Có liên quan đến thuế nhà thầu, thuế thu nhập cá nhân không và những chi phí liên quan như chi phí trả cho bên nước ngoài, chi phí trả cho chuyên gia khi sang làm việc tại Việt Nam có được khấu trừ thuế TNDN, thuế GTGT không. Trân trọng cảm ơn

Người gửi: Hồng Tú

Câu hỏi được biên tập từ chuyên mục Tư vấn pháp luật doanh nghiệp của công ty luật Minh Khuê.

Luật sư tư vấn pháp luật doanh nghiệp gọi: 1900.6162

Trả lời:

 

Cảm ơn bạn đã gửi câu hỏi về công ty luật MInh Khuê, căn cứ vào thông tin bạn cung cấp, chúng tôi xin tư vấn như sau:

Căn cứ pháp lý:

 Thông tư 103/2014/TT-BTC ;

Thông tư 111/2013/TT-BTC ;

Nội dung:

 Theo hướng dẫn tại thông tư 103/2014/TT-BTC hướng dẫn về thuế đối với nhà thầu nước ngoài như sau: 

" Điều 5. Các loại thuế áp dụng

1. Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là tổ chức kinh doanh thực hiện nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo hướng dẫn tại Thông tư này.

2. Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là cá nhân nước ngoài kinh doanh thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT theo hướng dẫn tại Thông tư này, thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo pháp luật về thuế TNCN.

3. Đối với các loại thuế, phí và lệ phí khác, Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện theo các văn bản pháp luật về thuế, phí và lệ phí khác hiện hành."

Vậy đối với trường hợp của bạn nếu nhà thầu nước ngoài là tổ chức cung cấp dịch vụ tại Việt Nam vậy dựa theo hợp đồng của hai bên để bên bạn có thể xác định là có phát sinh thuế TNCN cho cá nhân người nước ngoài cử sang Việt Nam hay không, có 2 trường hợp xảy ra như sau:

TH1:Nếu hợp đồng giữ hai bên có sự tách bạch giữa khoản tiền trả cho cá nhân người nước ngoài được cử sang và khoản tiền trả cho tổ chức nước ngoài vậy trường hợp này ngoài khoản thuế GTGT và thuế TNDN phải nộp cho thu nhập của tổ chức thì còn có phát sinh khoản thuế thu nhập cá nhân phải trả cho bên chuyên gia và thuế thu nhập cá nhân sẽ được tính theo quy định về thuế TNCN.

TH2: Nếu hợp đồng hai bên giao kết nếu khoản tiền được trả toàn bộ cho tổ chức nước ngoài và cá nhân nước ngoài chỉ có thực hiện nghĩa vụ cung cấp dịch vụ cho tổ chức vậy trường hợp này sẽ phát sinh thuế TNDN và thuế GTGT.

Vậy Trường hợp này của bạn theo thông tư 103/2014/TT-BTC hướng dẫn về thuế nhà thầu như sau:

Thuế GTGT của bên nhà thầu nước ngoài phải nộp đối với trường hợp của bạn không có trụ sở thường trú tại Việt Nam vậy bạn sẽ tính thuế GTGT theo quy đinh tại điều 12 thông tư 103 hướng dẫn về thuế GTGT đối với nhà thầu nước ngoài.

 

Điều 12. Thuế giá trị gia tăng
Căn cứ tính thuế là doanh thu tính thuế giá trị gia tăng và tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu.
Số thuế GTGT phải nộp
=
Doanh thu tính thuế Giá trị gia tăng
x
Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu
Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT không được khấu trừ thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào để thực hiện hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ.

  1. Doanh thu tính thuế GTGT...

 

2. Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu:
a) Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu đối với ngành kinh doanh:
STT
Ngành kinh doanh
Tỷ lệ % để tính thuế GTGT
1 Dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm; xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị
5
2 Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa; xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị
3
3 Hoạt động kinh doanh khác
2
 

 

 

Để tham khảo chi tiết hơn bạn có thể đọc nội dung đầy đủ tại điều 12 thông tư 103 hướng dẫn về thuế GTGT đối với nhà thầu nước ngoài.

Thuế thu nhập doạnh nghiệp:

Theo hướng dẫn tại điều 13 thông tư 103/2014/TT-BTC.

Điều 13. Thuế thu nhập doanh nghiệp

Căn cứ tính thuế là doanh thu tính thuế TNDN và tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế.

Số thuế TNDN phải nộp
=
Doanh thu tính thuế TNDN
x
Tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế
 

Vậy bạn có thể theo dõi hướng dẫn chi tiết cách tính tại điều 13 thông tư 103 để có hiểu được cách tính thuế TNDN.

Về thuế TNCN ( nếu có)

Thuế thu nhập cá nhân phát sinh (nếu có) sẽ theo hướng dẫn về thuế TNCN đối với cá nhân không cư theo hướng dẫn tại

Chương 3.CĂN CỨ TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ thông tư 111/2013/TT-BTC.

Tại điều 27 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài Chính có hướng dẫn:

“Điều 27. Trách nhiệm của tổ chức Việt Nam ký hợp đồng mua dịch vụ của nhà thầu nước ngoài không hoạt động tại Việt Nam

Tổ chức được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam (sau đây gọi tắt là bên Việt Nam) có ký hợp đồng mua dịch vụ của nhà thầu nước ngoài mà nhà thầu đó có ký hợp đồng lao động với người nước ngoài làm việc tại Việt Nam thì bên Việt Nam có trách nhiệm thông báo cho nhà thầu nước ngoài về nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân của người lao động nước ngoài và về trách nhiệm cung cấp các thông tin về người lao động nước ngoài, gồm: danh sách, quốc tịch, số hộ chiếu, thời gian làm việc, công việc đảm nhận, thu nhập cho bên Việt Nam để bên Việt Nam cung cấp cho cơ quan thuế chậm nhất trước 07 ngày kể từ ngày cá nhân nước ngoài bắt đầu làm việc tại Việt Nam.”

 

Mọi vướng mắc bạn vui lòng trao đổi trực tiếp với bộ phận luật sư tư vấn pháp luật trực tuyến qua tổng đài 24/7 gọi số: 1900.6162 hoặc gửi qua email: Tư vấn pháp luật doanh nghiệp qua Email để nhận được sự tư vấn, hỗ trợ từ Luật Minh Khuê.

Rất mong nhận được sự hợp tác!

Trân trọng./.

Bộ phận tư vấn pháp luật thuế.