UBND TỈNH HÀ GIANG
S TÀI CHÍNH - S Y T
-------

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------

Số: 08/HD-STC-SYT

Giang, ngày 27 tháng 05 năm 2013

HƯỚNG DẪN

HẠCH TOÁN NGUỒN THU KHÁM CHỮA BỆNH TẠI BỆNHVIỆN TUYẾN HUYỆN VÀ TRUNG TÂM Y TẾ CÁC HUYỆN

Căn cứ Quyết định 19/2006/QĐ-BTCngày 30/3/2006 của Bộ Tài chính về việc ban hành Chế độ kế toán hành chính sựnghiệp (HCSN) và Thông tư số 185/2010/TT-BTC ngày 15/11/2010 của Bộ Tài chínhhướng dẫn sửa đổi bổ sung chế độ kế toán HCSN ban hành theo Quyết định 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 của Bộ Tài chính;

Căn cứ Thông tư số 71/2006/TT-BTCngày 09/8/2006 của Bộ Tài chính Hướng dẫn thực hiện Nghị định số 43/2006/NĐ-CPngày 25/4/2006 của Chính phủ quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về thựchiện nhiệm vụ, tổ chức bộ máy, biên chế và tài chính đối với đơn vị sự nghiệpcông lập;

Căn cứ Điều 12, Thông tư liên tịchsố 09/2009/TTLT-BYT-BTC ngày 14/8/2009 của liên Bộ Y tế, Bộ Tài chính hướng dẫnthực hiện Luật bảo hiểm y tế;

Để thống nhất công tác hạch toán,quản lý và sử dụng nguồn thu sự nghiệp tại Bệnh viện tuyến huyện và Trạm y tếthuộc Trung tâm y tế huyện, Sở Y tế và Sở Tài chính hướng dẫn như sau:

I. Đối với Bệnh viện đa khoacác huyện có ký hợp đồng với cơ quan BHXH huyện khám chữa bệnh BHYT tại cácTrạm y tế xã.

1. Khi thu viện phí bằng tiền mặt(đối với người bệnh không có thẻ BHYT hoặc khoản thu cùng chi trả của ngườibệnh có thẻ BHYT) nộp vào quỹ cơ quan ghi:

Nợ TK 111 - Tiền mặt

Có TK 511 - Các khoản thu

2. Khi nhận tiền do cơ quan BHXHhuyện cấp ứng hoặc thanh toán chi phí khám, chữa bệnh (KCB) của đối tượng cóthẻ BHYT theo hợp đồng vào tài khoản tiền gửi KBNN ghi

Nợ TK 112 - Tiền gửi kho bạc

Có TK 331.1 - Các khoản phải trả(chi tiết cơ quan BHXH);

3. Khi mua thuốc, vật tư y tế nhậpkho phục vụ công tác KCB ghi

Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu

Có TK 331.2 - Các khoản phải trả(chi tiết công nợ từng nhà cung cấp).

4. Khi thanh toán tiền thuốc, vậttư y tế cho đơn vị bán ghi

Nợ TK 331.2 - Các khoản phải trả(chi tiết công nợ từng nhà cung cấp)

Có TK 111, 112 - Tiền mặt hoặctiền gửi KBNN

5. Hàng quý căn cứ biên bản quyếttoán giữa Bệnh viện với cơ quan BHXH về chi phí khám chữa bệnh trong kỳ đượchạch toán ghi

Nợ TK 331.1- Các khoản phải trả(chi tiết cơ quan BHXH).

Có TK 511- Các khoản thu (toàn bộphần thu của Bệnh viện, Phòng khám ĐKKV và chi phí về thuốc, vật tư y tế củatuyến xã được cơ quan BHXH thanh toán).

Có TK 342 - Thanh toán nội bộ(tiền khám, tiền ngày giường, dịch vụ kỹ thuật của tuyến xã được cơ quan BHXHthanh toán).

6. Trường hợp đơn vị ký hợp đồngkhám, chữa bệnh BHYT thanh toán theo định suất với cơ quan BHXH, khi xác địnhquỹ định suất có kết dư, Bệnh viện chủ trì phối hợp với TTYT lập phương án sử dụnggửi Phòng Tài chính Kế hoạch huyện thẩm định, trình UBND huyện phê duyệt. Căncứ Quyết định phê duyệt của Ủy ban nhân dân huyện đơn vị sử dụng theo trình tựsau:

- Trích cho TTYT huyện (nếu có).

- Sử dụng 20% để sửa chữa, nângcấp mở rộng khu vực khám bệnh; mua sắm bổ sung trang thiết bị làm việc, trangthiết bị y tế để nâng cao chất lượng dịch vụ khám, chữa bệnh.

- Phần còn lại đơn vị trích từ 35%- 40% thực hiện cải cách tiền lương, bao gồm chi trả phụ cấp tăng thêm theoQuyết định số 73/2011/QĐ-TTg ;

- Sau khi trích các khoản nêu trên,số kinh phí còn lại đơn vị chi thu nhập tăng thêm cho cán bộ, viên chức, ngườilao động trong đơn vị và trích lập các quỹ theo tỷ lệ quy định tại Nghị định số 43/2006/NĐ-CP Thông tư số 71/2006/TT-BTC và theo Quy chế chi tiêu nội bộ củađơn vị.

* Hạch toán kế toán:

Căn cứ Quyết định của cơ quan BHXHtỉnh về kinh phí kết dư quỹ định suất, Bệnh viện hạch toán và ghi:

Nợ TK 331.1 - Các khoản phải trả(chi tiết cơ quan BHXH), trường hợp được cơ quan BHXH bù trừ vào kinh phí đãđược cấp ứng.

Hoặc Nợ TK 311 - Các khoản phảithu (chi tiết cơ quan BHXH), trường hợp đơn vị chưa được cơ quan BHXH trả tiền.

Hoặc Nợ TK 112 - Tiền gửi KBNN,trường hợp được cơ quan BHXH chuyển trả vào tài khoản tiền gửi.

Có TK 511- Các khoản thu

Có TK 342 - Thanh toán nội bộ(phần trích cho TTYT huyện theo Quyết định của UBND huyện).

7. Bệnh viện chuyển tiền ngàygiường bệnh, khám bệnh, thu dịch vụ kỹ thuật của các Trạm y tế xã phần kết dưquỹ định suất cho TTYT huyện, Bệnh viện ghi.

Nợ TK 342 - Thanh toán nội bộ

Có TK 111, 112 - Tiền mặt hoặctiền gửi KBNN

8. Căn cứ số liệu xuất kho thuốc,vật tư y tế để sử dụng cho công tác khám, chữa bệnh tại Bệnh viện, phòng khámkhu vực và Trạm y tế xã trong kỳ thanh, quyết toán với cơ quan BHXH, Bệnh việnghi

Nợ TK 661 - Chi hoạt động

Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu

Trường hợp thuốc đã xuất dùngnhưng bệnh nhân chưa ra viện trong kỳ quyết toán thì hạch toán và ghi

Nợ TK 311 - Các khoản phải thu.

Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu

Sang kỳ quyết toán sau khi bệnhnhân ra viện được quyết toán chi phí KCB đơn vị ghi:

Nợ TK 661- Chi hoạt động

Có TK 311 - Các khoản phải thu.

9. Khi chi các khoản chi phí cóliên quan ghi:

Nợ TK 661 - Chi hoạt động

Có các TK tương ứng có liên quan:111,112, 334, 332...

10. Đơn vị tạm chia tăng thu nhậpcho cán bộ, viên chức hoặc trích lập các quỹ theo quy định, Bệnh viện ghi:

Nợ TK 661 - Chi hoạt động

Có TK 334 - Phải trả cán bộ, viênchức.

Có TK 431 - Các quỹ.

11. Khi chi thanh toán thu nhậpcho cán bộ, viên chức và các quỹ ghi:

Nợ TK 334 - Phải trả cán bộ, viênchức.

Nợ TK 431- Các quỹ

Có TK 111, 112 - Tiền mặt hoặctiền gửi NH, KBNN

12. Cuối kỳ căn cứ số thực tế đãchi từ các nguồn thu, Bệnh viện làm thủ tục ghi thu - ghi chi với cơ quan tàichính và hạch toán như sau:

Nợ TK 511 - Các khoản thu

Có TK 461 - Nguồn kinh phí hoạtđộng.

Lưu ý: Trước khi trích nguồn thực hiện cải cách tiền lương, các đơn vịdành 20% tổng số thu từ dịch vụ khám bệnh và ngày giường điều trị để sửa chữanâng cấp, mở rộng phòng khám và mua sắm trang thiết bị, chăn ga, gối trang bị chocác buồng bệnh để nâng cao chất lượng dịch vụ khám chữa bệnh.

II. Đối với Trung tâm y tế huyện

1. Khi mua thuốc, vật tư phục vụcông tác KCB tuyến xã, căn cứ hóa đơn mua thuốc, vật tư theo quy định được giaocho Bệnh viện làm cơ sở hạch toán (hóa đơn riêng của Trung tâm y tế).

2. Căn cứ tình hình thanh, quyếttoán sử dụng thuốc, vật tư của các Trạm y tế xã; Bệnh viện có trách nhiệmchuyển tiền mua thuốc cho nhà thầu (phải chuyển riêng phần hóa đơn của TTYT),sau đó Bệnh viện photocopy và giao cho TTYT huyện bản sao ủy nhiệm chi chuyểntiền thuốc để TTYT huyện theo dõi.

3. Hàng quý căn cứ biên bản quyếttoán giữa Bệnh viện với cơ quan BHXH về chi phí khám chữa bệnh trong kỳ và biênbản xác định giữa Bệnh viện với Trung tâm y tế huyện về chi phí khám bệnh, tiềnngày giường và dịch vụ kỹ thuật tại Trạm y tế xã được cơ quan BHXH thanh toántrong kỳ, Trung tâm y tế huyện hạch toán:

Nợ 342 - Thanh toán nội bộ

Có TK 511- Các khoản thu.

4. Căn cứ Quyết định của UBNDhuyện, nếu Trung tâm y tế được phân bổ kinh phí kết dư Quỹ định suất đơn vị ghi:

Nợ 342 - Thanh toán nội bộ

Có TK 511- Các khoản thu.

5. Sử dụng kinh phí thu được từdịch vụ: Khám bệnh, tiền ngày giường, dịch vụ kỹ thuật tại tuyến xã và kết dưquỹ định suất tại TTYT như sau:

- Đơn vị trích 35% thực hiện cảicách tiền lương.

- Phần còn lại đơn vị sử dụng đểchi thu nhập tăng thêm cho CB, VC Trạm y tế và trích lập các quỹ theo quy địnhtại Nghị định số 43/2006/NĐ-CP Thông tư số 71/2006/TT-BTC và Quy chế chi tiêunội bộ.

5.1. Khi nhận được tiền khám bệnh,ngày giường bệnh, chi phí dịch vụ và kinh phí kết dư do Bệnh viện chuyển trả,TTYT ghi

Nợ TK 111, 112 - Tiền mặt hoặctiền gửi NH, KBNN

Có TK 342 - Thanh toán nội bộ.

5.2. Cuối kỳ Trung tâm y tế huyệncăn cứ số thực tế đã chi từ nguồn thu, làm thủ tục ghi thu - ghi chi với cơ quantài chính và hạch toán ghi:

Nợ TK 511 - Các khoản thu

Có TK 461- Nguồn kinh phí hoạt động

III. Hạch toán ghi thu, ghi chi

Đối với các khoản thu nhưng chưađủ chứng từ làm thủ tục ghi thu, ghi chi:

1. Trường hợp cuối năm nếu cáckhoản thu tại đơn vị nhưng chưa có chứng từ chi để làm thủ tục ghi thu, ghi chithì đơn vị hạch toán ghi

Nợ TK 511 - Các khoản thu

Có TK 521 - Thu chưa qua ngânsách;

2. Sang năm sau khi có chứng từchi, đơn vị làm thủ tục ghi thu, ghi chi và hạch toán ghi:

Nợ TK 521- Thu chưa qua ngân sách;

Có TK 461 - Nguồn kinh phí hoạtđộng.

IV. Tổ chức thực hiện

Hướng dẫn này được áp dụng chokhoản thu, chi từ nguồn viện phí, BHYT. Các khoản thu sự nghiệp khác tại Bệnhviện và Trung tâm y tế các huyện thực hiện theo quy định hiện hành.

Khi có Thông tư hướng dẫn thực hiệnNghị định số 85/2012/NĐ-CP ngày 15/10/2012 của Chính phủ về cơ chế hoạt động, cơchế tài chính đối với đơn vị sự nghiệp y tế công lập và giá dịch vụ khám, chữa bệnhcủa các cơ sở khám chữa bệnh công lập sẽ thực hiện theo quy định mới.

Trong quá trình thực hiện nếu cóvướng mắc, các đơn vị phản ảnh kịp thời về Sở Y tế và Sở Tài chính để nghiêncứu giải quyết./.

SỞ Y TẾ
KT. GIÁM ĐỐC
PHÓ GIÁM ĐỐC




Đặng Văn Huynh

SỞ TÀI CHÍNH
KT. GIÁM ĐỐC
PHÓ GIÁM ĐỐC




Phùng Thị Hoa

Nơi nhận:
- Phòng TC-KH các huyện;
- KBNN các huyện;
- BVĐK các huyện;
- TTYT các huyện;
- Phòng TCHCSN, QLNS - Sở TC;
- Phòng KH-TC - Sở Y tế;
- Lưu: VT SYT, STC.