BỘ TÀI CHÍNH
KHO BẠC NHÀ NƯỚC
--------

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------

Số: 161/QĐ-KBNN

Hà Nội, ngày 19 tháng 02 năm 2013

QUYẾTĐỊNH

VỀVIỆC BAN HÀNH MỘT SỐ QUY TRÌNH NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN NHÀ NƯỚC TRONG ĐIỀU KIỆN ÁP DỤNGTABMIS

TỔNG GIÁM ĐỐCKHO BẠC NHÀ NƯỚC

Căncứ Quyết định số 108/2009/QĐ-TTg ngày 26/08/2009 của Thủ tướng Chính phủ quy địnhchức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Kho bạc Nhà nước trực thuộc Bộ Tàichính;

Căncứ Nghị định số 128/2004/NĐ-CP ngày 31/05/2004 của Chính phủ quy định chi tiếtvà hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Kế toán áp dụng trong lĩnh vực kếtoán nhà nước;

Căncứ Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thựchiện kế toán nhà nước áp dụng cho Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách và Kho bạc(TABMIS);

Theođề nghị của Vụ trưởng Vụ Kế toán Nhà nước,

QUYẾTĐỊNH:

Điều 1. Ban hành kèm theo Quyếtđịnh này “Một số quy trình nghiệp vụ kế toán nhà nước trong điều kiện áp dụng TABMIS”.

Điều2. Quyếtđịnh này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/03/2013.

Điều3. Thủtrưởng các đơn vị thuộc KBNN, Giám đốc KBNN tỉnh, thành phố trực thuộc Trungương, Giám đốc KBNN quận, huyện, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh chịu tráchnhiệm thi hành Quyết định này./.

Nơi nhận:
- Lãnh đạo KBNN;
- KBNN các tỉnh, TP trực thuộc TW;
- Các đơn vị thuộc KBNN;
- Lưu: VT, KTNN.

KT. TỔNG GIÁM ĐỐC
PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC




Nguyễn Đại Trí

MỘT SỐ QUY TRÌNH

NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN NHÀ NƯỚC TRONG ĐIỀU KIỆN ÁPDỤNG TABMIS
(Banhành kèm theo Quyết định số 161/QĐ-KBNN ngày 19 /02/2013 của Tổng Giám đốcKBNN)

ChươngI

QUY ĐỊNH CHUNG

I.Mục đích của quy trình

1. Thốngnhất một số quy trình kiểm soát các nghiệp vụ kế toán nhà nước trong hệ thốngKho bạc Nhà nước (KBNN).

2.Đảm bảo các nghiệp vụ kế toán nhà nước được thực hiện theo đúng chế độ từ khâutiếp nhận, phân loại, xử lý và kiểm soát chứng từ kế toán.

3.Làm căn cứ để kế toán viên, kế toán trưởng, thủ trưởng đơn vị KBNN kiểm soáttính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ kế toán và thanh toán cho các đơn vị, tổ chức,cá nhân (gọi chung là đơn vị).

4.Tạo điều kiện thuận lợi các đơn vị trong quá trình thanh toán, giao dịch tạicác đơn vị KBNN.

II. Đối tượng áp dụng

1. Các đơn vị thuộc cơ quan KBNN, gồm: Vụ Kếtoán nhà nước (KTNN), Vụ Kiểm soát chi ngân sách nhà nước (KSC NSNN), Sở Giao dịchKBNN, Thanh tra KBNN.

2. Phòng KTNN, Phòng KSC NSNN, phòng Thanhtra thuộc KBNN các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (KBNN tỉnh).

3. Phòng (bộ phận) KTNN, KSC NSNN thuộc KBNNquận, huyện, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh, phòng Giao dịch trực thuộc KBNNtỉnh.

III. Phạm vi điều chỉnh

Phạm vi điều chỉnh của Quy trình này gồm mộtsố phần hành nghiệp vụ kế toán tại các đơn vị KBNN đã triển khai Chế độ kế toánnhà nước theo Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013 của Bộ Tài chính hướngdẫn thực hiện kế toán nhà nước áp dụng cho Hệ thống thông tin quản lý Ngân sáchvà Kho bạc (TABMIS) và các văn bản hướng dẫn, sửa đổi, bổ sung của Bộ Tàichính, KBNN.

IV. Nguyên tắc kiểm soát chứng từ kế toán

Cácđơn vị, tổ chức, cá nhân (gọi chung là đơn vị) mở tài khoản kế toán và giao dịchvới các đơn vị KBNN phải lập và gửi hồ sơ, chứng từ thanh toán đến KBNN. Tuỳ từngtrường hợp cụ thể, hồ sơ, chứng từ thanh toán của đơn vị gồm các tài liệu kếtoán khác nhau, trong đó chứng từ kế toán là một trong các tài liệu cần được kiểmsoát chặt chẽ nhằm đảm bảo tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ, cụ thể như sau:

1.Mẫu chứng từ kế toán

Chứngtừ kế toán sử dụng trong hệ thống KBNN bao gồm chứng từ giấy và chứng từ điện tử.

1.1.Đối với chứng từ giấy: việc sử dụng chứng từ kế toán phải theo đúng mẫu quy địnhtại Danh mục chứng từ kèm theo Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013 của BộTài chính và một số chứng từ quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật khác.

Mẫuchứng từ kế toán gồm 02 loại:

-Mẫu chứng từ kế toán bắt buộc bao gồm: séc, biên lai thu tiền, vé thu phí, lệphí, trái phiếu, tín phiếu, công trái, các loại hoá đơn bán hàng và mẫu chứng từbắt buộc khác do Bộ Tài chính hoặc đơn vị được Bộ Tài chính ủy quyền in và pháthành.

-Mẫu chứng từ kế toán hướng dẫn là mẫu chứng từ kế toán do Bộ trưởng Bộ Tàichính (hoặc Tổng Giám đốc KBNN được Bộ trưởng Bộ Tài chính ủy quyền) quy định vềbiểu mẫu và nội dung ghi chép; đơn vị được phép lập chứng từ kế toán hướng dẫntrên máy vi tính nhưng phải đảm bảo đúng mẫu quy định.

1.2.Đối với chứng từ điện tử: chứng từ điện tử được dùng làm chứng từ kế toán khicó đủ các nội dung quy định cho chứng từ kế toán và đã được mã hóa đảm bảo antoàn dữ liệu điện tử trong quá trình xử lý, truyền tin và lưu trữ. Chứng từ điệntử được chứa trong các vật mang tin (băng từ, đĩa từ, các thiết bị lưu trữ điệntử, các loại thẻ thanh toán) được bảo quản, quản lý như tài liệu kế toán ở dạngnguyên bản và phải có đủ thiết bị để sử dụng khi cần thiết, bao gồm chứng từ điệntử của KBNN, chứng từ điện tử do ngân hàng và các cơ quan liên quan chuyển đếnđể thực hiện thanh toán và hạch toán kế toán theo các quy định của Chính phủ vàBộ Tài chính.

2.Lậpchứng từ kế toán

Chứngtừ kế toán có thể được lập trên máy tính hoặc lập thủ công, cụ thể như sau:

-Chứng từ kế toán được lập và in từ máy tính (theo phần mềm kế toán) phải đảm bảonội dung của chứng từ kế toán quy định tại Điều 17 - Luật Kếtoán và quy định cụ thể đối với mỗi loại chứng từ kế toán theo quy định hiệnhành.

-Chứng từ kế toán lập thủ công:

+ Tuỳ từng nội dung và nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đơn vịlập chứng từ kế toán theo đúng mẫu quy định;

+ Chứng từ kế toán chỉ được lập 1 lần cho một nghiệp vụkinh tế, tài chính phát sinh; trường hợp phải lập nhiều liên chứng từ và khôngthể lập 1 lần thì các nội dung, yếu tố phản ánh trên các liên chứng từ phải giốngnhau;

+Trên chứng từ phải ghi đầy đủ, rõ ràng,chính xác các nội dung theo quy định;

+Chữ viết trên chứng từ phải cùng một nét chữ, ghi rõ ràng, thể hiện đầy đủ,đúng nội dung phản ánh, không được tẩy xoá; khi viết phải dùng cùng một màu mực,loại mực không phai; không viết bằng mực đỏ;

+Kế toán, kế toán trưởng các đơn vị KBNN không được ghi các yếu tố thuộc tráchnhiệm ghi trên chứng từ của đơn vị.

3.Các yếu tố của chứng từ kế toán

3.1.Đốivới các khoản chi do phòng (bộ phận) KTNN kiểm soát và thanh toán, KTV kiểm tracác nội dung sau:

-Tên và số hiệu của chứng từ kế toán, ví dụ: Giấy rút dự toán ngân sách, Giấy đềnghị thanh toán tạm ứng, ứng trước, Giấy nộp trả kinh phí, Uỷ nhiệm chi, Giấyrút tiền mặt từ tài khoản tiền gửi, ...

-Ngày, tháng, năm lập chứng từ kế toán: yếu tố ngày, tháng, năm của chứng từphải viết bằng số; riêng các tờ séc thì ngày, tháng viết bằng chữ, năm viếtbằng số.

-Tên, địa chỉ, mã hiệu (nếu có) của đơn vị lập chứng từ kế toán phải phù hợp vớitên và dấu của đơn vị đã đăng ký tại KBNN.

-Mã tài khoản kế toán của đơn vị mở tại KBNN bao gồm mã tài khoản tự nhiên, mã cấpngân sách (đối với tài khoản có theo dõi cấp ngân sách), mã đơn vị có quan hệ vớingân sách (mã ĐVQHNS với N = 1, 2, 3, 7, 8, 9), cụ thể như sau:

+Trường hợp đơn vị rút dự toán chi thường xuyên: đơn vị ghi mã tài khoản “Tạm ứng/ứngtrước/Chi ngân sách” theo mã cấp ngân sách (1, 2, 3, 4) tương ứng với mã tài khoảndự toán của đơn vị đã mở tại Kho bạc; Mã ĐVQHNS có giá trị N = 1, 2, 3; riêngcác đơn vị thuộc Bộ Công an có mã ĐVQHNS chung là 1053629, các đơn vị thuộc BộQuốc phòng có mã ĐVQHNS chung là 1053630.

+Trường hợp đơn vị rút dự toán chi đầu tư XDCB: đơn vị ghi mã tài khoản “Tạm ứng/ứngtrước/Chi ngân sách” theo mã cấp ngân sách (1, 2, 3, 4) tương ứng với mã tài khoảndự toán của đơn vị mở tại Kho bạc; Mã ĐVQHNS là mã dự án với N = 7, 8; riêngcác đơn vị thuộc Bộ Công an có mã dự án chung là 7004692, các đơn vị thuộc BộQuốc phòng có mã dự án chung là 7004686.

+Trường hợp cơ quan tài chính rút dự toán chi chuyển giao giữa các cấp ngânsách: đơn vị ghi mã tài khoản “Ứng trước/Chi ngân sách” theo mã cấp ngân sách(1, 2, 3) tương ứng với mã tài khoản dự toán chi chuyển giao đã mở tại Kho bạcvà mã tổ chức ngân sách của cơ quan tài chính cấp dưới (cấp ngân sách nhận sốthu chuyển giao), trường hợp cơ quan tài chính cấp dưới là xã, đơn vị ghi mãĐVQHNS của xã.

+Trường hợp đơn vị thanh toán (rút tiền mặt, trích tài khoản tiền gửi, …) từ tàikhoản tiền gửi, tài khoản có tính chất tiền gửi: đơn vị ghi mã tài khoản kếtoán đã mở tại Kho bạc, mã cấp ngân sách (nếu có) và mã ĐVQHNS với N = 1, 2, 3,9hoặc 7, 8 (đối với một số dự án đầu tư chi từ TKTG thuộc nguồn quảngcáo truyền hình, bảo hiểm xã hội, phí đường bộ, ...).

+Kiểm tra sự phù hợp giữa mã tài khoản kế toán và mã nguồn NSNN.

+Mã chương trình mục tiêu (nếu có).

-Nơi đơn vị chuyển tiền mở tài khoản: ghi tên KBNN nơi đơn vị mở tài khoản.

-Tên, địa chỉ, mã hiệu (nếu có) của đơn vị nhận tiền:

+Ghi rõ tên, địa chỉ của đơn vị nhận tiền; tên đơn vị nhận tiền phải phù hợp vớihợp đồng kinh tế (trường hợp các khoản thanh toán theo quy định phải có hợp đồng).

+Mã tài khoản kế toán của đơn vị nhận tiền; trường hợp đơn vị nhận tiền mở tài khoảntại KBNN cần lưu ý ghi rõ mã cấp ngân sách (nếu có), mã ĐVQHNS của đơn vị;

+Tên KBNN hoặc tên Ngân hàng nơi đơn vị nhận tiền mở tài khoản;

+Trường hợp đơn vị rút tiền mặt tại KBNN: kiểm tra họ, tên người lĩnh tiền, sốchứng minh nhân dân (CMND), ngày, tháng cấp, nơi cấp phải phù hợp với các thôngtin ghi trên CMND (còn giá trị sử dụng) của người đến lĩnh tiền mặt;

-Nội dung thanh toán (nội dung chi, nội dung các khoản nộp): ghi rõ nội dungthanh toán phù hợp với nội dung, tính chất tài khoản đã mở tại KBNN; nếu là chứngtừ thu, chi NSNN thì nội dung thanh toán phải phù hợp với mục lục ngân sách nhànước (MLNSNN), phù hợp với nội dung đã được kiểm soát chi (đối với các khoảnchi NSNN do bộ phận Kế toán phải thực hiện kiểm soát chi).

-Các chỉ tiêu về số lượng, đơn giá (nếu có) và số tiền của nghiệp vụ kinh tế,tài chính ghi bằng số; tổng số tiền của chứng từ kế toán ghi bằng số và bằngchữ:

+Số tiền viết bằng chữ phải khớp đúng với số tiền viết bằng số; chữ cái đầutiên phải viết hoa, những chữ còn lại không được viết bằng chữ in hoa; phảiviết sát đầu dòng, chữ viết và chữ số phải viết liên tục không để cách quãng,ghi hết dòng mới xuống dòng khác, không viết chèn dòng, không viết đè lên chữin sẵn; chỗ trống phải gạch chéo để không thể sửa chữa, thêm số hoặc thêm chữ;không thanh toán và ghi sổ kế toán đối với chứng từ bị tẩy xoá hoặc sửa chữa;

+Tổng số tiền viết bằng số, bằng chữ phải khớp đúng với các dòng số tiền bằng sốchi tiết cộng lại.

-Chữ ký, họ và tên của người lập, người duyệt và những người có liên quan đếnchứng từ kế toán; dấu của các đơn vị có liên quan theo quy định đối với từngloại chứng từ:

+KTV đối chiếu chữ ký của Kế toán trưởng/Phụ trách kế toán (hoặc người được ủyquyền), Thủ trưởng (hoặc người được ủy quyền) của đơn vị: chữ ký trên chứng từkế toán của một người phải thống nhất và phải giống với chữ ký còn giá trị đãđăng ký tại KBNN; phải ký từng liên chứng từ, không ký lồng giấy than hoặc ký bằngmực đỏ, bút chì.

+Dấu của đơn vị đóng trên chứng từ phải đúng vị trí đã quy định, phải rõ nét,không mờ, không nhoè, phải đóng vào từng liên chứng từ và phù hợp với mẫu dấucòn giá trị đã đăng ký tại KBNN. Việc đăng ký chữ ký chức danh Kế toán trưởng,Thủ trưởng và dấu của đơn vị được thực hiện theo quy định tại Thông tư số 109/2011/TT-BTC ngày 01/08/2011 của Bộ Tài chính.

3.2.Đốivới các khoản chi do phòng (bộ phận) KSC NSNN kiểm soát

- Chuyên viên phòng (bộ phận) KSC NSNN kiểmtra các yếu tố của chứng từ kế toán tương tự như Tiết 3.1, Điểm 3, Mục IV, ChươngI (Quy trình này).

-KTV kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ; đối chiếu chữ ký của Kế toántrưởng/Phụ trách kế toán (hoặc người được ủy quyền), Thủ trưởng (hoặc ngườiđược ủy quyền) trên chứng từ theo quy định.

-Kiểm tra chữ ký kiểm soát của phòng (bộ phận) KSC NSNN: đảm bảo đủ các chữ kýtheo quy định; kiểm tra yếu tố ghi “ngày..., tháng ...năm ...” kiểm soát chứngtừ của phòng (bộ phận) KSC NSNN.

3.3.Đối với chứng từ thu NSNN và các chứng từ kế toán khác

KTVkiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ tương tự như Tiết 3.1, Điểm 3, MụcIV, Chương I (Quy trình này).

3.4.Đối với các chứng từ bị tẩy xoá, sửa chữa, không đảm bảo yếu tố pháp lý theoquy định: KTV từ chối, không chấp nhận thanh toán và trả lại cho đơn vị hoặcphòng (bộ phận) KSC NSNN.

V. Quy định ký chứng từ kế toán, quản lý và sửdụng con dấu của KBNN

1.Ký chứng từ kế toán

1.1.Đăng ký mẫu chữ ký:

-Các đơn vị KBNN phải mở sổ đăng ký mẫu chữ ký của KTV, cán bộ kiểm ngân, thủquỹ, thủ kho, cán bộ KSC NSNN, lãnh đạo phòng (bộ phận) KSC NSNN, lãnh đạophòng Kế toán nhà nước KBNN tỉnh, Kế toán trưởng và người được ủy quyền KTTKBNN quận, huyện (gọi chung là KTT), Giám đốc, phó Giám đốc KBNN.

-Sổ đăng ký mẫu chữ ký phải đánh số trang, đóng dấu giáp lai do Giám đốc KBNN(hoặc uỷ quyền cho KTT) quản lý; mỗi người phải ký 02 chữ ký mẫu trong sổ đăngký.

-Chữ ký của KTV trên chứng từ phải giống chữ ký đã đăng ký tại Sổ đăng ký mẫuchữ ký do Giám đốc (hoặc uỷ quyền cho KTT) quản lý.

(Sổđăng ký mẫu chữ ký phải được cập nhật, bổ sung đầy đủ các mẫu chữ ký theo thứ tựthời gian)

-KTT không được ký “thừa ủy quyền” Giám đốc KBNN; người được ủy quyền khôngđược ủy quyền lại cho người khác.

1.2.Việc phân cấp ký trên chứng từ kế toán do Tổng Giám đốc KBNN quy định phù hợpvới luật pháp, yêu cầu quản lý nhằm kiểm soát chặt chẽ, an toàn tiền và tài sản.

2.Quảnlý và sử dụng con dấu của KBNN

2.1. Giám đốc cácđơn vị KBNN phải có quy định bằng văn bản và mở sổ theo dõi giao việc quản lýcon dấu và đóng dấu trên chứng từ kế toán cho nhân viên hành chính (đối với dấu“Kho bẠc Nhà nưỚc”), nhân viên kếtoán (đối với dấu “kẾ toán”, dấu“PHÒNG GIAO DỊCH”), hoặc thủ quỹ (đối với dấu “ĐÃ THU TIỀN”, “ĐÃ CHI TIỀN”).

2.2.Người quản lý con dấu có trách nhiệm giữ và bảo quản con dấu an toàn, không đểmất mát, hư hỏng, thất lạc hoặc lợi dụng con dấu. Trường hợp bị mất con dấuphải lập Biên bản xác định trách nhiệm đối với người để mất con dấu; đồng thờibáo cáo ngay cơ quan công an địa phương và KBNN cấp trên.

2.3.Các đơn vị KBNN sử dụng dấu “KẾ TOÁN” để thực hiện các nghiệp vụ kế toán,thanh toán trong hệ thống KBNN và giao dịch với đơn vị; dấu được đóng vào vịtrí chữ ký chức danh cao nhất trên chứng từ; các chứng từ thanh toán quangân hàng có chữ ký của Giám đốc KBNN với tư cách chủ tài khoản thì đóng dấu“KHO BẠC NHÀ NƯỚC”; dấu được đóng theo quy định sau:

-Dấu đóng phải đúng vị trí, rõ nét, không mờ, không nhoè, không làm biến dạng chữký trên chứng từ và phải đóng dấu trên từng liên chứng từ.

-Không được đóng dấu lên chứng từ chưa ghi nội dung hoặc nội dung ghi chưa đầyđủ, kể cả trong trường hợp đã có chữ ký.

2.4.Sau khi đã thu đủ tiền hoặc đã chi trả tiền cho đơn vị, thủ quỹ đóng dấu “ĐÃTHU TIỀN” hoặc “ĐÃ CHI TIỀN” lên từng liên chứng từ; không được đóng dấu lênchứng từ khi chưa thu tiền, chi tiền cho đơn vị.

2.5.Người ký chức danh “Giám đốc” hoặc “Kế toán trưởng” trên chứng từ kế toánkhông được giữ bất kỳ con dấu nào (trừ trường hợp đặc biệt do Tổng Giám đốcKBNN quy định riêng).

VI. Nhiệm vụ của Kế toán trưởng

1. Kiểm soát tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ giấy và cácbút toán hạch toán trên máy tính của các KTV; nếu phù hợp thì phê duyệt (chứngtừ giấy và trên máy tính); nếu chưa phù hợp thì chuyển trả lại cho KTV hoặc từchối phê duyệt trên máy tính.

2.Cuối ngày, sau khi các bút toán tại các phân hệ đã được KTV hạch toán đầy đủ vàKTT đã phê duyệt trên hệ thống, KTT thực hiện chuyển dữ liệu từ các phân hệ phụvề phân hệ Sổ cái và thực hiện kết sổ.

3. Chạy báo cáo ngoại lệ cuối kỳ, kiểm tra các giao dịch dở dangtrên phân hệ Quản lý chi (AP), đôn đốc KTV hoàn thiện (nếu có).

4. Kết sổ các bút toán thực, bút toán ngân sách và bút toán dựchi; kiểm tra trạng thái kết sổ có hoàn thành thông thường hay hoàn thành cảnhbáo, nếu hoàn thành cảnh báo thì cần xác định rõ nguyên nhân để khắc phục.

5. Đối chiếu số liệu

- Hàng tháng (năm):

+ Đối chiếu số liệu trên Báo cáo thu, chi NSNN và các báo cáo liênquan đảm bảo khớp đúng với số liệu trên Bảng cân đối tài khoản.

+ Kiểm tra, đối chiếu, xác nhận số liệu trên tài khoản thanh toánvốn (giữa trung ương với tỉnh, giữa tỉnh với huyện) nhằm đảm bảo khớp đúng sốdư đầu tháng, số phát sinh Nợ, phát sinh Có, số dư cuối tháng; nếu có chênh lệchphải tìm nguyên nhân và có biện pháp xử lý kịp thời.

+ Đối chiếu số liệu tài khoản thanh toán LKB đi, đến với PhòngThanh toán điện tử (Vụ Kế toán nhà nước).

- Hàng ngày: kiểm soát việc đối chiếu số liệu trên TKTG Ngân hàngmở tại Kho bạc với số liệu trên TKTG của Kho bạc mở tại Ngân hàng (đối chiếu khớpđúng số dư đầu ngày, số phát sinh Nợ, phát sinh Có, số dư cuối ngày), nếu cóchênh lệch phải tìm nguyên nhân và có biện pháp xử lý kịp thời.

6. KTT thực hiện chạy Chương trình “Tính toán cân đối thu chicho năm ngân sách” theo từng cấp ngân sách để xác định số chênh lệch thực thu,thực chi NSNN tại các thời điểm sau:

- Sau ngày 31/12 hàng năm;

- Sau ngày 31/01 năm sau;

- Ngày cuối cùng của tháng (nếu trong tháng có điều chỉnh số liệulàm thay đổi số thực thu, thực chi NSNN năm trước);

- Khi quyết toán thu, chi NSNN đã được phê duyệt.

VII. Quy định về kiểm soát các khoản chi ngân sách nhà nước

1.Chi ngân sách nhà nước theo hình thức rút dự toán

1.1.Các khoản chi thường xuyên, chi sự nghiệp kinh tế, chi chương trình mục tiêu,chi kinh phí uỷ quyền và các khoản chi khác của NSNN

1.1.1.Điều kiện thanh toán các khoản chi NSNN

KTVkiểm soát và thanh toán cho đơn vị khi có đủ các điều kiện theo quy định tại Điều 3, Chương I Thông tư số 161/2012//TT-BTC ngày 01/10/2012 củaBộ Tài chính quy định chế độ kiểm soát, thanh toán các khoản chi ngân sách nhànước qua KBNN và các văn bản hướng dẫn thay thế, bổ sung (nếu có), cụ thể nhưsau:

a.Về dự toán ngân sách:

-Đã có trong dự toán chi NSNN được giao; đã được nhập, phân bổ và phê duyệt trênhệ thống TABMIS;

ầunăm ngân sách, khi dự toán ngân sách và phương án phân bổ dự toán NSNN chưa đượccơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định hoặc phải điều chỉnh dự toán ngânsách theo quy định:

+Căn cứ Giấy đề nghị tạm cấp dự toán ngân sách của đơn vị sử dụng ngân sách, KBNN thực hiệntạm cấp kinh phí NSNN cho đơn vị.

+Mức tạm cấp tối đa không vượt quá mức chi bình quân 1 tháng của năm trước.

(RiêngBộ Quốc phòng, Bộ Công an được tạm cấp từ tháng 12 năm trước)

-Có văn bản của cấp có thẩm quyền cho phép ứng trước dự toán ngân sách năm sau;đã được nhập, phân bổ và phê duyệt trên hệ thống TABMIS.

b.Đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách nhà nước do cơ quan nhà nước cóthẩm quyền qui định.

c.Đã được thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước hoặc người được uỷ quyềnquyết định chi.

d.Có đủ hồ sơ, chứng từ thanh toán theo quy định tại Điều 7, ChươngII Thông tư số 161/2012//TT-BTC ngày 01/10/2012 của Bộ Tài chính.

Lưuý:

-Đối với kinh phí giao tự chủ của các cơ quan nhà nước thực hiện chế độ tự chủ,tự chịu trách nhiệm về sử dụng biên chế và kinh phí quản lý hành chính theo Nghịđịnh số 130/2005/NĐ-CP ngày 17/10/2005 của Chính phủ và Thông tư Liên tịch số 03/2006/TTLT-BTC-BNV ngày 17/01/2006 của Bộ Tài chính và Bộ Nội vụ: Việc kiểmsoát các khoản chi NSNN được thực hiện theo quy định tại Thông tư số 18/2006/TT-BTC ngày 13/03/2006 của Bộ Tài chính và các văn bản hướng dẫn thaythế, bổ sung (nếu có).

- Đối với kinh phí hoạt động thường xuyên của các đơn vị sự nghiệpcông lập thực hiện cơ chế tự chủ tài chính theo Nghị định số 43/2006/NĐ-CPngày 25/04/2006 của Chính phủ và Thông tư số 71/2006/TT-BTC ngày 13/03/2006 củaBộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Nghị định số 43/2006/NĐ-CP : Việc kiểm soát cáckhoản chi NSNN được thực hiện theo quy định tại Thông tư số 81/2006/TT-BTC ngày06/09/2006 của Bộ Tài chính và các văn bản hướng dẫn thay thế, bổ sung (nếucó).

1.1.2.Hạch toán các khoản chi NSNN

-Các khoản chi NSNN được hạch toán chi tiết theo MLNSNN (Chương, Khoản, Tiểu mục);trường hợp tạm ứng ngân sách đã rõ nội dung chi, nếu xác định được chi tiết đếntiểu mục thì hạch toán theo tiểu mục; trường hợp chưa rõ nội dung, không thểxác định được tiểu mục thì hạch toán vào tiểu mục 7799 - Chi các khoản khác;khi thanh toán tạm ứng thực hiện hạch toán theo đúng các tiểu mục thực tế phátsinh.

-Đối với ngân sách xã: KTV hạch toán chi ngân sách xã theo phân đoạn mã Chương cógiá trị là 800, không hạch toán chi tiết Chương cụ thể.

1.2.Các khoản chi đầu tư xây dựng cơ bản (XDCB) và chi sự nghiệp có tính chất đầutư

-Phòng (bộ phận) Kiểm soát chi NSNN thực hiện kiểm soát theo hướng dẫn tại Thông tư số 86/2011/TT-BTC ngày17/6/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về quản lý, thanh toán vốn đầu tư và vốn sựnghiệp có tính chất đầu tư thuộc nguồn vốn NSNN và Quyết định số 282/QĐ-KBNN ngày 20/04/2012 của Tổng Giám đốc KBNN ban hành Quy trình kiểm soátthanh toán vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư trong nước qua hệ thốngKBNN hoặc các văn bản hướng dẫn thay thế, bổ sung (nếu có).

-Căn cứ chứng từ hợp lệ, hợp pháp của đơn vị (Giấy đề nghị thanh toán vốn đầutư, Giấy rút vốn đầu tư, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư, nếu có) cóchữ ký kiểm soát của phòng (bộ phận) Kiểm soát chi NSNN, KTV thực hiện thanhtoán cho đơn vị.

1.3.Thanh toán tạm ứng, ứng trước

-Đối với các khoản chi NSNN do phòng (bộ phận) Kế toán nhà nước kiểm soát: căn cứGiấy đề nghị thanh toán tạm ứng, ứng trước kèm hoá đơn, chứng từ, Bảng kê chứngtừ thanh toán,… của đơn vị, KTV kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ, nếuđủ điều kiện thanh toán thì hạch toán chuyển từ tạm ứng sang chi NSNN hoặc từ ứngtrước sang tạm ứng, …

-Đối với các khoản chi NSNN do phòng (bộ phận) Kiểm soát chi NSNN kiểm soát: căncứ Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng, ứng trước vốn đầu tư, Giấy đề nghị điều chỉnhcác khoản chi đầu tư XDCB, …do phòng (bộ phận) Kiểm soát chi NSNN chuyển đến,KTV kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ và hạch toán, gồm các trường hợpsau:

+Chuyển các khoản từ tạm ứng sang chi NSNN.

+Chuyển các khoản từ ứng trước bằng dự toán chưa đủ điều kiện thanh toán sang ứngtrước bằng dự toán đã đủ điều kiện thanh toán.

+Chuyển các khoản từ ứng trước bằng dự toán chưa đủ điều kiện thanh toán sang tạmứng bằng dự toán.

+Chuyển các khoản từ ứng trước bằng dự toán chưa đủ điều kiện thanh toán hoặc ứngtrước bằng dự toán đã đủ điều kiện thanh toán sang chi NSNN.

2.Chi ngân sách nhà nước theo hình thức Lệnh chi tiền

2.1.Lệnh chi tiền do cơ quan tài chính nhập vào hệ thống

-Cơ quan tài chính có trách nhiệm nhập và phê duyệt trên hệ thống các Lệnh chitiền, bao gồm: các khoản chi NSNN do cơ quan tài chính cấp phát trực tiếp chođơn vị bằng hình thức Lệnh chi tiền hoặc tạm ứng cho đơn vị bằng Lệnh chi tiền,Lệnh chi tiền của cơ quan tài chính các cấp với nội dung bổ sung cân đối hoặc bổsung có mục tiêu cho cơ quan tài chính cấp dưới (chi chuyển giao bằng Lệnh chitiền), …

-Cơ quan tài chính chịu trách nhiệm kiểm tra, kiểm soát nội dung, tính chất củatừng khoản chi, bảo đảm các điều kiện cấp phát NSNN theo qui định.

-KBNN kiểm tra và thực hiện chi trả, thanh toán cho đơn vị theo nội dung ghitrong Lệnh chi tiền của cơ quan tài chính:

+Các thông tin mục lục ngân sách nhà nước (MLNSNN) phải phù hợp với nội dungchi; phù hợp với quy tắc kết hợp chéo giữa các phân đoạn.

+Trường hợp chuyên viên CQTC chọn sai phương thức thanh toán, KTV KBNN có thể cậpnhật lại phương thức thanh toán (Séc, Điện báo, Song phương, Bù trừ điện tử,…).

+Kiểm tra mã tài khoản tiền gửi (TKTG) của đơn vị nhận tiền.

+Kiểm tra mã ĐVQHNS của đơn vị nhận tiền (trường hợp đơn vị mở tài khoản tại KBNN)nhằm đảm bảo mã ĐVQHNS của đơn vị có giá trị N = 1, 2, 3, 9, ...

2.2.Lệnh chi tiền do KBNN nhập vào hệ thống

2.2.1.Lệnh chi tiền do KBNN nhập vào hệ thống bao gồm:

-Lệnh chi tiền của ngân sách xã do xã lập với nội dung:

+Tạm ứng chi NSNN.

+Bổ sung, hỗ trợ kinh phí cho đơn vị khác (trong trường hợp xã có vai trò là 1 cấpngân sách).

-Lệnh chi tiền của cơ quan tài chính các cấp với nội dung hạch toán thu, chichuyển nguồn giữa các năm ngân sách (trường hợp cơ quan tài chính không gửi vănbản mà lập Lệnh chi tiền), chi trả Gốc, Lãi các khoản vay (vay các đơn vị, tổchức, vay tạm ứng tồn ngân Kho bạc, …).

-Lệnh chi tiền (kèm Lệnh ghi thu ngân sách nhà nước) hoặc Lệnh ghi thu, ghi chingân sáchcủa cơ quan tài chính ghi nội dung hạch toán ghi thu, ghi chiNSNN.

2.2.2.Kiểm soát Lệnh chi tiền

-KBNN kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của Lệnh chi tiền, không thực hiện kiểmsoát chi NSNN; trong đó lưu ý: kiểm soát mẫu dấu, chữ ký của đơn vị trên chứngtừ phù hợp với mẫu đã đăng ký tại KBNN.

-Riêng đối với khoản tạm ứng chi ngân sách xã bằng Lệnh chi tiền được hạch toántheo mã Chương 800 và mục tạm chi chưa đưa vào cân đối ngân sách (hệ thốngkhông kiểm soát số dư dự toán); ngoài việc kiểm soát tính hợp lệ, hợp pháp củachứng từ, KTV phải kiểm soát các khoản chi nhằm đảm bảo không vượt quá tồn quỹngân sách xã tại thời điểm tạm ứng.

2.3.Thanh toán tạm ứng

Căncứ Giấy điều chỉnh số liệu ngân sách của cơ quan tài chính đồng cấp, Giấy đềnghị thanh toán tạm ứng, ứng trước của Uỷ ban nhân dân xã kèm chứng từ, bảng kêchứng từ thanh toán: KTV kiểm soát tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ và hạchtoán vào các tài khoản liên quan.

(Trườnghợp cơ quan tài chính gửi Công văn đề nghị điều chỉnh, KTV lập Giấy điều chỉnhsố liệu ngân sách làm căn cứ hạch toán).

3.Chi từ tài khoản tiền gửi

Đốivới tài khoản tiền gửi (TKTG) của đơn vị mở tại KBNN: đơn vị chỉ được quyền rúttiền chi tiêu trong phạm vi số dư tài khoản hiện còn của đơn vị; kế toán thựchiện kiểm soát số dư tài khoản tiền gửi của đơn vị và kiểm soát các khoản chituỳ theo quy định đối với từng loại TKTG trước khi thực hiện thanh toán cho đơnvị, cụ thể như sau:

3.1.TKTG dự toán của các đơn vị (trừ TKTG dự toán của các đơn vị thuộc lĩnh vực anninh, quốc phòng): KTV kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ.

3.2.TKTG dự toán của các đơn vị thuộc lĩnh vực an ninh, quốc phòng: KTV thực hiệnkiểm soát chi theo quy định định tại Thông tư số 23/2004/TTLT-BTC-BQP ngày26/3/2004 và Thông tư số 54/2004/TTLT-BTC-BCA ngày 10/6/2004 KBNN thực hiệnthanh toán, chi trả cho đơn vị; đối với các khoản chi có độ bảo mật cao, KTVkhông thực hiện kiểm soát chi.

3.3.Tiền gửi thu phí, lệ phí và thu sự nghiệp khác:

-Căn cứ dự toán thu, chi của đơn vị, hồ sơ chứng từ có liên quan đến các khoảnchi (quyết định phê duyệt kết quả đấu thầu hoặc quyết định chỉ định thầu, trườnghợp các khoản thanh toán theo hợp đồng phải gửi hợp đồng, thanh toán theo dựtoán phải gửi dự toán chi phí được duyệt, …), chấp hành đúng quy chế chi tiêu nộibộ của đơn vị, đúng tiêu chuẩn, định mức chế độ quy định.

-Tiền gửi thu phí, lệ phí được để lại cho đơn vị sử dụng (theo tỷ lệ hoặc 100%theo chế độ quy định): kế toán kiểm soát chi theo quy định tại Thông tư số 63/2002/TT-BTC ngày 24/07/2002 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện các quy địnhpháp luật về phí và lệ phí, Thông tư số 45/2006/TT-BTC ngày 25/5/2006 sửa đổi,bổ sung Thông tư số 63/2002/TT-BTC và Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và hướng dẫn thi hành Nghịđịnh số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành mộtsố điều của Luật Quản lý thuế và các văn bản sửa đổi, bổ sung, thay thế các vănbản trên (nếu có).

3.4. TKTG có mục đích:

Căn cứ nội dung, tính chất của từng TKTG, KTV thực hiện kiểmsoát theo chế độ hiện hành phù hợp với quy định của từng loại tiền gửi có mụcđích:

- TKTG có mục đích có nội dung chi đầu tư XDCB (chi đầu tưtừ tài khoản tiền gửi) được kiểm soát theo quy định hiện hành đối với chi đầutư XDCB: căn cứ chứng từ (Uỷ nhiệm chi, Giấy rút tiền mặt từ tài khoản tiền gửi)của đơn vị có chữ ký của phòng (bộ phận) KSC NSNN, KTV kiểm soát tính hợp lệ, hợppháp của chứng từ.

-TKTG có mục đích về đền bù, giải phóng mặt bằng:

TKTGcó mục đích của các tổ chức làm nhiệm vụ bồi thường, giải phóng mặt bằng (Hội đồngbồi thường, hỗ trợ và tái định cư; tổ chức phát triển quỹ đất) hoặc của chủ đầutư, dự án (bao gồm cả TKTG đền bù giải phóng mặt bằng chủ đầu tư đã tạm ứng,nhưng vì lý do bất khả kháng chưa chi trả cho người thụ hưởng) mở tại Kho bạc đểtiếp nhận và thanh toán kinh phí đền bù, giải phóng mặt bằng: căn cứ chứng từcó chữ ký của phòng (bộ phận) KSC NSNN, KTV kiểm soát tính hợp pháp, hợp lệ củachứng từ.

-TKTG có mục đích khác: KTV kiểm soát tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ.

3.5.TKTG ban quản lý dự án: căn cứ chứng từ kế toán có đủ chữ ký kiểm soát củaphòng (bộ phận) KSC NSNN, KTV kiểm soát tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ.

3.6.TKTG các quỹ tàichính: KTV thực hiện kiểm soát trên cơ sở Luật NSNN, các văn bản hướng dẫn thựchiện Luật, các cơ chế quy định đối với từng loại quỹ.

3.7. TKTG kinh phí uỷquyền của các đơn vị: KTV kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ.

3.8. TKTG củacác tổ chức, cá nhân, TKTG khác: KTV kiểm soát tính hợp lệ, hợp pháp của chứngtừ.

3.9.TKTGQuỹ thi đua, khen thưởng của các đơn vị (theo Thông tư số 71/2011/TT-BTC ngày24/05/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn việc trích lập, quản lý và sử dụng Quỹthi đua, khen thưởng theo Nghị định số 42/2010/NĐ-CP ngày 15/4/2010 của Chínhphủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thi đua, Khen thưởng): KTV kiểm tratính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ.

3.10.Trường hợp các đơn vị trực tiếp thực hiện các chương trình, dự án, đề tàinghiên cứu thuộc lĩnh vực khoa học và công nghệ trọng điểm cấp nhà nước (gọi chunglà đơn vị chủ trì thực hiện chương trình, dự án) mở TKTG tại KBNN để tiếp nhậnkinh phí: KTVkiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ;các đơn vị chủ trì thựchiện chương trình, dự án tự chịu trách nhiệm về quyết định chi tiêu của mình vàchịu sự kiểm tra, kiểm soát của Văn phòng các Chương trình (đơn vị cấp kinhphí).

4.Chi từ tài khoản tạm thu, tạm giữ

-Đối với tài khoản tạm thu chờ nộp ngân sách: KTV kiểm tra tính hợp lệ,hợp pháp của chứng từ.

-Đối với tài khoản tạm giữ (tạm giữ chờ xử lý): căn cứ Quyết định xử lý của cấpcó thẩm quyền và chứng từ kế toán của đơn vị, KTV kiểm tra tính hợp lệ,hợp pháp của chứng từ và thanh toán cho đơn vị.

-Định kỳ (cuối quý, cuối năm), các đơn vị KBNN có trách nhiệm đôn đốc, phối hợpvới đơn vị chủ tài khoản trong việc xử lý các khoản thu trên tài khoản tạm thu,tạm giữ.

(Cácvăn bản đôn đốc, phối hợp được lưu riêng, không đóng chung vào tập chứng từ).

VIII. Quy định về kiểm soát các khoản thu NSNN

1.Kiểm soát các khoản thu NSNN

Cáckhoản thu NSNN phải được kiểm soát chặt chẽ nhằm đảm bảo:

-Hạch toán đầy đủ, kịp thời vào NSNN theo đúng mục lục NSNN (mã Chương, mã Tiểu mục).

- Hạch toántheo đúng niên độ ngân sách: các khoản thu NSNN nộp vào NSNN năm nào được hạchtoán vào thu NSNN năm đó; các khoản thu thuộc ngân sách năm trước nếu nộp vàonăm sau, được hạch toán vào ngân sách năm sau.

-Hạch toán đúng phân hệ quy định (trường hợp hạch toán thủ công tại TABMIS) vàphân chia chính xác, đầy đủ, kịp thời cho các cấp ngân sách được hưởng.

-Tuỳ từng trường hợp cụ thể, chứng từ kế toán dùng để hạch toán thu NSNN bao gồm:Giấy nộp tiền vào NSNN, Giấy rút dự toán ngân sách nhà nước, Giấy rút vốn đầutư, Giấy báo Có từ ngân hàng chuyển về, Lệnh chuyển Có LKB đến, …; kế toán thuNSNN (gọi chung là KTV) kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ kế toántheo hướng dẫn tại Mục IV, Chương I (Quy trình này).

2.Hạch toán tại Chương trình ứng dụng thu theo dự án Hiện đại hóa thu NSNN của BộTài chính

2.1.Các khoản thu NSNN do cơ quan thu trực tiếp quản lý được hạch toán chi tiết tạiChương trình trìnhứng dụng thu theo dự án Hiện đại hóa thu NSNN của Bộ Tài chính (TCS) để giao diệnsang TABMIS - GL.

2.2.Căn cứ Bảng kê nộp thuế (Mẫu số: 01/BKNT ban hành theo Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/06/2011 của Bộ Tài chính), Giấy nộp tiền vào NSNN, Giấyrút dự toán ngân sách nhà nước, Giấy rút vốn đầu tư, Giấy báo Có từ ngân hàngchuyển về, Lệnh chuyển Có LKB đến, …, KTV kiểm tra các thông tin và xử lý:

-Đối với người nộp thuế (NNT) đến nộp lần đầu, hoặc trong trường hợp chưa có dữ liệu về số phải thu của cơ quan thu gửi sang hoặc cơ sở dữ liệu (CSDL) không đầy đủ: KTVhướng dẫn NNT ghi đầy đủ các nội dung trên Bảng kê nộp thuế; đối với các lần nộpthuế tiếp theo, KTV hướng dẫn NNT chỉ ghi tên người nộp và mã số thuế trên Bảngkê nộp thuế.

-Trường hợp NNT trích tài khoản tiền gửi (TKTG) mở tại Kho bạc, tài khoản tạmthu, tạm giữ hoặc rút dự toán ngân sách (dự toán chi thường xuyên, dự toán chiđầu tư, …), …: KTV kiểm tra số dư TKTG, tài khoản tạm thu, tạm giữ, số dự toáncòn được sử dụng của NNT trước khi nhập vào Chương trình TCS (KTV thực hiện búttoán thứ nhất trên phân hệ Sổ cái, ghi: Nợ TK của đơn vị/Có TK trung gian).

-KTV nhập thông tin trên Bảng kê nộp thuế vào Chương trình TCS để truy nhập dữliệu về NNT, kiểm tra các yếu tố trên chứng từ: mã số thuế, tên người nộp,... nếuhợp lệ thì nhập số tiền vào Chương trình TCS; nếu thông tin chưa đầy đủ, chưa chính xác thì xử lý như sau:

+Trường hợp trong cơ sở dữ liệu (CSDL) không có mã số thuế và người nộp cũngkhông kê khai mã số thuế thì KTV truy xuất mã số thuế bằng cách tìm theo tênNNT trong CSDL; nếu trong CSDL không có mã số thuế thì KTV hạch toán theo mã sốthuế tạm thời là 0000000017 (mã số thuế tạm này không hiển thị trên Giấy nộp tiềnvào NSNN khi Kho bạc in ra để cấp cho NNT).

+Trường hợp trong CSDL còn thiếu các thông tin về số tờ khai hải quan, ngày tờ khai hải quan, loại hình xuất nhập khẩu: KTV hạch toán theo số tờ khai tạm thời là 99999; ngày tờ khai là ngày làm việc hiện tại; loại hình xuất nhập khẩu là 99999(số tờ khai tạm này không hiển thị trên Giấy nộp tiền vào NSNN khi cơ quan Kho bạc in Giấy nộp tiền vào NSNN cấp cho NNT).

(Lưuý: mỗi tờ khai hải quan chỉ được lập trên một Bảng kê nộp thuế).

+Nếu số tiền NNT kê khai không giống với số tiền hiển thị trên chương trình máytính: KTV sửa lại số tiền theo NNT đã kê khai.

+Nếu sai về mã số thuế, mã Chương (MLNSNN): KTV nhập dữ liệu theo thông tin cơquan thu gửi sang.

+Nếu sai mã Tiểu mục (MLNSNN): KTV nhập dữ liệu theo kê khai của NNT.

+Nếu sai các thông tin khác như tên, địa chỉ,... thì lấy theo thông tin NNT kêkhai trên Bảng kê nộp thuế, đồng thời hướng dẫn NNT đến cơ quan Thuế làm thủ tục bổ sung, thay đổi thông tin để lần sau được cập nhật.

(KTVghi lại các thông tin này vào dòng Diễn giải của chứng từ thu trên Chương trìnhTCS và thông báo cho cơ quan thu biết để kiểm tra, đối chiếu, bổ sung kịp thời).

2.3.Trường hợp KBNN uỷ nhiệm thu cho ngân hàng thương mại (NHTM), căn cứ dữ liệuthu NSNN từ NHTM truyền về, KTV vào Chương trình TCS nhận số thu NSNN; đồng thờikiểm tra các yếu tố, nội dung các khoản thu và MLNSNN:

-Nếu phát hiện sai MLNSNN (trừ mã Chương), mã ĐBHC, mã cơ quan thu: KTV lập Thư tra soátgửi NHTM và huỷ bỏ bút toán sai và nhập bút toán mới theo thông tin đúng; hoặc sửalại mã ĐBHC, mã cơ quan thu theo thông tin đúng; đồng thời đối chiếu khớp đúngvới Bảng kê chứng từ nộp NS (Mẫu số 04/BK-CTNNS ); trường hợp ngân hàng chưa trảlời Thư tra soát ngay trong ngày, KTV thực hiện theo quy định tại tiết 2.6 dướiđây.

-Nếu mã số thuế không có trong danh mục hoặc thiếu mã số thuế: KTV nhập theo mã số thuế tạmthời là 0000000017.

-Căn cứ Bảng kê giấy nộp tiền vào NSNN (Mẫu số C1- 06/NS ban hành theo Thôngtư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/06/2011 của Bộ Tài chính) từ ngân hàng thương mạichuyển về, KTV đối chiếu số liệu với chứng từ đã hạch toán tại Chương trình TCS.

2.4.Khi phát hiện các khoản thu NSNN (ngân sách năm nay hoặc ngân sách năm trước)đã hạch toán sai tại Chương trình TCS, KTV phải lập Phiếu điều chỉnh và thực hiệnđiều chỉnh tại Chương trình TCS.

2.5.Việc hoàn trả các khoản thu NSNN được hạch toán tại Chương trình TCS.

2.6.Các khoản thu chưa đủ điều kiện hạch toán thu NSNN được phản ánh vào TK 3580 -Chờ xử lý các khoản thu chưa đủ thông tin hạch toán thu NSNN (chi tiết theo từngcơ quan thu); đồng thời lập Thư tra soát gửi cơ quan thu; phối hợp với các đơnvị liên quan trong việc trả lời Thư tra soát để hạch toán đầy đủ, kịp thời vàoThu NSNN.

2.7.Cuối ngày làm việc, các đơn vị KBNN truyền đầy đủ số liệu thu NSNN theo từng mãsố thuế, tên người nộp thuế, kỳ thuế, số tờ khai Hải quan, … cho cơ quan thutheo quy định hiện hành.

IX. Quy định về điều chỉnh số liệu

1.Mọi trường hợp điều chỉnh số liệu thu, chi NSNN và các nghiệp vụ kế toán nhà nướckhác (kể cả các trường hợp huỷ, đảo trên phân hệ quản lý chi), KTV và các đơn vịliên quan đều phải lập Phiếu điều chỉnh và trình KTT, Giám đốc phê duyệt.

2.Việc điều chỉnh số liệu kế toán phải được thực hiện tại thời điểm phát hiện sailầm, không hạch toán vào kỳ quá khứ, trừ trường hợp điều chỉnh số liệu thu, chiNSNN năm trước (năm trước nữa) được sự đồng ý của KBNN (Vụ Kế toán nhà nước).

3.Tuỳ từng trường hợp cụ thể, Phiếu điều chỉnh được lập đủ các liên để xử lý: 01liên hạch toán và lưu; 01 liên gửi đơn vị có số liệu điều chỉnh; 01 liên gửi cơquan tài chính, thuế, hải quan (nếu có).

Chương II

QUY TRÌNH NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN

I. Quy trình nghiệp vụ chi ngân sách theo hình thức rút dựtoán (Phụ lục số 01)

1.Bước 1- KTV phụ trách đơn vị

1.1.Kiểm soát hồ sơ, chứng từ kế toán của đơn vị

1.1.1.Đối với khoản chi do phòng (bộ phận) KTNN kiểm soát chi

-KTV có trách nhiệm kiểm soát các hồ sơ, chứng từ chi đã đủ điều kiện thanh toántheo quy định tại Điều 7, Chương 2, Thông tư số 161/2011/TT-BTCngày 02/10/2012 của Bộ Tài chính Quy định chế độ kiểm soát, thanh toán các khoảnchi NSNN qua KBNN (gồm các giấy tờ liên quan: hợp đồng mua bán hàng hoá, dịch vụ,hoá đơn thanh toán, bảng kê chứng từ thanh toán, …), các văn bản có liên quanvà Mục IV, Chương I (Quy trình này):

+Không thực hiện kiểm soát chi đối với các khoản chi có tính bảo mật của các đơnvị thuộc khối an ninh, quốc phòng.

+Trường hợp đơn vị rút tiền mặt: KTV thực hiện kiểm soát các khoản chi bằng tiềnmặt theo quy định tại Thông tư số 164/2011/TT-BTC ngày 17/11/2011 của Bộ Tàichính Quy định quản lý thu, chi bằng tiền mặt qua hệ thống KBNN.

-Trường hợp hồ sơ, chứng từ của đơn vị không đảm bảo yếu tố pháp lý theo quy định:KTV trả lại cho đơn vị.

1.1.2.Đối với khoản chi do phòng (bộ phận) KSC NSNN kiểm soát chi

Cáckhoản chi do phòng (bộ phận) KSC NSNN kiểm soát và chuyển đến phòng (bộ phận)KTNN theo đường nội bộ, KTV thực hiện kiểm soát tính hợp lệ, hợp pháp của chứngtừ và thanh toán cho đơn vị hoặc từ chối, không chấp nhận thanh toán theo quy địnhtại Tiết 3.2 và 3.4, Điểm 3, Mục IV, Chương I (Quy trình này).

1.2.Kiểm tra số dự toán còn được sử dụng của đơn vị

-KTV kiểm tra số dự toán còn được sử dụng của đơn vị, nếu đủ thì thực hiện thanhtoán cho đơn vị.

-Trường hợp sốdư dự toán của đơn vị không đủ thanh toán, KTV chuyển trả Hồ sơ và nêu rõ lý docho đơn vị hoặc phòng (bộ phận) KSC NSNN (đối với các khoản chi ĐTXDCB, chiĐTPT do bộ phận KSC NSNN kiểm soát).

1.3.Nhập chứng từ vào hệ thống

Trườnghợp hồ sơ, chứng từ của đơn vị đủ điều kiện thanh toán và có đủ số dự toán đểthanh toán:

-KTV xác định phân hệ hạch toán, ghi định khoản bút toán và hạch toán trên máytính theo quy trình; đệ trình phê duyệt.

-Ghi số bút toán lên chứng từ giấy (góc trên cùngphía bên phải của chứng từ) để phục vụ đối chiếu, bao gồm: Số YCTT (AP), số búttoán (GL).

1.4.Trình Kế toán trưởng

KTV ký tên vào từng liên chứng từ và chuyển KTT (hoặcngười ủy quyền) toàn bộ chứng từ giấy đã nhập và đệ trình phê duyệt trên hệ thống.

2. Bước 2- Kế toán trưởng

2.1. Kiểm soát hồ sơ, chứng từ kế toán của đơn vị

- Kiểm soát tính hợp lệ, hợp pháp và các điều kiện thanh toán củahồ sơ chứng từ kế toán: tương tự như KTV đã kiểm soát.

- Kiểm tra chữ ký của KTV trên chứng từ: ký đủ các liên trên chứngtừ, đảm bảo đúng mẫu chữ ký đã đăng ký với KTT.

- Kiểm tra các bút toán ghi trên chứng từ, phân hệ hạch toán.

2.2. Kiểm soát việc hạch toán trên hệ thống

- Trường hợp hồ sơ, chứng từ của đơn vị hợp lệ, hợp pháp, đủ điềukiện thanh toán; bút toán đã hạch toán trên máy tính khớp đúng với bút toán ghitrên chứng từ giấy; các thông tin khác (mã tài khoản của đơn vị hưởng, tên ngânhàng, nơi đơn vị hưởng mở tài khoản, …) khớp đúng với thông tin ghi trên chứngtừ giấy của đơn vị:

+ KTT ký chứng từ giấy và phê duyệt trên hệ thống.

+ Sau đó chuyển trả Hồ sơ, chứng từ đã phê duyệt cho KTV.

- Trường hợp hồ sơ, chứng từ của đơn vị hợp lệ, hợp pháp, đủ điềukiện thanh toán; nhưng KTV nhập vào máy tính chưa đúng (nhập sai định khoản kếtoán, sai mã tài khoản của đơn vị hưởng, tên ngân hàng, nơi đơn vị hưởng mở tàikhoản, …): KTT chuyển trả lại Hồ sơ, chứng từ của đơn vị cho KTV và từ chối phêduyệt để KTV sửa lại các thông tin trên máy tính.

- Trường hợp Hồ sơ, chứng từ của đơn vị chưa hợp lệ hoặc định khoản,phân hệ hạch toán chưa đúng, …: KTT chuyển trả lại hồ sơ, chứng từ của đơn vịcho KTV và từ chối phê duyệt.

3. Bước 3- KTV phụ trách đơn vị

- Đối với các chứng từ kế toán theo quy định phải có chữ ký củaGiám đốc: sau khi KTT ký kiểm soát trên chứng từ giấy và ký trên hệ thống, KTVtrình Giám đốc (hoặc người ủy quyền) ký duyệt.

- Đối với các khoản chi không cần chữ ký của Giám đốc (hoặc ngườiđược uỷ quyền): KTV xếp riêng thành tập để xử lý tiếp.

- Đối với hồ sơ, chứng từ của đơn vị bị KTT từ chối phê duyệt: KTVsửa lại các thông tin trên máy tính và đệ trình KTT phê duyệt hoặc chuyển trảcho đơn vị tuỳ từng trường hợp cụ thể.

4. Bước 4- Giám đốc KBNN

- Giám đốc (hoặc người ủy quyền) kiểm soát các yếu tố pháp lý củahồ sơ chứng từ, nếu đủ điều kiện và chứng từ đã có đủ chữ ký của KTV, KTT, Giámđốc thực hiện:

+ Ký vào các liên chứng từ theo quy định.

+ Ký trên hệ thống máy tính (nếu có).

- Trường hợp phát hiện các yếu tố không phù hợp: Giám đốc yêu cầuKTV, KTT giải thích hoặc cung cấp đầy đủ các chứng từ liên quan để chứng minhtính đúng đắn của hồ sơ, chứng từ thanh toán.

5. Bước 5- KTV phụ trách đơn vị

5.1. Đóng dấu và luân chuyển chứng từ

Sau khi chứng từ kế toán của đơn vị đã được hạch toán trên hệ thốngvà có đầy đủ các chữ ký của KTT, Giám đốc (nếu có) theo quy định, KTV phối hợpđể đóng dấu “KẾ TOÁN” lên các chứng từ theo quy định; đồng thời thực hiện phânloại chứng từ thanh toán, cụ thể như sau:

(1) Đối với chứng từ hạch toán trên phân hệ Quản lý chi (AP), saukhi áp thanh toán trên phân hệ Quản lý chi (AP):

+ Chuyển chứng từ lĩnh tiền mặt cho Thủ quỹ theo đường nội bộ.

+ Chuyển chứng từ thanh toán qua ngân hàng cho KTV làm nhiệm vụthanh toán với ngân hàng.

+ Chuyển chứng từ thanh toán qua Liên kho bạc cho KTV làm nhiệm vụthanh toán LKB.

(2) Đối với chứng từ hạch toán trên phân hệ sổ cái (GL):

+ Chứng từ chuyển tiền trong nội bộ 01 đơn vị KBNN: KTV xếp vào tậpriêng để xử lý cuối ngày.

+ Chuyển chứng từ thanh toán cho KTV làm nhiệm vụ thanh toán Liênkho bạc.

(3)KTV huỷ bỏ 02 liên chứng từ trong trường hợp thanh toánqua Liên kho bạc hoặc thanh toán điện tử với ngân hàng.

(4) Tuỳ từng trường hợp cụ thể, các chứng từ còn lại được KTV dùngđể đối chiếu và tách chứng từ theo quy định tại tiết 5.2, 5.3 dưới đây.

5.2. Đối chiếu số liệu

Cuối ngày, sau khi nhận lại chứng từ từ các khâu thanh toán (chứngtừ chi tiền mặt, thanh toán với ngân hàng, thanh toán điện tử), KTV thực hiện:

- In Bảng liệt kê chứng từ (Mẫu số S2- 06/KB /TABMIS) của từng phânhệ theo mã nhân viên đã hạch toán trong ngày.

- Đối chiếu số liệu giữa chứng từ với Bảng liệt kê chứng từ đảm bảođầy đủ, chính xác, trường hợp phát hiện sai sót phải điều chỉnh kịp thời.

5.3. Tách chứng từ kế toán

Sau khi đối chiếu số liệu khớp đúng với Bảng liệt kê chứng từ, KTVthực hiện tách các liên chứng từ kế toán:

5.3.1. Trường hợp rút dự toán kinh phí bằng tiền mặt

- Đối với chi thường xuyên (do bộ phận KTNN kiểm soát): 01 liênlưu kèm Bảng liệt kê chứng từ theo thứ tự hạch toán.

- Đối với chi đầu tư XDCD, vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư, ...(do bộ phận KSC NSNN kiểm soát):

+ 01 liên lưu kèm Bảng liệt kê chứng từ theo thứ tự hạch toán.

+ 0 liên gửi bộ phận KSC NSNN.

5.3.2. Trường hợp rút dự toán kinh phí bằng chuyển khoản

(1) Trường hợp đơn vị sử dụng NSNN và đơn vị hưởng (đơn vị nhận tiền)có tài khoản tại 1 KBNN

- Đối với chi thường xuyên (do bộ phận KTNN kiểm soát):

+ 01 liên lưu kèm Bảng liệt kê chứng từ theo thứ tự hạch toán.

+ 01 liên báo Nợ cho đơn vị.

+ 01 liên báo Có cho đơn vị nhận tiền.

- Đối với chi đầu tư XDCD, vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư, ...(do bộ phận KSC NSNN kiểm soát):

+ 01 liên lưu kèm Bảng liệt kê chứng từ theo thứ tự hạch toán.

+ 01 liên báo Có cho đơn vị nhận tiền.

+ 02 liên gửi bộ phận KSC NSNN (01 liên bộ phận KSC NSNN lưu, 01liên báo Nợ cho đơn vị).

(2) Trường hợp đơn vị nhận tiền có tài khoản tại Ngân hàng hoặcKBNN khác

- Đối với chi thường xuyên (do bộ phận KTNN kiểm soát):

+ 01 liên lưu kèm Bảng liệt kê chứng từ theo thứ tự hạch toán.

+ 01 liên báo Nợ cho đơn vị.

- Đối với chi đầu tư XDCD, ĐTPT, vốn sự nghiệp có tính chất đầutư, ... (do bộ phận Kiểm soát chi NSNN kiểm soát):

+ 01 liên lưu kèm Bảng liệt kê chứng từ theo thứ tự hạch toán.

+ 02 liên gửi bộ phận KSC NSNN (01 liên bộ phận KSC NSNN lưu, 01liên báo Nợ cho đơn vị).

5.4. Chuyển Bảng liệt kê chứng từ kèm chứng từ kế toán cho KTV đượcgiao nhiệm vụ bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán

(1)Sau khi tách chứng từ báo Nợ cho đơn vị hoặc gửi chứng từ cho phòng, bộ phậnKSC NSNN (đối với khoản thanh toán do bộ phận KSC NSNN kiểm soát), KTV sắp xếpchứng từ kế toán đã đối chiếu khớp đúng với Bảng liệt kê chứng từ (từng phân hệ)theo thứ tự hạch toán.

-Các chứng từ kế toán được hạch toán tại hai (hoặc nhiều) phân hệ khác nhau: chứngtừ kế toán được lưu theo phân hệ có bút toán mà tài khoản trung gian được ghiCó (phân hệ thứ nhất); đồng thời trên Bảng liệt kê chứng từ của phân hệ thứhai, KTV ghi rõ phân hệ, nơi lưu chứng từ gốc phía trước số thứ tự bút toán(Quyết định số 68/QĐ-KBNN ngày 15/02/2012 của Tổng Giám đốc KBNN).

-Các khoản chi ngân sách năm trước (trong thời gian chỉnh lý quyết toán ngânsách): chứng từ kế toán được lưu tại kỳ hiện tại (ngày thực hiện hạch toán);KTV in Bảng liệt kê chứng từ theo ngày tạo giao dịch.

(2)KTV giao Bảng liệt kê chứng từ kèm chứng từ kế toán cho KTV được giao nhiệm vụbảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán để đối chiếu và đưa vào lưu trữ.

6.Bước 6- KTV bảo quản, lưu trữ tài liệu kếtoán

KTV được giao nhiệm vụ bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán (viết tắtlà KTV BQTLKT) có trách nhiệm:

-Nhận Bảng liệt kê chứng từ kèm theo chứng từ của các KTV.

-Lập bảng Liệt kê danh sách mã nhân viên tham gia nhập chứng từ kế toán vào hệthống (Mẫu số: 01/MNV-TAB Quyết định số 68/QĐ-KBNN ngày 15/02/2012 của KBNN)và trình KTT ký duyệt.

Khiđiều kiện kỹ thuật cho phép, KTV BQTLKT in Liệt kê chứng từ của tất cả các mãnhân viên theo từng phân hệ để kiểm tra, đối chiếu đảm bảo tất cả chứng từ hạchtoán đều được lưu vào tập chứng từ ngày.

-Đối chiếu lại các tập chứng từ kế toán với Bảng liệt kê chứng từ của từng KTVđã giao; trường hợp thiếu chứng từ, KTV BQLTTLKT phải báo cáo KTT để xác địnhnguyên nhân và xử lý trách nhiệm cá nhân theo quy định.

-Đóng chứng từ ngày theo quy định hiện hành.

II. Quy trình nghiệp vụ chi ngân sáchnhà nước bằng hình thức Lệnh chi tiền (Phụ lục số 02)

1.Lệnh chi tiền do cơ quan tài chính nhập vào hệ thống

1.1.Bước 1 - Kế toán viên

1.1.1.Kiểm soát Lệnh chi tiền do cơ quan tài chính nhập trên hệ thống

-Kiểm tra việc nhập Lệnh chi tiền (LCT) theo đúng phân hệ quy định: tuỳ từng trườnghợp cụ thể, có thể là phân hệ Quản lý chi (AP) hoặc phân hệ sổ cái (GL) theoquy định tại Tiết 2.1, Điểm 2, Mục VII, Chương I (Quy trình này).

1.1.2.Chấp nhận Lệnh chi tiền trên hệ thống

-Sau khi kiểm soát, nếu phù hợp, KTV thực hiện phê duyệt LCT trên hệ thống.

-Trường hợp phát hiện sai sót:

+KTV từ chối chấp nhận và trả lại CQTC (ghi rõ nội dung từ chối).

+Sau khi được CQTC chuẩn hóa lại chứng từ LCT và chuyển sang KBNN, KTV kiểm tralại và chấp nhận LCT trên hệ thống.

1.1.3.In Lệnh chi tiền phục hồi

KTVthực hiện in LCT phục hồi (bằng giấy) từ hệ thống.

(Lưuý: chỉ inđủ số liêntheo quy định,không in thừacác liên LCT).

1.1.4.Trình Kế toán trưởng

KTVtrình KTT ký LCT phục hồi (giấy) và phê duyệt LCT trên hệ thống.

1.2.Bước 2- Kế toán trưởng

-Phê duyệt LCT trên hệ thống và ký LCT phục hồi do KTV in từ Chương trình.

-Trường hợp phát hiện sai sót, KTT từ chối phê duyệt và trả lại chứng từ choKTV.

1.3.Bước 3 - Kế toán viên

-Trả lại cơ quan tài chính hoặc cập nhật lại phương thức thanh toán, trường hợpKTT từ chối phê duyệt.

-Trình Giám đốc KBNN ký (đối với LCT phục hồi đã được KTT ký và phê duyệt).

1.4.Bước 4 - Giám đốc KBNN

Giámđốc kiểm soát và ký Lệnh chi tiền phục hồi (giấy).

1.5.Bước 5 - Kế toán viên

1.5.1.Luân chuyển chứng từ

Sau khi có đủ các chữ ký của KBNN trên LCT phục hồi (giấy) theoquy định, KTV phối hợp để đóng dấu “KẾ TOÁN” lên chứng từ theoquy định và tiến hành phân loại chứng từ thanh toán.

- Đối với LCT nhập trên phân hệ sổ cái (GL):

+ Trường hợp thanh toán LKB: chuyển chứng từ thanh toán cho KTVlàm nhiệm vụ thanh toán Liên kho bạc.

+ Trường hợp mở TK tại KBNN đồng cấp: chuyển KTV giữ tài khoản tiềngửi của đơn vị 01 liên LCT phục hồi (để báo Có cho đơn vị hưởng).

- Đối với LCT nhập trên phân hệ quản lý chi (AP), KTV thực hiện ápthanh toán vào ngày hiện tại và xử lý:

+Trường hợp đơn vị rút tiền mặt tại Kho bạc: chuyển chứng từ giấy sang phòng (bộphận) Kho quỹ để chi tiền.

+Trường hợp chuyển đi ngân hàng: chuyển chứng từ cho KTV làm nhiệm vụ thanh toánvới ngân hàng.

+Trường hợp LKB chuyển tiếp đi ngân hàng tại KB B: chuyển chứng từ cho KTV làmnhiệm vụ thanh toán Liên kho bạc.

1.5.2.Đối chiếu số liệu hạch toán

Cuốingày, sau khi nhận lại chứng từ từ các khâu thanh toán, KTV thực hiện:

-In Bảng liệt kê chứng từ (Mẫu sốS2-06/KB/TABMIS) của từng phân hệ đã hạch toán trong ngày.

-Đối chiếu số liệu giữa chứng từ và Bảng liệt kê đảm bảo chính xác, trường hợpphát hiện sai lầm phải kịp thời điều chỉnh.

1.5.3.Chuyển Bảng liệt kê chứng từ kèm chứng từ kế toán (Lệnh chi tiền phục hồi)cho KTV được giao nhiệm vụ bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán.

1.6.Bước 6- KTV BQTLKT

Thựchiện tương tự như Điểm 6, Mục I, Chương II (Quy trình này).

2.Lệnh chi tiền do Kho bạc nhập vào hệ thống

2.1.Bước 1- KTV phụ trách đơn vị

2.1.1.Kiểm soát Lệnh chi tiền

-Căn cứ Lệnh chi tiền (bản giấy) của cơ quan tài chính, KTV kiểm soát tính hợp lệ,hợp pháp (nội dung chi phù hợp với MLNSNN, kiểm tra mẫu dấu, chữ ký, ...) của Lệnhchi tiền.

-Trường hợp Lệnh chi tiền (bản giấy) của cơ quan tài chính không đảm bảo yếu tốpháp lý theo quy định: KTV trả lại cơ quan tài chính.

2.1.2.Kiểm tra số dư dự toán

-KTV kiểm tra số dư dự toán bằng Lệnh chi tiền (đối với khoản chi NSNN bằng Lệnhchi tiền có dự toán), nếu đủ thì thực hiện thanh toán.

(Cáckhoản chi NSNN từ tài khoản tạm ứng, chi NSNN không kiểm soát dự toán hoặc chiNSNN theo hình thức ghi thu, ghi chi thì KTV không phải kiểm tra số dư dựtoán).

-Trường hợp sốdư dự toán không đủ thanh toán, KTV chuyển trả Lệnh chi tiền cho cơ quan tàichính.

2.1.3.Nhập chứng từ vào hệ thống

Trườnghợp Lệnh chi tiền hợp lệ, hợp pháp và có đủ số dự toán để thanh toán:

-KTV xác định phân hệ hạch toán, ghi định khoản bút toán và hạch toán trên máytính theo quy trình; đệ trình phê duyệt.

-Ghi số bút toán lên chứng từ giấy để phục vụ đối chiếu, bao gồm: số YCTT (AP),số bút toán (GL).

2.1.4.Trình Kế toán trưởng

KTVký tên vào từng liên chứng từ và chuyển KTT (hoặc người ủy quyền) toàn bộ chứngtừ giấy đã nhập và đệ trình phê duyệt trên hệ thống.

2.2.Bước 2- Kế toán trưởng

Thựchiện tương tự như Điểm 2, Mục I, Chương II (Quy trình này).

2.3.Bước 3- KTV phụ trách đơn vị

Thựchiện tương tự như Điểm 3, Mục I, Chương II (Quy trình này).

2.4.Bước 4- Giám đốc KBNN

Thựchiện tương tự như Điểm 4, Mục I, Chương II (Quy trình này).

2.5.Bước 5- KTV phụ trách đơn vị

Thựchiện tương tự như Điểm 5, Mục I, Chương II (Quy trình này).

2.6.Bước 6- KTV bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán

Thựchiện tương tự như Điểm 6, Mục I, Chương II (Quy trình này).

III. Quy trình nghiệp vụ chi từ tài khoảntiền gửi, tài khoản tạm thu, tạm giữ của đơn vị (Phụ lục số 01)

-Quy trìnhkiểm soát nghiệp vụ chi từ tài khoản tiền gửi, tài khoản tạmthu, tạm giữ của đơn vị được thực hiện tương tự như Mục I. Quy trình các nghiệpvụ chi theo hình thức rút dự toán, Chương II (Quy trình này).

-Một số lưu ý:

+Việc kiểm soát chi trên các tài khoản này được thực hiện theo hướng dẫn tại Điểm3 và 4, Mục V, Chương I (Quy trình này).

+Đối với khoản thanh toán từ tài khoản Phải trả về tiền, tài sản tạm giữ chờ xửlý: chứng từ kế toán của đơn vị phải lưu kèm Quyết định xử lý của cấp có thẩmquyền.

+Đối với khoản thanh toán chi đầu tư XDCB từ tài khoản tiền gửi: KTV căn cứ Uỷnhiệm chi, Giấy rút tiền mặt từ tài khoản tiền gửi có chữ ký kiểm soát củaphòng (bộ phận) KSC NSNN.

IV. Quy trình kế toán - thanh toán với ngân hàng

1.Thanh toán thủ công với ngân hàng (Phụ lục số 03)

Thanhtoán thủ công với ngân hàng, bao gồm:

-Thanh toán song phương thủ công (Thanh toán thủ công qua tài khoản tiền gửi tạingân hàng).

-Thanh toán bù trừ thủ công.

1.1.Thanhtoán song phương thủ công

1.1.1.Hạch toán kế toán chứng từ đi

(1)Bước 1- KTV phụ trách đơn vị

-KTV thực hiện tương tự như Điểm 1, Mục I, Chương II (Quy trìnhnày).

-Lưuý: đốivới chứng từ thanhtoán LKB đến chuyển tiếpđi ngân hàng,KTVin chứng từ phục hồi, ký tên và phối hợp đóng dấu theo quy định;đồng thời xác định loại thanh toán (thanh toán qua tài khoản tiền gửi ngânhàng)và chấp nhận Uỷ nhiệm chi (chuyển trong thanh toán chuyển tiếp).

-TrìnhKTT kiểm soát.

(2) Bước 2- Kế toán trưởng

Kế toán trưởng thực hiện tương tựnhư hướng dẫn tại Điểm 2, Mục I, Chương II (Quytrình này); trong đó lưu ý, chứng từ kế toán của đơn vị phải được nhập trênphân hệ Quản lý chi (AP).

(3) Bước 3- KTV phụ trách đơn vị

- Các tài liệu, chứng từ của đơn vị không được KTT phê duyệt, tuỳtừng trường hợp cụ thể, KTV trả lại đơn vị để bổ sung, hoàn thiện hoặc sửa lạitrên hệ thống và trình lại KTT phê duyệt.

- Các chứng từ kế toán đã được KTT ký kiểm soát và ký trên hệ thống,KTV trình Giám đốc (hoặc người ủy quyền) ký duyệt.

(4) Bước 4- Giám đốc KBNN

Giám đốc (hoặc người được uỷ quyền) kiểm tra các thông tin về tínhhợp lệ, hợp pháp chứng từ (kiểm soát chi theo quy định) và thực hiện ký kiểmsoát trên chứng từ giấy.

(5) Bước5- KTV phụ trách đơn vị

-Nhận các chứng từ kế toán sau khi có chữ ký của Giám đốc KBNN.

-KTV thực hiện áp thanh toán (TABMIS - AP).

-Chuyển KTV làm nhiệm vụ thanh toán với ngân hàng (gọi tắt là KTV TTNH).

1.1.2. Kế toán thanh toán

(6)Bước 6- Kế toán viên TTNH

- Sau khi KTV phụ trách đơn vị đã nhập chứng từ vào hệ thống và trìnhKTT, Giám đốc (nếu có) ký, phê duyệt trên hệ thống: KTV TTNH in 02 liên Bảng kêchứng từ thanh toán qua tài khoản tiền gửi (TKTG)tại Ngân hàng (BK1- 03/TABMIS ).

- Kiểm tra số liệu nhằm đảm bảo khớpđúng giữa từng chứng từ giấy với số liệu trên Bảngkê chứng từ thanh toán qua TKTG tại Ngân hàng; sau đóxác nhận trên Bảng kê chứng từ thanh toánquaTKTG tại Ngân hàng.

-Trình KTT các Bảngkê chứng từ thanh toán qua TKTG tại Ngân hàng kèm chứng từ kế toán.

(7)Bước 7- Kế toán trưởng

-KTT kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa chứng từ và Bảng kê, nếu khớp đúngthì thựchiện ký trên Bảng kê chứng từ thanh toánqua TKTG tại Ngânhàng;nếu chưa phù hợp hoặc thiếu chứng từ kế toán thì chuyển trả cho KTV TTNH kiểmtra, bổ sung.

-Chuyển các chứng từ kèm Bảng kê chứng từ thanh toánqua TKTG tạiNgân hàngcho KTV TTNH.

(8) Bước 8- Kếtoán viên TTNH

-Kiểm tra, bổ sung chứng từ kế toán (nếu thiếu) và trình KTT các Bảng kê chứngtừ thanh toán qua TKTG tại Ngân hàng kèm chứng từ kế toán.

-Sau khi có chữ ký của KTT trên Bảng kê chứng từ thanh toánqua TKTG tạiNgân hàng,TTV trình Giám đốc KBNN ký duyệt trước khi chuyển chứng từ sang ngân hàng đểthanh toán.

(9) Bước 9- Giám đốc KBNN

Giámđốc kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa chứng từ kế toán và Bảng kêchứng từthanh toán qua TKTG tại Ngân hàng:

-Nếu số liệu khớp đúng và đã có đủ chữ ký của TTV, KTT: Giám đốc thực hiện ký (chức danh Chủtài khoản) trênBảng kê chứng từ thanh toánqua TKTG.

-Nếu số liệu chưa khớp đúng, chưa đủ chữ ký của TTV, KTT hoặc nội dung thanhtoán chưa phù hợp: Giám đốc chuyển lại KTV TTNH trình KTT xem xét, giải trình.

(10) Bước 10- Kếtoán viên TTNH

-Chuyển văn thư đóng dấu “KHO BẠC NHÀ NƯỚC” lên Bảng kêchứng từthanh toán qua TKTG tại Ngân hàng.

-Chuyển 02 liên chứng từ kế toán cùng Bảng kêchứng từthanh toán qua TKTG tại Ngân hàng cho KTV được phân công giao dịch với ngânhàng để chuyển chứng từ sang ngân hàng (theo từng phiên giao dịch).

(02 liên Bảng kêchứng từ thanh toánqua TKTG kèm 02 liên chứngtừkế toán của đơn vị được chuyển sang Ngân hàng; Kho bạc lưu01liên Bảng kê chứng từ thanh toánqua TKTG sau khi có đủchữ ký và dấu của ngân hàng, nơi Kho bạc mở tài khoản).

1.1.3.Hạch toán kế toán chứng từ về

(11)Bước 11- KTV TTNH

-Căncứ chứng từ báoNợ hoặc báo Có kèm Bảng kê chứng từdo ngân hàng gửi đến: KTV TTNH kiểm tra, đốichiếu từngchứng từ vớisốliệu trên Bảngkê chứng từ;nếu đảmbảo tính hợp pháp, hợp lệ, khớp đúng với Bảng kê chứngtừ thanh toán:

+Ghi định khoản bút toán, phân hệ hạch toán trên chứng từ giấy.

+Nhập chứng từ trên hệ thống theo phân hệ phù hợp.

(Trườnghợp KTT phân công KTV phụ trách đơn vị: sau khi đối chiếu khớp đúng với Bảng kêchứng từ, KTV TTNH chuyển chứng từ cho KTV phụ trách đơn vị hạch toán).

-Kýchứng từ và Bảngkê chứng từthanh toán theo quy định.

-Trình KTT ký duyệt.

(12)Bước 12- Kế toán trưởng

KTTkiểm soát chứng từ giấy kèm Bảng kê chứng từ, đồng thời kiểm soát số liệu, mã tài khoảnkế toándo KTVTTNHnhậptrên hệ thống:

-Nếu phù hợp thì ký vào chứng từ giấy kèm Bảng kê chứngtừthanh toán và ký kiểm soát trên máy tính.

-Nếu chưa phù hợp thì chuyển lại cho KTV TTNHsửa lại định khoản hoặc nhậplại trên hệ thống.

(13) Bước 13- Kế toán viênTTNH

-Sửa lại định khoản hoặc nhập lại trên hệ thống và trình KTT phê duyệt đối vớichứng từ KTT chuyển trả.

-TrìnhGiámđốcBảng kê chứng từ (kèm chứng từkế toán).

(14)Bước 14- Giám đốc KBNN

-Thựchiện kiểm soát các chứng từ giấykèm Bảng kê chứng từ củangânhàng.

-Kývàocác Bảngkê chứngtừ của ngânhàng.

(15) Bước 15- Kế toán viênTTNH, KTV phụ trách đơn vị

a. Kế toán viên TTNH

- Nhận chứng từ giấy kèm Bảngkê chứng từ của ngân hàng từ Giámđốc KBNN.

- In Bảng liệt kê chứng từ (Mẫu sốS2-06/KB /TABMIS) của từng phân hệ theo mã nhân viên đã hạch toán trong ngàyối chiếu số liệu giữa chứng từ với Bảng liệt kê chứng từ,tách chứng từ kế toán, ... tương tự như Điểm 5, Mục I, ChươngII (Quy trình này).

- Chuyển Bảng liệt kê chứng từ kèm chứng từ kế toáncho KTV được giao nhiệm vụ bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán để đối chiếu vàđưa vào lưu trữ.

b. KTV phụ trách đơn vị

Thực hiện tương tự như Điểm 5, Mục I, Chương II (Quy trình này).

(16) Bước 16- KTV bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán

Thựchiện tương tự như Điểm 6, Mục I, Chương II (Quy trình này).

1.1.4.Lưu ý

-Tuỳ điều kiện, khối lượng công việc cụ thể, KTT có thể giao nhiệm vụ nhập chứng từbáo Nợ, báo Có từ ngân hàng về cho KTV phụ trách đơn vị hoặc KTV TTNH, nhưng phảiđảm bảo việc đối chiếu khớp đúng số liệu giữa chứng từ với các Bảng kê chứng từcủa ngân hàng; đối với các chứng từ báo Nợ, báo Có từ ngân hàng chuyển về, saukhi dùng 01 liên chứng từ để hạch toán và lưu, 01 liên chứng từ còn lại KTV phụ trách đơn vịhoặc KTV TTNH xửlý:

+Báo Nợ phí dịch vụ thanh toán TKTG của KBNN cho KBNN quận, huyện, Văn phòngKBNN tỉnh (ghi Nợ TK 7313 - Tiền gửi khác - Chi tiết KBNN) hoặc Phòng Giao dịch(ghi Nợ TK 1339 - Các khoản phải thu khác về hoạt động nghiệp vụ KBNN - Chi tiếtphí dịch vụ thanh toán).

+Báo Có cho đơn vị (trường hợp đơn vị hưởng mở tài khoản tại Kho bạc), làm căn cứlập chứng từ chuyển tiếp về KBNN khác (nếu là chứng từ chuyển tiếp trong hệ thống).

-Trường hợp cuối ngày chưa in được Sổ chi tiết TKTG ngân hàng (S2-02/KB/TABMIS),chậm nhất sáng ngày làm việc hôm sau, KTV TTNH in 02 Sổ chi tiết TKTG ngân hàngvà đối chiếu khớp đúng với Sổ chi tiết TKTG do ngân hàng chuyển đến; trình KTTvà Giám đốc ký duyệt; nếu có chênh lệch phải thuyết minh, giải trình và tìm rõnguyên nhân để có biện pháp xử lý kịp thời.

1.2. Thanh toánbù trừ thủ công

1.2.1.Hạch toán kế toán chứng từ đi

(1)Bước 1- KTV phụ trách đơn vị

Thựchiện tương tự như Bước 1, Điểm 1.1, Mục IV, Chương II (Quy trình này).

(2)Bước2- Kế toán trưởng

Thựchiện tương tự như Bước 2, Điểm 1.1, Mục IV, Chương II (Quy trình này).

(3) Bước 3- KTV phụ trách đơn vị

Thựchiện tương tự như Bước 3, Điểm 1.1, Mục IV, Chương II (Quy trình này).

(4)Bước 4- Giám đốc KBNN

Thựchiện tương tự như Bước 4, Điểm 1.1, Mục IV, Chương II (Quy trình này).

(5) Bước 5- KTV phụ tráchđơn vị

-Nhận các chứng từ kế toán sau khi có chữ ký của Giám đốc KBNN.

-KTV thực hiện áp thanh toán (TABMIS - AP).

-Chuyển KTV làm nhiệm vụ thanh toán bù trừ với ngân hàng (gọi tắt là KTV thanhtoán bù trừ).

1.2.2.Kế toán thanh toán

(6) Bước 6- KTV thanh toán bùtrừ

-Kếtoán viênthanhtoán bù trừ(KTV TTBT) gomcác chứng từ thanh toán bù trừ từ các KTV phụ trách đơn vị và kết xuất Bảng kê thanh toán bùtrừsố 01(BK1-01/TABMIS) 02 (BK1-02/TABMIS).

-Căn cứ các chứng từ thanh toán bù trừ, KTV TTBT sắp xếp, phânloại theo từng ngânhàng thànhviên tham gia thanh toán bù trừ.

-Kiểmtra, đối chiếu số liệu giữa các Bảng kê TTBT số 01 với chứng từgốc đã được phân loại theo từng thành viên, đảm bảo tính hợp pháp,hợp lệ của chứng từ thanh toán với các thông tin:

+Tên đơn vị trả tiền.

+Số tài khoản đơn vị trả tiền.

+Tên đơn vị nhận tiền.

+Số tài khoản đơn vị nhận tiền.

+Số tiền thanh toán.

+Tên và mã ngân hàng thành viên.

-Kiểm tra tổng số tiền trên các Bảng kê TTBT số 01 với tổng tiền trênBảng kê TTBTsố 02đảm bảo khớp đúng.

-Ký chức danh KTV TTBT trên Bảng kê TTBT số01,02.

-TrìnhKiểm soátthanh toán (KTT hoặc người được uỷ quyền KTT)chứng từ TTBTđã phân loại theo từng thành viên kèm Bảng kê TTBT số 01 tương ứngvà Bảng kê TTBT số02 của phiênthanh toán.

(7) Bước 7- Kiểm soátthanh toán(KTThoặc ngườiđược uỷ quyền KTT)

-Kiểmsoát thanh toán(KSTT) thựchiện kiểm soát chứng từ TTBT với Bảng kê TTBT số 01, 02 nhằm đảm bảo sự khớpđúng giữa chứng từ và Bảng kê TTBT số 01, giữa Bảngkê TTBTsố 01và Bảng kê TTBTsố 02.

-Kýchức danh Kiểm soát trêncác Bảng kê TTBTsố 01và Bảng kê TTBTsố 02.

(8) Bước 8- KTV thanh toán bùtrừ

TrìnhGiámđốcký chứng từ TTBT kèm Bảng kê TTBT số01,02.

(9) Bước 9- Giámđốc KBNN

Thựchiện kiểm soát các chứng từ giấykèm Bảng kê TTBT số 01, 02, nếu khớp đúng giữachi tiết chứng từ và Bảng kê TTBT số 01; giữa Bảng kê số 02 và Bảng kê số 01, 02 thìkýtrên cácBảngkê TTBTsố 01, 02.

(10) Bước 10- KTV thanh toán bùtrừ

-Chuyển văn thư đóng dấu “KHO BẠC NHÀ NƯỚC” lên Bảng kê TTBT số 01, 02.

-KTV thanh toán bù trừ hoặc KTV được phân công nhiệm vụ giao nhận chứng từ vớingân hàng chuyển toàn bộ chứng từ kế toán cùng Bảng kê TTBT số 01, 02sang ngân hàng thanh toán (theo từng phiên giao dịch).

(01 liên Bảngkê TTBTsố 01, 02 kèm 02 liên chứng từ kế toán của đơn vị được chuyểnsang Ngân hàng).

1.2.3. Hạch toánkế toán chứng từ về

(11)Bước 11- KTV thanh toán bù trừ

-Căncứ Bảng kê TTBT số 01kèm chứngtừ gốc (báoNợ hoặc báo Có) của các thành viên tham gia thanh toán bù trừ do ngân hàng nhà nước(ngân hàng chủ trì) gửi đến:

+KTV TTBT kiểmtra, đối chiếu từngchứng từ vớisốliệu trên BảngkêTTBT: nếu đảmbảo tính hợp pháp, hợp lệ và khớp đúng, KTV TTBT định khoản kế toán vànhập chứngtừ trên hệ thống theo phân hệ phù hợp.

+Trườnghợp KTT phân côngKTV phụtrách đơn vị thựchiện hạchtoán trên hệ thống: sau khi kiểm tra, đối chiếu theo các nội dungtrên, KTVTTBTchuyển chứng từ giấy đến KTV phụ trách đơn vị để nhập chứng từ trên hệ thống.

-Căncứ Bảng kê kết quả thanh toán bù trừ của Ngânhàng nhànước gửiđến,KTV TTBT hạch toán số chênh lệch (phải thu hoặc phải trả) theo từng phiên giaodịch và tất toán tài khoản thanh toán bù trừ.

-Saukhi đã nhập chứng từ vào hệ thống và ký vào từng liên chứng từ: KTV TTBT hoặc KTV phụtrách đơn vị trìnhKTTký duyệt.

(12)Bước 12- Kế toán trưởng

KTTkiểm soát chứng từ giấy kèm Bảng kê TTBT số 01 của các thành viên tham giathanh toán bù trừ,đồng thời kiểm soát số liệu do KTV TTBT hoặc KTV phụ trách đơn vị nhập trênhệ thống:

-Nếu phù hợp thì ký vào chứng từ giấy và ký kiểm soát trên máy tính.

-Nếu chưa phù hợp thì chuyển lại cho KTV TTBT hoặc KTV phụ trách đơnvị sửa lại định khoản hoặc nhập lại trên hệ thống.

(13) Bước 13- KTV thanh toán bùtrừ

TrìnhGiámđốcBảng kê số 01 và Bảng kê kết quả thanh toán bù trừ của Ngânhàng nhànước.

(14)Bước 14- Giám đốc KBNN

-Thựchiện kiểm soát các chứng từ giấykèm Bảng kê số 01 và Bảng kê kết quả thanh toán bù trừ của Ngânhàng nhànước.

-Kývàocác Bảngkê số 01 và Bảng kê kết quả thanh toán bù trừ của Ngânhàng nhànước.

(15) Bước15- KTV thanh toán bù trừ, KTV phụ trách đơn vị

a. KTV thanh toán bù trừ

- In Bảng liệt kê chứng từ (S2-06/KB /TABMIS) của từng phân hệtheomã nhân viên đã hạch toán trong ngày; đối chiếusố liệu giữa chứng từ với Bảng liệt kê chứng từ, ... tươngtự như Điểm 5, Mục I, Chương II (Quy trình này).

- Chuyển Bảng liệt kê chứng từ kèm chứng từ kế toáncho KTV được giao nhiệm vụ bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán để đối chiếu vàđưa vào lưu trữ.

b. KTV phụ trách đơn vị

Thực hiện tương tự như Điểm 5, Mục I, ChươngII (Quy trình này).

(16) Bước 16- KTV bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán

Thực hiện tương tự như Điểm 6, Mục I, Chương II (Quy trình này).

1.2.4.Lưu ý

-KTT có thể giao nhiệm vụ nhập chứng từ thanh toán bù trừ về cho KTVphụ trách đơn vị hoặc KTV TTBT, nhưng phải đảm bảo việc đối chiếu khớp đúng sốliệu giữa chứng từ báo Nợ, báo Có với các Bảng kê TTBT số01của ngân hàng; đồng thời hạch toán số chênh lệch (phải thu hoặc phải trả) và tấttoán tài khoản thanh toán bù trừ.

-Việc in và đối chiếu Sổ chi tiết TKTG ngân hàng (S2- 02/KB /TABMIS) Sổ chi tiếtTKTG do ngân hàng chuyển đến: thực hiện tương tự như Tiết 1.1.4, Điểm 1.1, MụcIV, Chương II (Quy trình này).

2.Thanh toán điện tử

Thanhtoán điện tử với ngân hàng, bao gồm:

-Thanh toán song phương điện tử (Thanh toán điện tử qua tài khoản tiền gửi tạingân hàng).

-Thanh toán bù trừ điện tử

-Thanhtoán điện tử Liên ngân hàng

2.1.Thanh toán song phương điện tử

KBNNsẽ hướng dẫn quy trình cụ thể sau.

2.2.Thanh toán bù trừ điện tử (Phụ lục số 04)

2.2.1.Hạch toán kế toán chứng từ đi

Từbước 1 đến bước 5: Kế toán viên thực hiện tương tự như hướng dẫn tại Tiết1.2.1, Điểm 1, Mục IV, Chương II (Quy trình này).

2.2.2.Kế toán thanh toán

(6)Bước 6- KTVthanh toán bù trừ

-Thực hiện chạy giao diện TTBT điện tử đầu ra và nhận Lệnh thanh toán vào Chươngtrình TTBT điện tử.

-Hoàn thiện lại Lệnh thanh toán, kiểm tra, đối chiếu lại các thông tin trên chứngtừ gốc (giấy) và thông tin trên Lệnh thanh toán, gồm các thông tin sau:

+Đơn vị gửi lệnh;

+Đơn vị nhận lệnh;

+Số tiền;

+Tên và địa chỉ, số chứng minh nhân dân hoặc số Hộ chiếu của người gửi lệnh (nếucó);

+Tài khoản của người gửi;

+Đơn vị phục vụ người phát lệnh;

+Tài khoản của người nhận;

+Đơn vị phục vụ người nhận lệnh;

Trườnghợp chạy giao diện không thành công, KTV TTBT có trách nhiệm chuyển đổi tất cảcác chứng từ thanh toán liên quan đến thanh toán bù trừ điện tử sang chứng từđiện tử dưới dạng Lệnh thanh toán; Lệnh thanh toán được lập riêng cho từng chứngtừ thanh toán.

-Nhập các dữ liệu theo mẫu quy định được thể hiện trên màn hình:

+Đơn vị gửi lệnh;

+Đơn vị nhận lệnh;

+Số tiền;

+Tên và địa chỉ, số chứng minh nhân dân hoặc số Hộ chiếu của người gửi (nếu có);

+Tài khoản của người gửi;

+Đơn vị phục vụ người phát lệnh;

+Tài khoản của người nhận;

+Đơn vị phục vụ người nhận lệnh;

+Nội dung chuyển tiền;

-Kiểm soát chặt chẽ tình trạng của chứng từ giao diện nhằm đảm bảo an toàn,tránh tình trạng một chứng từ kế toán được chuyển hóa thành chứng từ điện tử đi2 lần, hoặc chưa chuyển hóa sang chứng từ điện tử.

-Trình KTT chứng từ giấy kèm Lệnh thanh toán.

(7)Bước 7- Kiểm soát thanh toán (KTT hoặc người được uỷ quyền)

-Căn cứ trên các chứng từ liên quan, KTT (hoặc người được uỷ quyền) kiểm soát chứngtừ giấy phù hợp với Lệnh thanh toán tương ứng đã được lập trên Chương trình; đảmbảo tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ thanh toán và chứng từ điện tử được chuyểnhóa từ chứng từ giấy.

-Thực hiện ký kiểm soát trên Chương trình TTBT điện tử.

(8)Bước 8- KTV thanh toán bù trừ

-Căn cứ các Lệnh thanh toán đã lập và chuyển đi Ngân hàng chủ trì trong phiênthanh toán bù trừ điện tử đã được kiểm soát, KTV TTBT điện tử kết xuất Bảng kêcác lệnh thanh toán chuyển đi ngân hàng chủ trì trên Chương trình TTBT điện tử.

-Chuyển Kiểm soát thanh toán (KTT hoặc người được uỷ quyền).

(9)Bước 9- Kiểm soát thanh toán (KTT hoặc người được uỷ quyền)

-Thực hiện ký chữ ký điện tử kiểm soát Bảng kê các lệnh thanh toán chuyển đingân hàng chủ trì trên máy và ký theo chức danh quy định trên Bảng kê các lệnhthanh toán chuyển đi ngân hàng chủ trì.

-Chuyển KTV TTBT để trình Giám đốc.

(10)Bước 10- KTV thanh toán bù trừ

TrìnhGiám đốc phê duyệt.

(11)Bước 11- Giám đốc KBNN

-Kiểm tra sự khớp đúng giữa số liệu trên chứng từ gốc và số liệu trên Lệnh thanhtoán của chứng từ gốc đã được chuyển hóa trên Chương trình TTBT điện tử.

-Thực hiện ký chữ ký điện tử kiểm soát Bảng kê các lệnh thanh toán chuyển đingân hàng chủ trì trên máy tính; đồng thời ký theo chức danh quy định trên Bảngkê các lệnh thanh toán chuyển đi ngân hàng chủ trì.

(12)Bước 12- KTV thanh toán bù trừ

-Đến giờ giao dịch của phiên thanh toán bù trừ điện tử, KTV TTBT thực hiện truyềncác lệnh thanh toán cùng với Bảng kê các lệnh thanh toán chuyển đi tới Ngânhàng chủ trì để tiến hành xử lý thanh toán bù trừ điện tử.

-Bảng kê các lệnh thanh toán chuyển đi Ngân hàng chủ trì được in ra giấy để đốichiếu (Bảng kê bù trừ vế Có in từ Chương trình TTBTĐT đối chiếu với Bảng kê sốBK1- 01/TABMIS và BK1- 02/TABMIS in từ hệ thống TABMIS) và lưu trữ cùng chứng từhàng ngày.

2.2.3.Hạch toán kế toán chứng từ về

(12)Bước 12- KTV thanh toán bù trừ

-KTV TTBT nhận file chứng từ thanh toán bù trừ về, cập nhật vào Chương trìnhTTBT điện tử và trình KTT phê duyệt.

(13)Bước 13- KTT hoặc người được uỷ quyền

-Khi nhận được các Lệnh thanh toán cùng Bảng kết quả thanh toán bù trừ điện tử củaNgân hàng chủ trì gửi đến, KTT hoặc người được ủy quyền sử dụng mật mã của mìnhđể kiểm tra, kiểm soát chữ ký điện tử và mã khoá bảo mật của Ngân hàng chủ trì:xác định tính đúng đắn, chính xác của Lệnh thanh toán và bảng Kết quả thanhtoán bù trừ.

-Sau đó chuyển cho KTV TTBT xử lý tiếp.

(14)Bước 14- KTV thanh toán bù trừ

-KTV TTBT có trách nhiệm in các Lệnh thanh toán cùng bảng Kết quả thanh toán bùtrừ điện tử ra giấy (2 liên) và thực hiện kiểm soát các yếu tố của Lệnh thanhtoán và Bảng kết quả TTBT:

+Các thông tin đơn vị hưởng: tên đơn vị, có mở tài khoản tại KBNN nhận lệnh, …

+Kiểm tra tính hợp lệ và chính xác của các nội dung trên Lệnh thanh toán và Bảngkết quả TTBT.

+Kiểm tra, đối chiếu giữa các yếu tố và tổng số Lệnh thanh toán nhận được vớicác yếu tố và tổng số Lệnh thanh toán được kê khai trên Bảng kết quả thanh toánbù trừ (số Lệnh, ngày lập Lệnh, ký hiệu chứng từ, mã Ngân hàng gửi Lệnh, mãNgân hàng nhận Lệnh, mã chứng từ và nội dung loại nghiệp vụ và số tiền) nếu cósai sót phải tiến hành xử lý theo quy định.

+Kiểm tra, đối chiếu lại giữa Bảng kê các Lệnh thanh toán chuyển đi Ngân hàng chủtrì với các Lệnh thanh toán của KBNN đã gửi đi (gồm các Lệnh đã được xử lý vàcác Lệnh chưa được xử lý); nếu có sai sót phải tiến hành xử lý theo quy định.

+Kiểm tra lại kết quả thanh toán bù trừ điện tử (sau khi đã kiểm tra các lệnhthanh toán nhận được và lệnh thanh toán chuyển đi).

-Sau khi kiểm soát, kế toán viên TTBT thực hiện:

+In chứng từ phục hồi (01 liên Bảng kết quả TTBT, mỗi Lệnh thanh toán 02 liên)ra giấy và gửi bộ phận Kế toán giao dịch để tiếp tục xử lý.

+Lập điện xác nhận kết quả thanh toán bù trừ trong phiên cũng như toàn bộ lệnhthanh toán bù trừ đã được xử lý bù trừ trong phiên cho Ngân hàng chủ trì.

-Trình KTT hoặc người được uỷ quyền.

(15)Bước 15- KTT hoặc người được uỷ quyền

-KTT hoặc người được uỷ quyền (Kiểm soát thanh toán) ký trên máy tính, trên Bảngkê kết quả TTBT (giấy) xác nhận kết quả thanh toán bù trừ trong phiên và các Lệnhthanh toán bù trừ đã được xử lý bù trừ trong phiên cho Ngân hàng chủ trì.

-Chuyển KTV thanh toán bù trừ.

(16)Bước 16- KTV thanh toán bù trừ

-Nhận Bảng kê kết quả TTBT (giấy) xác nhận kết quả thanh toán bù trừ trong phiênvà các Lệnh thanh toán bù trừ có chữ ký của KTT.

-Trình Giám đốc KBNN.

(17)Bước 17- Giám đốc KBNN

Giámđốc ký trên máy tính, trên Bảng kê kết quả TTBT (giấy) xác nhận kết quả thanhtoán bù trừ trong phiên và các Lệnh thanh toán bù trừ đã được xử lý bù trừtrong phiên cho Ngân hàng chủ trì.

-Chuyển KTV TTBT.

(18)Bước 18- KTV thanh toán bù trừ

- Sau khi KTT và Giám đốc ký xác nhận Bảng kê kết quả TTBT, KTV TTBTgửi điện xác nhận kết quả thanh toán bù trừ trong phiên và toàn bộ Lệnh thanhtoán bù trừ đã được xử lý bù trừ trong phiên cho Ngân hàng chủ trì.

- Nhập chứng từ trên máy tính, thanhtoán cho đơn vị theo quy trình hạch toán kế toán hoặc chuyểnKTV phụ trách đơn vị (trường hợp KTT giao nhiệm vụ cho KTV nhập chứng từ trênmáy tính).

- Hạch toán kết quả thanh toán bù trừ (phải thu hoặc phải trả)theo từng phiên giao dịch.

- In Bảng liệt kê chứng từ (S2-06/KB /TABMIS) của từng phân hệ theo mãnhân viên đã hạch toán trong ngày; đối chiếusố liệu giữa chứng từ với Bảng liệt kê chứng từ, ... tươngtự như Điểm 5, Mục I, Chương II (Quy trình này).

- Chuyển Bảng liệt kê chứng từ kèm chứng từ kế toáncho KTV được giao nhiệm vụ bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán để đối chiếu vàđưa vào lưu trữ.

(19) Bước 19- KTV phụ trách đơn vị

- KTV (bộ phận kế toán giao dịch) đối chiếu và kiểm soát trước khithực hiện hạch toán, thanh toán cho đơn vị theo quy trình hạch toán kế toán.

- Trình KTT ký phê duyệt (giấy và máy tính).

- In Bảng liệt kê chứng từ (S2-06/KB /TABMIS) của từng phân hệ theo mãnhân viên đã hạch toán trong ngày; đối chiếusố liệu giữa chứng từ với Bảng liệt kê chứng từ, ... tươngtự như Điểm 5, Mục I, Chương II (Quy trình này).

- Chuyển Bảng liệt kê chứng từ kèm chứng từ kế toáncho KTV được giao nhiệm vụ bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán để đối chiếu vàđưa vào lưu trữ.

(20) Bước 20- KTV bảoquản, lưu trữ tài liệu kế toán

Thựchiện tương tự như Điểm 6, Mục I, Chương II (Quy trình này).

2.2.4.Lưu ý

-Nhằm đáp ứng yêu cầu và thời gian thanh toán với ngân hàng, tuỳ điều kiện, khốilượng công việc cụ thể, KTT có thể giao nhiệm vụ “hoàn thiện cácthông tin” tại Chương trình TTBT điện tử hoặc nhập thủ công các Lệnh thanh toáncho từng chứng từ (trường hợp chạy giao diện không thành công) cho KTV phụtrách đơn vị hoặc KTV TTBT.

-KTV không phải in chứng từ phục hồi bù trừ đi; không phải lập Phiếu chuyển khoảnđể hạch toán kết quả thanh toán bù trừ.

2.3.Thanh toán điện tử Liên ngân hàng (Phụ lục số 05)

2.3.1.Hạch toán kế toán chứng từ đi

Cácbước từ bước 1 đến bước 5: KTV kiểm soát và hạch toán tương tự như hướng dẫn tạiĐiểm 1, Mục IV, Chương II (Quy trình này).

(Lưuý: khi lập yêu cầu thanh toán, KTV chọn phương thức “Thanh toán Liên ngânhàng”).

2.3.2.Kế toán thanh toán

(6)Bước 6- Thanh toán viên

-Đối với Lệnh thanh toán giá trị thấp:

+TTVthực hiện chức năng nhận lệnh thanh toán, sau đó chuyển cho TTV thực hiện hoànthiện lệnh thanh toán, đối chiếu kiểm soát trên hệ thống (nhập lại 4 yếu tố kiểmtra).

+Trình Giám đốc ký duyệt trên chứng từ giấy; sau khi có chữ ký của Giám đốc, TTVtrình KTT kiểm soát.

-Đốivới lệnh thanh toán giá trị cao: TTV thực hiện chức năng nhận lệnh thanh toán đốichiếu với chứng từ gốc.

Lưuý:

+Nếu chứng từ điện tử trên hệ thống thanh toán sai hoặc thiếu thông tin của Lệnhthanh toán so với chứng từ gốc: chuyển trả lại chứng từ gốc cho KTV xử lý trênHệ thống TABMIS theo quy định (KTT hủy thanh toán, KTV hủy YCTT), đồng thời ngườilập lệnh hủy chứng từ điện tử sai trên hệ thống thanh toán.

(TTVđược phép sửa lại thông tin tên đơn vị trả tiền trên hệ thống thanh toán theođúng tên đơn vị ghi trên chứng từ gốc của các đơn vị thuộc khối an ninh, quốcphòng).

+Nếu chứng từ điện tử trên hệ thống thanh toán chính xác so với chứng từ gốc:TTV chuyển chứng từ điện tử và chứng từ giấy đến KTT để kiểm soát.

(7)Bước 7- Kế toán trưởng

-Đối với lệnh thanh toán giá trị thấp: kiểm tra, kiểm soát tính hợp pháp, hợp lệcủa chứng từ giấy và lệnh thanh toán giá trị thấp:

+Nếu sai: chuyển lại cho TTV thực hiện chức năng hoàn thiện chứng từ để chuyển lạicho TTV thực hiện chức năng nhận chứng từ sửa lại các thông tin sai.

+Nếu đúng: sử dụng thẻ bảo mật do NHNN cung cấp, ký chữ ký điện tử, lệnh thanhtoán được truyền đi.

-Đốivới lệnh thanh toán giá trị cao: kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ, đồngthời thực hiện chức năng hoàn thiện chứng từ, đối chiếu kiểm soát (nhập lại 4 yếutố kiểm tra):

+Nếu sai: Chuyển chứng từ giấy và chứng từ điện tử cho TTV nhận chứng từ sửa lạicác thông tin sai.

+Nếu đúng: chuyển chứng từ giấy và chứng từ điện tử cho Giám đốc.

(8)Bước 8- Thanh toán viên

Chuyểnchứng từ giấy và chứng từ điện tử cho Giám đốc.

(9)Bước 9- Giám đốc KBNN

Giámđốc kiểmtra, kiểm soát lệnh thanh toán giá trị cao:

- Nếu sai:chuyển lại cho KTT để KTT chuyển lại cho Thanh toán viên nhận chứng từ sửa lạicác yếu tố sai.

- Nếu đúng: sửdụng thẻ bảo mật do NHNN cung cấp, ký chữ ký điện tử, lệnh thanh toán được truyềnđi.

2.1.3.Hạch toán kế toán chứng từ về

(10)Bước 10- Kế toán trưởng

KTTsử dụng thẻ bảo mật phê duyệt các lệnh thanh toán đến theo lô; hệ thống tự độngđẩy dữ liệu vào Chương trình giao diện.

(11)Bước 11- Thanh toán viên

-Tại Chương trình thanh toán liên ngân hàng (TTLNH): TTV in 02 liên Lệnh thanhtoán phục hồi, chuyển KTT làm căn cứ kiểm soát, lưu trữ và giao dịch với kháchhàng.

-Tại chương trình giao diện: TTV kiểm tra thông tin Lệnh thanh toán và chọn 1trong 2 trường hợp “Đúng” hoặc “Chờ xử lý” và chọn phân hệ giao diện.

(12)Bước 12- Kế toán trưởng

KTTthực hiện ký kiểm soát tại Chương trình giao diện: Căn cứ 02 liên Lệnh thanhtoán giấy phục hồi và chứng từ điện tử, KTT kiểm tra thông tin lệnh thanh toán,bút toán hạch toán, lựa chọn phân hệ giao diện:

-Nếu sai: chuyển TTV hoàn thiện lại lệnh thanh toán.

-Nếu đúng: thực hiện ký kiểm soát lệnh thanh toán.

(13)Bước 13- Thanh toán viên, Kế toán viên,

- Nếu Lệnh thanh toán là khoản thu NSNN hoặc khoản tạm thu, tạm giữcủa các cơ quan thu, hệ thống tự động đẩy Lệnh thanh toán vào Chương trình TCS(KTT thực hiện ký kiểm soát trên Chương trình TCS).

- Nếu Lệnh thanh toán không phải là khoản thanh toán chuyển tiềnvào tài khoản thu NSNN hoặc tài khoản tạm thu, tạm giữ: TTV thực hiện chạy giaodiện giữa hệ thống IBPS với TABMIS.

(14) Bước 14- Kế toán trưởng

Kiểm tra và phê duyệt (các khoản thu NSNN, tạm thu, tạm giữ của cơquan quản lý thu: KTT thực hiện ký kiểm soát trên Chương trình TCS.

(15) Bước15- Kế toán viên

- Chạy giao diện TCS-TABMIS.

- In Bảng liệt kê chứng từ (S2-06/KB /TABMIS) của từng phân hệ theo mãnhân viên đã hạch toán trong ngày; đối chiếusố liệu giữa chứng từ với Bảng liệt kê chứng từ, ... tươngtự như Điểm 5, Mục I, Chương II (Quy trình này).

- Chuyển Bảng liệt kê chứng từ kèm chứng từ kế toáncho KTV được giao nhiệm vụ bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán để đối chiếu vàđưa vào lưu trữ.

(16) Bước 16- KTV bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán

Thựchiện tương tự như Điểm 6, Mục I, Chương II (Quy trình này).

V. Quy trình thanh toán điện tử Liên kho bạc (Phụ lục số06)

1.Thanh toán LKB đi (Kho bạc gửi lệnh - KB A)

1.1.Hạch toán kế toán

(1)Bước 1- Kế toán viên (KTV) phụ trách đơn vị

Khinhận hồ sơ, chứng từ thanh toán từ khách hàng gửi đến, KTV quản lý tài khoảnkhách hàng (KTV phụ trách đơn vị) thực hiện:

-Kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của hồ sơ, chứng từ giao dịch thanh toán củakhách hàng theo hướng dẫn tại Điểm 1.1, 1.2, Mục I, Chương II (Quy trình này);trong đó lưu ý: đối chiếu, kiểm tra số dư tài khoản (số dư tài khoản tiền gửi,số dư tài khoản dự toán) của đơn vị.

-Ghi định khoản bút toán, xác định phân hệ hạch toán phù hợp (GL, AP).

-Nhập chứng từ vào hệ thống, trình KTT kiểm soát: tương tự như hướngdẫn tại Điểm 1.3, 1.4, Mục I, Chương II (Quy trình này).

(2)Bước2- Kế toán trưởng

-KTT thựchiện tươngtự như hướng dẫn tại Điểm 2, Mục I, Chương II (Quy trình này).

- Trường hợp hồ sơ, chứng từ của đơn vị hợp lệ, hợp pháp,đủ điều kiện thanh toán; thông tin hạch toán trên chương trình kế toán khớpđúng với thông tin ghi trên chứng từ giấy (định khoản kế toán, tên đơn vị hưởng,số tài khoản của đơn vị hưởng, tên ngân hàng nơi đơn vị hưởng mở tài khoản, …):

+ KTT ký chứng từ giấy và phê duyệt giao dịch thanh toántrên hệ thống.

+ Chuyển trả hồ sơ, chứng từ đã phê duyệt cho KTV.

- Trường hợp hồ sơ, chứng từ của đơn vị chưa đủ điều kiệnthanh toán; thông tin hạch toán trên chương trình kế toán không phù hợp vớithông tin trên chứng từ giấy, KTT chuyển trả hồ sơ, chứng từ cho KTV đồng thờiloại bỏ bút toán hạch toán trên chương trình kế toán.

(3) Bước 3- KTV phụ trách đơn vị

- Trường hợp hồ sơ, chứng từ của đơn vị sai, chưa đủ thủtục thanh toán bị KTT từ chối phê duyệt: KTV chuyển trả lại hồ sơ, chứng từ chokhách hàng, khách hàng hoàn thiện lại hồ sơ, chứng từ gửi lại Kho bạc.

- Trình Giám đốc (hoặc người ủy quyền) ký duyệt đối vớichứng từ đã được KTT ký chứng từ giấy và phê duyệt trên hệ thống.

(4) Bước 4- Giám đốc KBNN

- Giám đốc (hoặc người được uỷ quyền) kiểm tra các thôngtin về tính hợp lệ, hợp pháp chứng từ (kiểm soát chi theo quy định) và thực hiệnký kiểm soát trên chứng từ giấy.

- Trường hợp đơn vị KBNN thực hiện theo quy định riêng củaTổng Giám đốc KBNN: Giám đốc (hoặc người được ủy quyền) phê duyệt chứng từ giấyđồng thời phê duyệt giao dịch thanh toán trên chương trình kế toán.

(5) Bước 5- KTV phụ trách đơn vị

- Nhận các chứng từ giấy sau khi có chữ ký của Giám đốcKBNN.

- Chuyển chứng từ giấy đã được Giám đốc phê duyệt đếnThanh toán viên (TTV) đối với chứng từ hạch toán trên phân hệ quản lý sổ cái(GL).

- Đối với chứng từ hạch toán trên phân hệ quản lý chi:KTV thực hiện áp thanh toán (TABMIS - AP), sau đó chuyển chứng từ đến Thanhtoán viên.

(6) Bước 6- Thanh toán viên

Thanh toán viên (TTV) đệtrình yêu cầu Chương trình giao diện thanh toán điện tử Liên kho bạc TABMIS đầura của từng phân hệ, kết xuất dữ liệu sang Chương trình thanh toán.

1.2. Tại Chương trìnhthanh toán

(6)Bước 6- Thanh toán viên

-Sau khi kết xuất dữ liệu sang Chương trìnhthanh toán, TTV vào Chương trình TTĐT nhận Lệnh thanh toán theo từngphân hệ.

-Trường hợp chạy giao diện TABMIS - TTĐT không thành công (do lỗi hệ thống): TTVcăn cứ chứng từ giấy đã được KTV hạch toán và Giám đốc phê duyệt để thực hiện lậpLệnh thanh toán thủ công trên Chương trình TTĐT.

- TTV chịu trách nhiệm kiểm tra tính chính xác của các Lệnhthanh toán (LTT) so với chứng từ giấy; nếu LTT sai: TTV hủy LTT và trả lại chứngtừ giấy cho KTV xử lý.

-Nếu LTT đúng, trìnhKTTphêduyệt.

Lưuý:

-Trường hợp đơn vị trả tiền thuộc khối an ninh, quốc phòng (đối với tài khoảnchi ngân sách), TTV sửa lại tên chi tiết đơn vị trả tiền đúng theo chứng từ gốccủa đơn vị

-Trường hợp tài khoản người nhận tiền là tài khoản thu NSNN (TK 7111), TTV cungcấp thông tin về mã đối tượng nộp thuế, trường hợp không có mã đối tượng nộpthuế thì cung cấp mã đối tượng nộp thuế đặc biệt (0000000017).

-Trường hợp tài khoản người nhận tiền là tài khoản thu NSNN (TK 7111) và thôngtin nội dung kinh tế là là nội dung thu cho Hải quan thì bắt buộc phải cung cấpthêm 4 thông tin:

+Mã đối tượng nộp thuế;

+Số tờ khai hải quan;

+Ngày kê khai;

+Loại hình xuất nhập khẩu.

(7)Bước 7- Kế toán trưởng

-KTT thựchiệnkiểm soát LTT và xử lý:

+Nếu sai, trả lại LTT cho TTV.

+Nếu đúng, ký chữ ký điện tử: dữ liệu được chuyển tự động về Trung tâm thanhtoán tỉnh.

-Đối với Lệnh chuyển Có (LCC) giá trị cao, sau khi KTT kiểm soát, Lệnh thanhtoán ở trạng thái đợi Giám đốc kiểm soát thanh toán: chứng từ giấy được chuyểncho Giám đốc.

-Chuyển toàn bộ chứng từ giấy cho TTV.

Lưuý:

-Các trường hợp phải hủy lệnh thanh toán, thanh toán viên in Bảng kê các lệnhthanh toán hủy trên Chương trình thanh toán và thông báo cho KTV lập Phiếu điềuchỉnh cho bút toán hủy trên chương trình kế toán; KTT căn cứ Bảng kê lệnh thanhtoán hủy và Phiếu điều chỉnh để kiểm soát.

-Cuối ngày, các Lệnh thanh toán đã được lập nhưng chưa được truyền đi sẽ được giữnguyên trạng thái, chuyển sang ngày hôm sau xử lý tiếp. Cuối tháng, các Lệnhthanh toán đi chưa kịp truyền đi trong tháng sẽ phải hủy bỏ, không được chuyểnsang tháng sau (tháng kế tiếp).

(8)Bước 8- Giám đốc (đối với các LCC giá trị cao)

Đốivới LCC giá trị cao, Giám đốc phải thực hiện kiểm soát thanh toán và ký chữ kýđiện tử:

-Nếu sai, trả lại chứng từ cho KTT (để chuyển trả cho TTV).

-Nếu đúng, thựchiện kiểm soát thanh toán, ký chữ ký điện tử: dữ liệu được chuyển tự động vềTrung tâm thanh toán.

2.Thanh toán LKB đến (Kho bạc nhận lệnh - KB B)

(9)Bước 9- Thanh toán viên

-TTV nhận và hoàn thiện Lệnh thanh toán đến; sau đó, lựa chọn hạch toán ban đầutheo một trong hai phương án: hạch toán đúng hoặc hạch toán chờ xử lý (TTV phảighi rõ lý do chờ xử lý).

-Chọn phân hệ giao diện để hệ thống TTĐT giao diện đến (Chương trình TABMIS hoặcChương trình quản lý thu - TCS); tuỳ từng nghiệp vụ cụ thể, TTV chọn phân hệ sổcái (GL), phân hệ quản lý chi (AP) hoặc Chương trình TCS theo quy định.

-Trường hợp chạy giao diện không thành công: căn cứ chứng từ phục hồi, TTV nhậpthủ công chứng từ vào các Hệ thống liên quan (TABMIS, TCS) và xử lý như chứng từkhác theo quy định nghiệp vụ hạch toán các phân hệ.

-In 02 liên chứng từ phục hồi và chuyển cho KTT.

(10)Bước 10 - Kế toán trưởng

-KTT kiểm tra, kiểm soát các yếu tố của lệnh thanh toán, quyết định các trường hợphạch toán ban đầu của TTV:

+Nếu TTV chọn phương án hạch toán phù hợp: kiểm soát, ký duyệt Lệnh thanh toán.

+Nếu TTV chọn phương án hạch toán chưa phù hợp: chuyển lại dữ liệu để TTV hoànthiện hoặc lựa chọn lại phương án hạch toán.

Lưuý:

-Đối với lệnh thanh toán đến chuyển tiếp đi ngân hàng, sau khi kiểm soát thanhtoán đúng, trên cơ sở mã ngân hàng B được KB A hạch toán:

+KTT sử dụng chức năng kiểm soát chứng từ chuyển tiếp đi ngân hàng để kiểm soáttheo phương thức thanh toán (bù trừ, tiền gửi...) mà KB B đang áp dụng.

+Sau khi KTT lựa chọn và kiểm soát phương thức thanh toán, TTV in Ủy nhiệm chichuyển tiếp làm chứng từ thanh toán với ngân hàng; các bút toán hạch toán kếtoán liên quan được sinh ra hoặc phải nhập thủ công tùy thuộc vào khả năng hỗtrợ của ứng dụng giao diện thanh toán và kế toán.

-Đối với lệnh thanh toán đến chưa đủ thông tin đã hạch toán chờ xử lý hoặc pháthiện sai lầm sau khi đã kiểm soát hạch toán đúng (nếu có), kế toán phải lập chứngtừ để điều chỉnh hoặc nhập mới, tạo lệnh trả lại như các lệnh thanh toán đikhác; đồng thời phải ghi rõ lý do điều chỉnh hoặc trả lại, số và ngày lập của lệnhbị trả lại.

-Các lệnh thanh toán đến trong ngày phải xử lý hết trước khi thực hiện kết thúcngày theo quy định.

(11)Bước 11- Thanh toán viên

-Thực hiện chạy chương trình giao diện LKB đầu vào TABMIS - GL và LKB đầu vàoTABMIS - AP.

-Thực hiện đối chiếu cuối ngày: sau khi nhận được bảng kê đối chiếu, TTV thựchiện thao tác đối chiếu thông qua chức năng đối chiếu của Chương trình thanhtoán điện tử:

+Nếu kết quả đối chiếu khớp đúng, TTV xác nhận đối chiếu hoàn thành, gửi kết quảđối chiếu lên T4; hết ngày giao dịch, TTV thực hiện kết thúc ngày.

+Nếu phát hiện sai sót, chênh lệch, các đơn vị phải chủ động hoặc phối hợpvới trung tâm thanh toán toàn quốc để có biện pháp xử lý kịp thời trongngày theo các trường hợp chênh lệch; trường hợp không thể xử lý kịp vìlý do kỹ thuật phải lập biên bản, báo cáo về Trung tâm thanh toán toàn quốcđể xử lý vào ngày hôm sau.

(12)Bước 12- Kế toán viên

a.Kế toán viên (tương ứng với TTV chạy giao diện)

-Thực hiện đối chiếu số liệu các tài khoản thanh toán LKB đến hàng ngày, hàngtháng nhằm đảm bảo:

+Tổng số tiền trên các Lệnh thanh toán nội tỉnh, ngoại tỉnh đến, chi tiết LCN,LCC trên các Bảng kê khớp đúng với phát sinh trên sổ chi tiết của các TK LKB đếnnội tỉnh, ngoại tỉnh, chi tiết LCN, LCC tương ứng.

+Trường hợp có chênh lệch giữa kế toán và thanh toán cần tìm nguyên nhân, xử lýkịp thời hoặc có thuyết minh cụ thể.

+ Trình KTT ký xác nhận trên các Bảng kê thanh toán, sổ chi tiếtLKB và lưu vào tập chứng từ ngày theo quy định.

- In Bảng liệt kê chứng từ (S2-06/KB /TABMIS) của từng phân hệ theo mãnhân viên đã hạch toán trong ngày; đối chiếusố liệu giữa chứng từ với Bảng liệt kê chứng từ, ... tươngtự như Điểm 5, Mục I, Chương II (Quy trình này).

- Chuyển Bảng liệt kê chứng từ kèm chứng từ kế toáncho KTV được giao nhiệm vụ bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán để đối chiếu vàđưa vào lưu trữ.

b. Kế toánviên phụ trách đơn vị

- In Bảng liệt kê chứng từ (S2-06/KB /TABMIS) của từng phân hệ theo mãnhân viên đã hạch toán trong ngày; đối chiếusố liệu giữa chứng từ với Bảng liệt kê chứng từ, ... tươngtự như Điểm 5, Mục I, Chương II (Quy trình này).

- Chuyển Bảng liệt kê chứng từ kèm chứng từ kế toáncho KTV được giao nhiệm vụ bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán để đối chiếu vàđưa vào lưu trữ.

(13) Bước 13- KTV bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán

Thựchiện tương tự như Điểm 6, Mục I, Chương II (Quy trình này).

VI. Quy trình nghiệp vụ thu NSNN

1.Trường hợp thu trực tiếp tại KBNN (Phụ lục số 07)

1.1.Bước 1- Kế toán viên

1.1.1.Căn cứBảng kê nộp thuế (Mẫu số 01/BKNT ban hành theo Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày17/06/2011 của Bộ Tài chính), Giấy nộp tiền vào NSNN, Giấy rút vốn đầu tư (trườnghợp khấu trừ thuế giá trị gia tăng cho các công trình XDCB),... , KTV thực hiện:

-Kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của Bảng kê nộp thuế, chứng từ kế toán (tên đơnvị nộp, mã Chương, số tiền bằng số, số tiền bằng chữ, ...).

-Nhậpthông tin trên Bảng kê nộp thuế, Giấy nộp tiền vào NSNN, Giấy rút vốn đầu tư,... vào Chương trình TCS để truy nhập dữ liệu về người nộp thuế (NNT), kiểm tra các yếu tố trên chứng từ: mã số thuế, tên người nộp, ...

-In 02 liên Giấy nộp tiền vào NSNN; ký tên vào các liên chứng từ và xử lý:

+Chuyển các liên chứng từ thu bằng tiền mặt cho Thủ quỹ để thu tiền (trường hợpNNT nộp tiền mặt).

+Chuyển các liên chứng từ cho KTT ký (trường hợp NNT trích tài khoản tiền gửi,tài khoản tạm thu, tạm giữ hoặc rút dự toán ngân sách, …để nộp thu NSNN).

1.1.2.Nhận chứng từ báo Có từ ngân hàng chuyển về, KTV thực hiện:

-Kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ và hạch toán tại Chương trình TCS theoquy định.

-Trình KTT ký trên chứng từ giấy và trên máy tính.

1.2.Bước 2- Thủ quỹ

-Kiểm tra các yếu tố số tiền bằng số, số tiền bằng chữ trên chứng từ, nếu khớpđúng thì yêu cầu NNT lập Bảng kê tiền nộp và thu tiền của NNT; ký tên và đóng dấu“ĐÃ THU TIỀN” lên các liên chứng từ.

-Trả NNT 01 liên Giấy nộp tiền vào NSNN.

-Chuyển 01 liên Giấy nộp tiền vào NSNN cho phòng (bộ phận) KTNN theo đường nội bộ.

(Trường hợp Thủquỹ nhận Bảng kê nộp thuế từ người nộp: thủ quỹ thực hiện tương tự như KTV tạiTiết 1.1.1 nêu trên).

1.3.Bước 3- Kế toán viên

-Nhận các liên chứng từ do Thủ quỹ chuyển trả theo đường nội bộ.

-Trình KTT ký trên chứng từ giấy và trên máy tính.

Lưuý:

Đốivới chứng từ thu bằng tiền mặt, nếu NNT cần chữ ký của KTT trên chứng từ thì Thủquỹ chuyển toàn bộ chứng từ cho KTV để trình KTT ký tên, phối hợp để đóng dấu“KẾ TOÁN” và trả lại 01 liên cho NNT.

1.4.Bước 4- Kế toán trưởng

-Căn cứ Bảng kê nộp thuế, Giấy rút vốn đầu tư, ... của NNT, đơn vị, khách hàng,KTT kiểm tra các yếu tố trên chứng từ và bút toán nhập trên máy tính, nếu chứngtừ hợp lệ, hợp pháp và khớp đúng giữa chứng từ giấy và máy tính thì ký duyệt.

-Nếu không phù hợp thì chuyển trả KTV để huỷ bỏ, bổ sung hoặc sửa lại (tuỳ từngtrường hợp cụ thể).

Lưuý:

Cáckhoản thu NSNN bằng tiền mặt tại các điểm thu thuộc KBNN: KTT chỉ ký trên Bảngkê giấy nộp tiền vào NSNN, không phải ký trên Giấy nộp tiền vào NSNN.

1.5.Bước 5- Kế toán viên

-Nhận lại các liên chứng từ do KTT chuyển đến; tuỳ từng trường hợp cụ thể, KTVcó thể huỷ bỏ và nhập mới hoặc sửa các thông tin đã nhập trên máy tính và trìnhlại KTT.

-In01 liên Liệt kê chứng từ TCS-TT (Mẫu số S2- 07/KB /TCS ban hành kèm theo Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013 của Bộ Tài chính) và đối chiếu khớpđúng với chứng từ kế toán.

-Chạy Chương trình TCS giao diện sang TABMIS - GL.

-Chuyển cho KTT kiểm soát Liệt kê chứng từ TCS-TT kèm các chứng từ liên quan.

1.6.Bước 6- Kế toán trưởng

-KTT kiểm tra, nếu phù hợp thì ký vào Liệt kê chứng từ TCS-TT.

-Saukhi khoá sổ cuối ngày, dữ liệu thu NSNN sẽ được truyền về cơ quan thu tương ứng.

(Trườnghợp sử dụng chữ ký số, Bảng kê chứng từ nộp ngân sách sẽ được truyền sang cơquan thu).

1.7.Bước 7- Kế toán viên

- In Bảng liệt kê chứng từ (S2-06/KB /TABMIS) của từng phân hệ theomã nhân viên đã hạch toán trong ngày.

- Đối chiếu số liệu giữa Liệt kê chứng từ TCS-TT với Bảng liệt kêchứng từ đảm bảo đầy đủ, chính xác, trường hợp phát hiện sai sót phải điều chỉnhkịp thời.

- Tách 01 liên chứng từ báo Nợ gửi người nộp thuế (trường hợp nộpthu NSNN bằng chuyển khoản).

- Chuyển Bảng liệt kê chứng từ kèm chứng từ kế toán, Liệtkê chứng từ TCS-TT, ... cho KTV được giao nhiệm vụ bảo quản, lưu trữ tài liệu kếtoán.

1.8.Bước 8- KTV bảo quản, lưu trữ tài liệu kếtoán

Thựchiện tương tự như Điểm 6, Mục I, Chương II (Quy trình này).

2.Trường hợp thu qua uỷ nhiệm thu NSNN với ngân hàng thương mại (Phụ lục số 08)

2.1.Bước 1- Kế toán viên

-Căn cứ dữ liệu thu NSNN từ NHTM truyền về, KTV vào Chương trình TCS nhận số thuNSNN; đồng thời kiểm tra các yếu tố, nội dung các khoản thu và MLNSNN và xử lýtheo hướng dẫn tại Điểm 2, Mục VI, Chương I (Quy trình này).

-Căn cứ Bảng kê giấy nộp tiền vào NSNN (Mẫu số C1-06/NS ban hành kèm theoThông tư 85) từ ngân hàng thương mại chuyển về, KTV đối chiếu số liệu với chứngtừ đã hạch toán tại Chương trình TCS.

-Trình KTT ký duyệt.

2.2.Bước 2- Kế toán trưởng

-Kiểm tra, ký các bút toán và Bảng kê giấy nộp tiền vào NSNN.

-Trường hợp phát hiện KTV hạch toán chưa đúng thì chuyển trả KTV hoàn thiện lại.

2.3.Bước 3- Kế toán viên

-Nhận lại các liên chứng từ do KTT chuyển đến; hoàn thiện lại các chứng từ doKTT chuyển trả và trình KTT (nếu có).

-In01 liên Liệt kê chứng từ TCS-TT (Mẫu số S2-07/KB/TCS ban hành kèm theo Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013 của Bộ Tài chính), kiểm tra và kýtên.

-Chạy Chương trình TCS giao diện sang TABMIS - GL.

-Chuyển cho KTT kiểm soát Liệt kê chứng từ TCS-TT kèm Bảng kê giấy nộp tiền vàoNSNN.

2.4.Bước 4- Kế toán trưởng

-KTT kiểm tra, nếu phù hợp thì ký vào Liệt kê chứng từ TCS-TT.

-Saukhi khoá sổ cuối ngày, dữ liệu thu NSNN sẽ được truyền về cơ quan thu tương ứng.

2.5.Bước 5- Kế toán viên

- In Bảng liệt kê chứng từ (S2-06/KB /TABMIS) của từng phân hệ theomã nhân viên đã hạch toán trong ngày.

- Đối chiếu số liệu giữa Liệt kê chứng từ TCS-TT với Bảng liệt kêchứng từ đảm bảo đầy đủ, chính xác, trường hợp phát hiện sai sót phải điều chỉnhkịp thời.

- Chuyển Bảng liệt kê chứng từ kèm chứng từ kế toán, Liệtkê chứng từ TCS-TT, ... cho KTV được giao nhiệm vụ bảo quản, lưu trữ tài liệu kếtoán.

2.6.Bước 6- KTV bảo quản, lưu trữ tài liệu kếtoán

Thựchiện tương tự như Điểm 6, Mục I, Chương II (Quy trình này).

3.Trường hợp thu qua tài khoản chuyên thu tại ngân hàng thương mại (Phụ lục số09)

3.1.Bước 1- Kế toán viên

-Căn cứ dữ liệu thu NSNN từ NHTM truyền về, KTV vào Chương trình TCS nhận số thuNSNN; đồng thời kiểm tra các yếu tố, nội dung các khoản thu và MLNSNN và xử lýtheo hướng dẫn tại Điểm 2, Mục VI, Chương I (Quy trình này).

-Căn cứ Bảng kê giấy nộp tiền vào NSNN (Mẫu số 02 ban hành kèm theo Công vănsố 2277/KBNN-THPC ngày 15/07/2012 của KBNN) từ ngân hàng thương mại chuyển về,KTV đối chiếu số liệu với chứng từ đã hạch toán tại Chương trình TCS.

-Trình KTT ký duyệt.

3.2.Bước 2- Kế toán trưởng

-Kiểm tra, ký các bút toán và Bảng kê giấy nộp tiền vào NSNN.

-Trường hợp phát hiện KTV hạch toán chưa đúng thì chuyển trả KTV hoàn thiện lại.

3.3.Bước 3- Kế toán viên

-Nhận lại các liên chứng từ do KTT chuyển đến (tuỳ từng trường hợp cụ thể, KTVcó thể huỷ bỏ và nhập mới hoặc sửa các thông tin đã nhập trên máy tính và trìnhKTT).

-In01 liên Liệt kê chứng từ TCS-TT (Mẫu số S2-07/KB/TCS ban hành kèm theo Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013 của Bộ Tài chính), kiểm tra và kýtên.

-Chạy Chương trình TCS giao diện sang TABMIS - GL.

-Chuyển cho KTT kiểm soát Liệt kê chứng từ TCS-TT kèm Bảng kê giấy nộp tiền vàoNSNN.

-Cuối ngày, căn cứ Giấy báo Có của Ngân hàng nhà nước về số thu NSNN do Ngânhàng thương mại, nơi KBNN mở TKTG chuyên thu chuyển về, KTV hạch toán tại phânhệ Sổ cái (GL) theo quy định hiện hành (Nợ TK tiền gửi ngân hàng hoặc TK thanhtoán bù trừ/Có TK tiền gửi chuyên thu), đồng thời chuyển chứng từ cho KTT phêduyệt.

Lưuý:

Trườnghợp NHTM đã lập chứng từ chuyển số thu NSNN về Ngân hàng nhà nước (NHNN), nhưngvì lý do bất khả kháng không thể truyền dữ liệu hoặc không truyền đủ dữ liệuthu NSNN sang KBNN, kế toán phản ánh vào bên Có TK 3999 - Phải trả khác (Chi tiếtNHTM); đồng thời theo dõi, đối chiếu số liệu với NHTM nhằm đảm bảo số liệu thucủa ngày hôm trước được truyền về Kho bạc vào ngày làm việc tiếp theo.

3.4.Bước 4- Kế toán trưởng

-KTT kiểm tra, nếu phù hợp thì ký vào chứng từ báo Có từ NHNN chuyển về; nếuchưa phù hợp thì chuyển KTV sửa lại.

-KTT kiểm tra, nếu phù hợp thì ký vào Liệt kê chứng từ TCS-TT.

-Saukhi khoá sổ cuối ngày, dữ liệu thu NSNN sẽ được truyền về cơ quan thu tương ứng.

3.5.Bước 5- Kế toán viên

- Huỷ bỏ và nhập mới hoặc sửa các thông tin đã nhập trên máy tínhchứng từ báo Có từ NHNN chuyển về và trình KTT.

- In Bảng liệt kê chứng từ (S2-06/KB /TABMIS) của từng phân hệ theomã nhân viên đã hạch toán trong ngày.

- Đối chiếu số liệu giữa Liệt kê chứng từ TCS-TT với Bảng liệt kêchứng từ đảm bảo đầy đủ, chính xác, trường hợp phát hiện sai sót phải điều chỉnhkịp thời.

- Chuyển Bảng liệt kê chứng từ kèm chứng từ kế toán, Liệtkê chứng từ TCS-TT, ... cho KTV được giao nhiệm vụ bảo quản, lưu trữ tài liệu kếtoán.

- Đối chiếu số liệu trên sổ chi tiết TKTG chuyên thu của KBNN mở tạiKBNN với số liệu trên sổ chi tiết TKTG do NHTM gửi đến theo hướng dẫn tại Điểm 3.1, Mục 3, Công văn số 1657/KBNN-KTNN ngày 09/09/2011hướng dẫn mở và sử dụng TKTG chuyên thu tại các NHTM của KBNN.

- Chuyển Bảng liệt kê chứng từ kèm chứng từ kế toán, Bảngkê chứng từ nộp ngân sách, ... cho KTV được giao nhiệm vụ bảo quản, lưu trữ tàiliệu kế toán.

3.6.Bước 6- KTV bảo quản, lưu trữ tài liệu kếtoán

Thựchiện tương tự như Điểm 6, Mục I, Chương II (Quy trình này).

4.Về việc lậpBảng kê chứng từ nộp ngân sách

4.1.Trường hợp chưa sử dụng chữ ký số

Cuốingày, sau khoá sổ Chương trình TCS, KTV in 02 liên Bảng kê chứng từ nộp ngânsách (Mẫu số 04/BK-CTNNS ban hành kèm theo Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày17/06/2011 của Bộ Tài chính), ký tên và trình KTT:

-KTT kiểm tra và ký vào 02 Bảng kê chứng từ nộp ngân sách.

-Phối hợp để đóng dấu “KẾ TOÁN” lên Bảng kê chứng từ nộp ngân sách và xử lý:

+01liên gửi cơ quan thu trực tiếp quản lý NNT.

+01 liên lưu tại KBNN và đóng vào tập chứng từ hàng ngày.

4.2.Trường hợp đã sử dụng chữ ký số

-KTV không phải lập và gửi Bảng kê chứng từ nộp ngân sách cho cơ quan thu.

-Trường hợp cơ quan thu không nhận được Bảng kê chứng từ nộp ngân sách (kết quả truyềnnhận không thành công, lỗi hệ thống, ...), KTV in 02 liên Bảng kê chứng từ nộpngân sách và thực hiện tương tự như Tiết 4.1 nêu trên.

Chương III

TỔ CHỨC THỰC HIỆN

1.Giámđốc Sở Giao dịch - KBNN, Thủ trưởng các đơn vị KBNN có trách nhiệm tổ chức,quán triệt sự cần thiết, nội dung và các bước thực hiện của quy trình nghiệp vụkế toán nhà nước trong điều kiện triển khai TABMIS; Chánh văn phòng, Vụ trưởngVụ Kế toán Nhà nước có trách nhiệm hướng dẫn tổ chức thực hiện, triển khai và tổchức kiểm tra việc thực hiện Quy trình này.

2.Sở Giao dịch - KBNN, KBNN tỉnh, thành phố có trách nhiệm tổ chức thực hiện, tiếnhành các biện pháp chấn chỉnh, xử lý kịp thời các sai sót phát hiện được trong quátrình thực hiện Quy trình; phản ánh kịp thời các khó khăn, vướng mắc về KBNN (VụKTNN) để nghiên cứu, sửa đổi và bổ sung.

3.Cácvăn bản của Bộ Tài chính và KBNN được trích dẫn hoặc có các nội dung liên quanđược nêu tại Quyết định này, nếu được bổ sung, sửa đổi hoặc thay thế bằng văn bảnmới thì sẽ được thực hiện theo văn bản mới.

4.Việc sửa đổi, bổ sung các quy định trong Quy trình này do Tổng Giám đốc KBNNquyết định./.

FILE ĐƯỢC ĐÍNH KÈM THEO VĂN BẢN

Quyết định 161/QĐ-KBNN 2013 nghiệp vụ kế toán nhà nước trong điều kiện áp dụng TABMIS