>> Luật sư tư vấn luật thuế qua điện thoại gọi:   1900.1940

Tư vấn luật thuế trực tuyến ?

Tư vấn luật thuế trực tuyến - Ảnh minh họa

Trả lời:

Chào bạn, cảm ơn bạn đã gửi câu hỏi tới chuyên mục hỏi đáp của cong ty chúng tôi. Câu hỏi của bạn được giải đáp như sau: 

1. Căn cứ pháp lý : Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007 sửa đổi bổ sung năm 2012 , Thông tư 111/2013/TT-BTC , Thông tư 156/2013/TT-BTC

2. Nội dung tư vấn:

Theo quy định tại Khoản 4 Điều 1 Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007 sửa đổi bổ sung năm 2012 , giảm trừ gia cảnh là số tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công của đối tượng nộp thuế là cá nhân cư trú.

Có hai mức giảm trừ gia cảnh đó là mức giảm trừ gia cảnh với đối với bản thân người nộp thuế và người phụ thuộc. Nếu bạn kê khai người phụ thuộc thì số tiền đóng thuế thu nhập cá nhân của bạn sẽ được giảm trừ theo mức là 3,6 triệu/mỗi người. 

Người phụ thuộc được quy định tại điểm d Điều 9 thông tư 111/2013/TT-BTC.

d) Người phụ thuộc bao gồm:

d.1) Con: con đẻ, con nuôi hợp pháp, con ngoài giá thú, con riêng của vợ, con riêng của chồng, cụ thể gồm:

d.1.1) Con dưới 18 tuổi (tính đủ theo tháng).

Ví dụ 10: Con ông H sinh ngày 25 tháng 7 năm 2014 thì được tính là người phụ thuộc từ tháng 7 năm 2014.

d.1.2) Con từ 18 tuổi trở lên bị khuyết tật, không có khả năng lao động.

d.1.3) Con đang theo học tại Việt Nam hoặc nước ngoài tại bậc học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề, kể cả con từ 18 tuổi trở lên đang học bậc học phổ thông (tính cả trong thời gian chờ kết quả thi đại học từ tháng 6 đến tháng 9 năm lớp 12) không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.

d.2) Vợ hoặc chồng của người nộp thuế đáp ứng điệu kiện tại điểm đ, khoản 1, Điều này.

d.3) Cha đẻ, mẹ đẻ; cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng); cha dượng, mẹ kế; cha nuôi, mẹ nuôi hợp pháp của người nộp thuế đáp ứng điều kiện tại điểm đ, khoản 1, Điều này.

d.4) Các cá nhân khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế đang phải trực tiếp nuôi dưỡng và đáp ứng điều kiện tại điểm đ, khoản 1, Điều này bao gồm:

d.4.1) Anh ruột, chị ruột, em ruột của người nộp thuế.

d.4.2) Ông nội, bà nội; ông ngoại, bà ngoại; cô ruột, dì ruột, cậu ruột, chú ruột, bác ruột của người nộp thuế.

d.4.3) Cháu ruột của người nộp thuế bao gồm: con của anh ruột, chị ruột, em ruột.

d.4.4) Người phải trực tiếp nuôi dưỡng khác theo quy định của pháp luật.

đ) Cá nhân được tính là người phụ thuộc theo hướng dẫn tại các tiết d.2, d.3, d.4, điểm d, khoản 1, Điều này phải đáp ứng các điều kiện sau:

đ.1) Đối với người trong độ tuổi lao động phải đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:

đ.1.1) Bị khuyết tật, không có khả năng lao động.

đ.1.2) Không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.

đ.2) Đối với người ngoài độ tuổi lao động phải không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.

e) Người khuyết tật, không có khả năng lao động theo hướng dẫn tại tiết đ.1.1, điểm đ, khoản 1, Điều này là những người thuộc đối tượng điều chỉnh của pháp luật về người khuyết tật, người mắc bệnh không có khả năng lao động (như bệnh AIDS, ung thư, suy thận mãn,...)

Như vậy, căn cứ vào điểm d.4.1 và đ.1.1 khoản 1 Điều 9 thì anh bạn đáp ứng đủ điều kiện là người phụ thuộc. Căn cứ vào điểm d.4.2 và đ.2 thì bố mẹ của bạn cũng đáp ứng điều kiện là người phụ thuộc.

Theo điểm c.2.1) Người nộp thuế được tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc nếu người nộp thuế đã đăng ký thuế và được cấp mã số thuế.

Do đó khi tính thuế TNCN, bạn sẽ được giảm trừ đối với 3 người phụ thuộc và mức giảm là 10,8 triệu/tháng

Thủ tục đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh:
Hồ sơ đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh gồm:
- Tờ khai đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh Mẫu 16/ĐK-TNCN theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC.
- Nếu người phụ thuộc không cùng hộ khẩu nhưng đang sống cùng NNT thì nộp: Mẫu số 21a/XN-TNCN.
- Nếu người phụ thuộc không sống cùng NNT nhưng NNT phải trực tiếp nuôi dưỡng thì nộp: Mẫu số 21b/XN-TNCN

Cách thực hiện:
 - Người nộp thuế nộp 2 bản cho Doanh nghiệp:
  + DN giữ 1 bản để làm căn cứ.
  + Nộp 1 bản cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp, cùng thời điểm nộp tờ khai thuế TNCN của kỳ kê khai đó.

(Nếu là cá nhân trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế thì chỉ cần nộp 1 bản)

 Đăng ký khi có thay đổi về người phụ thuộc:
 - Khi có thay đổi (tăng, giảm) về người phụ thuộc thì NNT khai bổ sung thông tin thay đổi của người phụ thuộc theo mẫu số 16/ĐK-TNCN, trình tự cũng như trên.

Hồ sơ chứng minh người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh:

- Bản chụp Chứng minh nhân dân của những người phụ thuộc

- Giấy tờ hợp pháp để xác định mối quan hệ của người phụ thuộc với người nộp thuế như bản chụp sổ hộ khẩu (nếu có cùng sổ hộ khẩu), giấy khai sinh, quyết định công nhận việc nhận cha, mẹ, con của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.

-Các chứng minh là người khuyết tật, không có khả năng lao động như bản chụp Giấy xác nhận khuyết tật theo quy định của pháp luật về người khuyết tật đối với người khuyết tật không có khả năng lao động, bản chụp hồ sơ bệnh án đối với người mắc bệnh không có khả năng lao động (như bệnh AIDS, ung thư, suy thận mãn,..).
 Địa điểm nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc:
 - NNT Nộp cho DN. DN phải có trách nhiệm lưu giữ hồ sơ chứng minh người phụ thuộc và xuất trình khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra thuế.
 Thời hạn nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc:
 - Trong vòng 3 tháng kể từ ngày nộp tờ khai đăng ký người phụ thuộc (bao gồm cả trường hợp đăng ký thay đổi người phụ thuộc).
 - Nếu quá thời hạn trên mà NNT không nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc sẽ không được giảm trừ cho người phụ thuộc và phải điều chỉnh lại số thuế phải nộp.
- Chỉ phải đăng ký và nộp hồ sơ chứng minh cho mỗi một người phụ thuộc một lần trong suốt thời gian được tính giảm trừ gia cảnh.
- Nếu NNT có thay đổi nơi làm việc thì phải đăng ký lại từ đầu.

Trân trọng./.

Bộ phận tư vấn pháp luật thuế - Công ty luật Minh Khuê 

---------------------------------------
THAM KHẢO DỊCH VỤ PHÁP LÝ LIÊN QUAN:
1. Tư vấn pháp luật về thuế;
2.Tư vấn đăng ký chất lượng hàng hóa;
3. Dịch vụ kê khai báo cáo thuế hàng tháng;
4. Kế toán thuế cho doanh nghiệp mới thành lập;
5. Tư vấn pháp luật thương mại quốc tế và thuế;
6. Dịch vụ luật sư tư vấn pháp luật thường xuyên;
7. Dịch vụ kế toán thuế thường xuyên cho doanh nghiệp;
8. Luật sư tư vấn pháp luật Tài Chính, Thuế và Ngân Hàng;