- Nội dung bên Pháp gửi cho tôi như sau:

"When I check to the information regarding Vietnam it seems that your customs do the opposite and there shouldn’t have duties for hardware and 10% duties for software. Sales taxes are unfortunately charged for both at the rate of 10%.
Can you please check in your country what should be the import duties for the following HS Codes

For hardware : 9006-51 (Photographic apparatus)

For software : 9916-99   (Pre-package software)"

Tôi xin chân thành cảm ơn!

Người gửi: N.X

Câu hỏi được biên tập từ chuyên mục Tư vấn pháp luật thuế của Công ty Luật Minh Khuê

Luật sư tư vấn pháp luật thuế gọi: 1900.6162

Trả lời:

Chào chị, cảm ơn chị đã gửi thắc mắc của mình đến Công ty Luật Minh Khuê, căn cứ vào những thông tin mà chị cung cấp xin được tư vấn cho chị như sau:

I. Cơ sở pháp lý

-Thông tư 164/2013/TT-BTC Ban hành Biểu thuế xuất khẩu, Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi theo danh mục mặt hàng chịu thuế

- Thông tư 39/2015/TT-BTC Quy định về trị giá hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu

- Nghị định 40/2007/NĐ-CP Quy định về việc xác định trị giá hải quan đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu

II. Nội dung phân tích

1. Kiểm tra mã số HS và thuế suất thuế nhập khẩu:

Hàng nhập khẩu từ Pháp vào Việt Nam được hưởng ưu đãi thuế suất theo thỏa thuận khu vực thương mại tự do WTO: thuế suất ưu đãi,

1.1. For hardware : 9006-51 (Photographic apparatus):

Mô tả:  Máy ảnh (trừ máy quay phim); thiết bị đèn chớp và đèn flash máy ảnh trừ đèn phóng điện thuộc nhóm 85.39. 

- Máy ảnh loại khác:

- - Có bộ ngắm qua thấu kính (kính phản chiếu đơn (SLR)), sử dụng phim cuộn khổ rộng không quá 35 mm

Diễn biến thuế suất như sau:

Ngày hiệu lực

Ngày hết hiệu lực

Thuế suất (%)

Căn cứ pháp lý

01/01/2014

 

25

164/2013/TT-BTC

01/01/2013

31/12/2013

25

193/2012/TT-BTC

01/01/2012

31/12/2012

25

157/2011/TT-BTC

           

 

1.2. For software : 9916-99 (Pre-package software): Không có mã số HS hàng nhập khẩu. Vì vậy không khai báo hải quan cho hàng nhập khẩu phần mềm, chỉ khai báo hải quan cho thiết bị lưu trữ.

2. Căn cứ tính thuế nhập khẩu:

Căn cứ khoản 2 Điều 8 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu:

Thuế xuất khẩu = Trị giá hải quan hàng nhập khẩu 1 đơn vị x số lượng đơn vị hàng nhập khẩu x thuế suất.

2.1. Trị giá hải quan

Căn cứ khoản 4 Điều 6 Thông tư 39/2015/TT-BTC có quy định:

"4. Xác định trị giá hải quan đối với hàng hóa nhập khẩu có chứa phần mềm

a) Trị giá hải quan đối với hàng hóa nhập khẩu là phương tiện trung gian có chứa phần mềm là trị giá thực tế đã thanh toán hay sẽ phải thanh toán cho hàng hóa nhập khẩu, không bao gồm trị giá của phần mềm dùng cho các thiết bị xử lý dữ liệu mà nó chứa đựng nếu trên hóa đơn thương mại, trị giá của phần mềm được tách riêng với trị giá của phương tiện trung gian;

b) Trị giá hải quan là trị giá thực tế đã thanh toán hay sẽ phải thanh toán cho hàng hóa nhập khẩu bao gồm cả trị giá phần mềm và chi phí để ghi hoặc cài đặt phần mềm vào hàng hóa nhập khẩu, nếu thuộc một trong các trường hợp sau:

b.1) Trên hóa đơn thương mại, trị giá của phần mềm không được tách riêng với trị giá của phương tiện trung gian;

b.2) Trị giá thực thanh toán hay sẽ phải thanh toán cho phần mềm có liên quan đến các khoản điều chỉnh cộng theo quy định tại Điều 13 Thông tư này;

b.3) Phần mềm được ghi, cài đặt hoặc tích hợp trong các hàng hóa nhập khẩu không phải là phương tiện trung gian."

Căn cứ điều 2 thông tư 39/2015/TT-BTC

"5. Phần mềm là các dữ liệu, chương trình hoặc hướng dẫn được thể hiện dưới dạng các lệnh, các mã, lược đồ hoặc bất kỳ dạng nào khác khi chuyển tải vào một thiết bị xử lý dữ liệu thì có khả năng làm thiết bị đó thực hiện được một công việc hoặc đạt được một kết quả cụ thể. Các sản phẩm âm thanh, phim hoặc hình ảnh không được coi là phần mềm theo quy định này.

6. Phương tiện trung gian là đĩa mềm, đĩa CD, đĩa DVD, băng từ, thẻ từ, ổ cứng ngoài hoặc bất kỳ vật thể nào lưu giữ được thông tin, được sử dụng như một phương tiện lưu giữ tạm thời hoặc để chuyển tải phần mềm. Để sử dụng, phần mềm được chuyển, cài đặt hoặc tích hợp vào thiết bị xử lý dữ liệu. Phương tiện trung gian không bao gồm các mạch tích hợp, vi mạch, bán dẫn và các thiết bị tương tự hoặc các bộ phận gắn vào các bảng mạch hoặc thiết bị đó."

Trị giá tính thuế là trị giá giao dịch là giá mà người mua thực tế đã thanh toán hay sẽ phải thanh toán cho hàng hoá được bán để xuất khẩu tới Việt Nam, sau khi đã được điều chỉnh theo quy định tại Điều 13 Nghị định này (Điều 7 nghị định 40/2007/NĐ-CP). Căn cứ Điều 13 và Điều 14 Thông tư 39/2015/TT-BTC, nếu trị giá giao dịch không bao gồm tiền bản quyền thì trị giá tính thuế bao gồm cả tiền bản quyền.

Như vậy, nếu hàng hóa được chứa đựng trong loại hàng hóa có mã số HS: 9006-51 với tư cách là vật trung gian thì được tính trị giá hải quan là trị giá hàng hóa nói trên, chưa bao gồm giá trị phần mềm với điều kiện kê khai rõ giá trị của vật chứa đựng và giá trị phần mềm. Trường hợp không ghi rõ giá trị, hoặc hàng hóa có mã số HS: 9006-51-00 không được xác định là vật trung gian mà phần mềm được cài đặt trực tiếp vào hàng hóa này để sử dụng thì trị giá hải quan là giá đã bao gồm giá trị phần mềm.

2.2. Số lượng: Căn cứ hợp đồng, bằng số lượng vật chứa đựng phần mềm.

2.3. Thuế suất là thuế suất tương ứng của phương tiện chứa đựng.

Như vậy, để giảm thiểu tối đa tiền thuế nhập khẩu, công ty không nên sử dụng hàng hóa có mã số 9006-51-00 (máy ảnh)  để cài đặt trực tiếp và sử dụng trực tiếp phần mềm, mà công ty nên sử dụng các phương tiện trung gian để chứa đựng phần mềm này, một số vật trung gian có thuế suất nhập khẩu bằng 0% như sau:

847170

- Bộ lưu trữ:

 

84717010

- - Ổ đĩa mềm

0

84717020

- - Ổ đĩa cứng

0

84717030

- - Ổ băng

0

84717040

- - Ổ đĩa quang, kể cả ổ CD-ROM, ổ DVD và ổ CD có thể ghi được (CD-R)

0

84717050

- - Các bộ lưu trữ được định dạng riêng kể cả các vật mang tin dùng cho máy xử lý dữ liệu tự động, có hoặc không có các vật mang tin có thể thay đổi được, là sản phẩm của công nghệ từ, quang hoặc công nghệ khác

0

 

- - Loại khác:

 

84717091

- - - Hệ thống sao lưu tự động

0

84717099

- - - Loại khác

 
           

 

Ngoài ra, công ty có quyền lựa chọn nhập khẩu phần mềm qua thiết bị điện tử thì không phải làm thủ tục khai báo hải quan, nhưng cần tuân thủ quy định về thương mại điện tử.

Trên đây là những tư vấn của chúng tôi về vấn đề của chị, cảm ơn chị đã tin tưởng Công ty Luật Minh Khuê.

Trân trọng./.

BỘ PHẬN TƯ VẤN PHÁP LUẬT - CÔNG TY LUẬT MINH KHUÊ