THÔNG TƯ LIÊN TỊCH

THÔNG TƯ LIÊN TỊCH

CỦA BỘ TÀI CHÍNH- BỘ NỘI VỤ SỐ 19/2009/TTLT-BTC-BNV

NGÀY 02 THÁNG 02 NĂM 2009

HƯỚNG DẪN CHẾ ĐỘ THU NỘP THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂNĐỐI VỚI

NGƯỜI LÀM VIỆC TRONG TỔ CHỨC CƠ YẾU

Căn cứ Luật Thuế Thunhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007;

Căn cứ Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều củaLuật Thuế thu nhập cá nhân;

Căn cứ Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một sốđiều của Luật Quản lý thuế;

Căn cứ Nghị định số 48/2008/NĐ-CP ngày 17/4/2008 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyềnhạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Nội vụ;

Căn cứ Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27/11/2008 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ,quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính;

Để phù hợp với tính chất cơ mật đặc biệt củangành cơ yếu, liên Bộ Tài chính và Bộ Nội vụ hướng dẫn việc thu nộp thuế thunhập cá nhân đối với người làm việc trong tổ chức cơ yếu có thu nhập chịu thuếtừ tiền lương, tiền công theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân như sau:

I. PHẠM VI ÁP DỤNG

1. Thông tư này hướng dẫn việc thu và nộp thuếthu nhập cá nhân đối với người làm việc trong tổ chức cơ yếu, gồm: các đốitượng hưởng lương trong các cơ quan, đơn vị, công ty quốc phòng – an ninh thuộcBan Cơ yếu Chính phủ và người làm công tác cơ yếu không phải là quân nhân, côngan nhân dân đang công tác tại các Bộ, ngành và các địa phương có thu nhập từtiền lương, tiền công và các khoản thu nhập có tính chất tiền lương, tiền côngdưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền, nhận được từ các cơ quan đơnvị, công ty quốc phòng – an ninh thuộc Ban Cơ yếu Chính phủ; các Bộ, ngành vàcác địa phương (sau đây gọi tắt là đơn vị trả thu nhập).

Người làm việc trong tổ chức cơ yếu có các khoảnthu nhập chịu thuế khác (ngoài thu nhập từ tiền lương, tiền công) thì kê khainộp thuế theo hướng dẫn tại Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của BộTài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân vàhướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 của Chính phủ quyđịnh chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân (sau đây gọi tắt làThông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính).

2. Người làm việc trong tổ chức cơ yếu Bộ Quốcphòng thực hiện theo hướng dẫn của liên Bộ Tài chính – Bộ Quốc phòng; người làmviệc trong tổ chức cơ yếu Bộ Công an thực hiện theo hướng dẫn của liên Bộ Tàichính – Bộ Công an.

II. THU NHẬP CHỊU THUẾ TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀNCÔNG

1. Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công làcác khoản thu nhập mà đối tượng hưởng lương nhận được từ đơn vị chi trả thunhập dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền baogồm:

1.1 Tiền lương, tiền công và các khoản có tínhchất tiền lương, tiền công ghi trong hợp đồng lao động hoặc ghi trong quyếtđịnh tuyển dụng, quyết định nâng lương, nâng bậc, thăng quân hàm.

1.2 Các khoản phụ cấp, trợ cấp kể cả sinh hoạtphí mà đối tượng hưởng lương nhận được, trừ một số khoản phụ cấp, trợ cấp theoquy định tại điểm 2 dưới đây.

1.3 Các khoản tiền thù lao, tiền thưởng và cáckhoản lợi ích khác bằng tiền hoặc không bằng tiền bao gồm:

a) Tiền tham gia các đề tài khoa học, kỹ thuật;tiền tham gia các dự án, đề án; tiền nhuận bút do viết sách, báo, dịch tàiliệu; tiền tham gia các hoạt động giảng dạy, biểu diễn văn nghệ, thể dục, thểthao, các dịch vụ quảng cáo;

b) Các khoản thưởng bằng tiền hoặc không bằngtiền, trừ một số khoản thưởng sau đây:

- Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu được Nhànước phong tặng bao gồm cả tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua, các hìnhthức khen thưởng theo quy định của pháp luật về thi đua khen thưởng, cụ thể:

+ Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đuagồm: Chiến sĩ thi đua toàn quốc; Chiến sĩ thi đua cấp Bộ, ngành, đoàn thể Trungương, tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; Chiến sĩ thi đua cơ sở, Lao độngtiên tiến, Chiến sỹ tiên tiến;

+ Tiền thưởng kèm theo các hình thức khen thưởnggồm: Huân chương, Huy chương các loại;

+ Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu vinh dự nhànước như danh hiệu Bà mẹ Việt Nam anh hùng, danh hiệu Anh hùng lực lượng vũtrang nhân dân, danh hiệu Anh hùng, danh hiệu Nhà giáo, Thầy thuốc, Nghệ sỹNhân dân...

+ Tiền thưởng kèm theo giải thưởng Hồ Chí Minh,giải thưởng Nhà nước;

+ Tiền thưởng kèm theo Kỷ niệm chương, Huy hiệu;

+ Tiền thưởng kèm theo Bằng khen, Giấy khen;

Thẩm quyền ra quyết định khen thưởng, mức tiềnthưởng kèm theo các danh hiệu thi đua, hình thức khen thưởng nêu trên phải phùhợp với quy định của Luật Thi đua khen thưởng.

- Tiền thưởng kèm theo các giải thưởng quốc gia,giải thưởng quốc tế được Nhà nước Việt Nam thừa nhận;

- Tiền thưởng về cải tiến kỹ thuật, sáng chế,phát minh được cơ quan nhà nước có thẩm quyền công nhận;

- Tiền thưởng về phát hiện, khai báo hành vi viphạm pháp luật với cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

c) Các khoản lợi ích khác mà đối tượng hưởnglương nhận được từ đơn vị chi trả thu nhập.

2. Các khoản phụ cấp, trợ cấp không tính vào thunhập chịu thuế bao gồm:

2.1.Trợ cấp, phụ cấp ưu đãi hàng tháng và trợcấp một lần, bao gồm:

a) Phụ cấp, trợ cấp cho thương binh, bệnh binh,thân nhân liệt sỹ; phụ cấp, trợ cấp cho cán bộ hoạt động cách mạng; phụ cấp,trợ cấp cho anh hùng lực lượng vũ trang, anh hùng lao động và các đối tượngđược hưởng phụ cấp, trợ cấp theo Pháp lệnh ưu đãi người có công với cách mạng;

b) Trợ cấp khó khăn đột xuất; trợ cấp tai nạnlao động, bệnh nghề nghiệp;

c) Trợ cấp một lần khi sinh con, nhận con nuôi;

d) Trợ cấp do suy giảm khả năng lao động;

đ) Trợ cấp hưu trí một lần; tiền tuất hàngtháng;

e) Các khoản trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việclàm, trợ cấp thất nghiệp;

g) Trợ cấp để giải quyết tệ nạn xã hội theo quyđịnh của pháp luật;

h) Trợ cấp phục viên; trợ cấp xuất ngũ; trợ cấptạo việc làm; trợ cấp một lần khi sỹ quan, quân nhân chuyên nghiệp thôi phục vụtại ngũ; trợ cấp một lần khi người làm công tác cơ yếu thôi làm việc trong tổchức cơ yếu;

i) Các khoản trợ cấp khác do Bảo hiểm xã hội chitrả.

2.2. Phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với nhữngngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm.

2.3. Phụ cấp thu hút đối với vùng kinh tế mới,cơ sở kinh tế và đảo xa đất liền có điều kiện sinh hoạt đặc biệt khó khăn.

2.4. Phụ cấp khu vực theo quy định của pháp luậtđối với người làm việc ở vùng xa xôi, hẻo lánh và khí hậu xấu.

2.5. Phụ cấp quốc phòng, an ninh, bao gồm:

a) Phụ cấp thâm niên nghề cơ yếu;

b) Phụ cấp phục vụ quốc phòng, an ninh đối vớingười làm công tác khác trong tổ chức cơ yếu;

c) Phụ cấp trách nhiệm công việc bảo vệ cơ mậtmật mã;

d) Phụ cấp trách nhiệm công việc cơ yếu khác;

đ) Các khoản phụ cấp đặc thù an ninh, quân sựkhác trong ngành cơ yếu (nếu có).

3. Giảm thuế:

Trường hợp đối tượng nộp thuế gặp khó khăn dothiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuếthì được xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại nhưng không vượt quá sốthuế phải nộp. Việc xác định số thuế được giảm, hồ sơ, thủ tục xét giảm thuếthực hiện theo quy định tại điểm 1,2, Mục IV Phần A Thông tư 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính. Thủ trưởng các đơn vị, giám đốc công ty quốcphòng – an ninh thuộc Ban Cơ yếu Chính phủ xem xét, ra quyết định giảm thuế vàchịu trách nhiệm về quyết định của mình.

III. ĐĂNG KÝ THUẾ, KHẤU TRỪ THUẾ, KHAI THUẾ,NỘP THUẾ, QUYẾT TOÁN THUẾ

Việc đăng ký thuế, khấu trừ thuế, kê khai thuế,nộp thuế và quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với người làm việc trong tổchức cơ yếu áp dụng đối với từng trường hợp cụ thể như sau:

1. Đối với người làm công tác cơ yếu không phảilà quân nhân, công an nhân dân đang công tác tại các Bộ, ngành và các địaphương thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư số 84/2008/TT – BTC ngày 30/9/2008của Bộ Tài chính. Các khoản phụ cấp, trợ cấp không tính vào thu nhập chịu thuếthực hiện theo quy định tại điểm 2, Mục II của Thông tư này.

2. Đối với các đối tượng hưởng lương trong cáccơ quan, đơn vị, công ty quốc phòng – an ninh thuộc Ban Cơ yếu Chính phủ:

2.1 Đăng ký thuế:

Đối tượng hưởng lương trong các cơ quan, đơn vị,công ty quốc phòng – an ninh thuộc Ban Cơ yếu Chính phủ tạm thời chưa phải đăngký thuế.

2.2 Khấu trừ thuế:

a) Các đơn vị chi trả thu nhập có trách nhiệmkhấu trừ thuế thu nhập cá nhân và nộp về Ban Cơ yếu Chính phủ.

Việc khấu trừ thuế đối với thu nhập từ tiềnlương, tiền công được thực hiện hàng tháng. Căn cứ vào thu nhập chịu thuế từtiền lương tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công thực trảcho đối tượng hưởng lương; đơn vị chi trả thu nhập thực hiện tính số tạm giảmtrừ gia cảnh cho đối tượng hưởng lương, người phụ thuộc theo đăng ký của từngngười. Trên cơ sở thu nhập còn lại và biểu thuế luỹ tiến từng phần quy định tạiThông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính, đơn vị chi trả thunhập tính thuế, khấu trừ thuế và giữ lại số thuế đã khấu trừ để nộp về Ban Cơyếu Chính phủ.

Trường hợp đơn vị chi trả thu nhập phát sinh việcchi trả thu nhập cho các cá nhân bên ngoài đơn vị mình thì phải có nghĩa vụkhấu trừ thuế tại nguồn theo hướng dẫn tại Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày30/9/2008 của Bộ Tài chính, cụ thể như sau:

Khi trả tiền công, tiền thù lao, tiền chikhác cho cá nhân thực hiện các dịch vụ mà không ký hợp đồng lao động như tiềnnhuận bút; tiền dịch sách; tiền giảng dạy; tiền tham gia các Hiệp hội, Hội đồngquản trị, Hội đồng thành viên, Ban quản lý; tiền thực hiện các dịch vụ khoa họckỹ thuật; dịch vụ văn hoá; thể dục thể thao; các dịch vụ tư vấn thiết kế xâydựng, dịch vụ pháp lý có tổng mức trả thu nhập từ 500.000 đồng/lần trở lên thìphải khấu trừ thuế trước khi trả cho cá nhân theo các mức sau:

- Khấu trừ 10% trên thu nhập áp dụng đối với cáccá nhân đã có mã số thuế, các cá nhân làm việc trong tổ chức cơ yếu, các cánhân thuộc Bộ Quốc phòng và Bộ Công an.

- Khấu trừ 20% trên thu nhập áp dụng đối với cáccá nhân không có mã số thuế.

b) Đầu năm, chậm nhất là ngày 30 tháng 01, từngđối tượng hưởng lương kê khai, đăng ký số người phụ thuộc được tính giảm trừgia cảnh và nộp tờ khai đăng ký cho đơn vị trực tiếp quản lý và chi trả thunhập để đơn vị chi trả thu nhập làm căn cứ tính tạm giảm trừ người phụ thuộc.Trong năm có sự thay đổi về người phụ thuộc thì phải khai báo lại.

Trường hợp đối tượng hưởng lương có chung ngườiphụ thuộc với đối tượng nộp thuế khác như vợ hoặc chồng, anh, chị, em ruột...thì phải thoả thuận để khai người phụ thuộc theo nguyên tắc mỗi người phụ thuộcchỉ được tính giảm trừ một lần vào một đối tượng nộp thuế trong năm tính thuế;nếu đối tượng hưởng lương và các đối tượng nộp thuế khác có chung người phụthuộc phải nuôi dưỡng đều khai giảm trừ gia cảnh thì sẽ bị xử phạt vi phạm theoquy định của Luật Quản lý thuế.

Đối tượng hưởng lương chỉ phải nộp tờ khai đăngký người phụ thuộc, có xác nhận của cơ quan tổ chức cán bộ mà không phải nộp hồsơ chứng minh người phụ thuộc, đồng thời chịu trách nhiệm về tính trung thựckhi kê khai giảm trừ.

2.3 Nộp thuế.

- Hàng tháng, đơn vị chi trả thu nhập phảinộp số thuế đã khấu trừ về Ban Cơ yếu Chính phủ.

- Hàng quý, chậm nhất ngày 30 của tháng đầu quýtiếp theo, Ban Cơ yếu Chính phủ chuyển số thuế thu nhập cá nhân của các đơn vịđã nộp vào ngân sách Nhà nước.

- Hết năm, chậm nhất là ngày 30 tháng 5 của nămtiếp theo, trên cơ sở quyết toán của các đơn vị chi trả thu nhập, Ban Cơ yếuChính phủ có trách nhiệm xác định tổng số thuế thu nhập cá nhân phải nộp, số đãnộp và nộp hết số còn phải nộp vào Ngân sách nhà nước.

2.4 Quyết toán thuế:

- Các đối tượng hưởng lương không phải lập hồ sơquyết toán thuế.

- Các đơn vị chi trả thu nhập, thực hiện quyếttoán thuế thay cho từng cá nhân và báo cáo quyết toán chung với quyết toán ngânsách hàng năm gửi Ban Cơ yếu Chính phủ .

- Trường hợp khi quyết toán thuế thu nhập cá nhânđối với từng trường hợp cụ thể, có cá nhân số thuế đã khấu trừ trong năm lớnhơn số thuế phải nộp thì đơn vị chi trả thực hiện tự bù trừ vào tổng số thuếphải khấu trừ chung của cả đơn vị. Nếu bù trừ không hết thì trừ tiếp vào sốthuế phát sinh của cá nhân đó vào tháng tiếp theo. Trường hợp đối tượng nộpthuế muốn hoàn lại số thuế nộp thừa thì phải làm đơn đề nghị hoàn thuế gửi chođơn vị chi trả thu nhập để làm căn cứ hoàn thuế, đơn vị chi trả lấy số thuế thunhập cá nhân khấu trừ trong tháng để hoàn trả, số còn lại nộp về Ban Cơ yếuChính phủ.

- Ban Cơ yếu Chính phủ tổng hợp quyết toán thuếthu nhập cá nhân của toàn Ban và báo cáo quyết toán chung với quyết toán ngânsách hàng năm gửi Bộ Nội vụ.

IV. TỔ CHỨC THỰC HIỆN

Thông tư này có hiệu lực thi hành sau 45 ngày kểtừ ngày ký và áp dụng đối với việc thu và nộp thuế thu nhập cá nhân từ tiềnlương, tiền công đối với người làm việc trong tổ chức Cơ yếu kể từ ngày01/01/2009.

Vụ Kế hoạch Tài chính - Bộ Nội vụ hướng dẫn hệthống mẫu biểu báo cáo kê khai thuế, quyết toán thuế; hướng dẫn, kiểm tra việckê khai, nộp thuế và quyết toán thuế thu nhập cá nhân thực hiện theo Thông tưnày và Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính.

Trong quá trình thực hiện nếu có khó khăn, vướngmắc, đề nghị các đơn vị phản ảnh kịp thời về Bộ Tài chính và Bộ Nội vụ đểnghiên cứu, giải quyết./.

KT. BỘ TRƯỞNG BỘ NỘI VỤ
THỨ TRƯỞNG
Nguyễn Duy Thăng

KT. BỘ TRƯỞNG BỘ TÀI CHÍNH
THỨ TRƯỞNG
Đỗ Hoàng Anh Tuấn