Luật sư trả lời:

1. Cơ sở pháp lý:

Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 (Luật thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi, bổ sung năm 2014)

Nghị định 156/2017/NĐ-CP về Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt của Việt Nam để thực hiện Hiệp định Thương mại Hàng hóa ASEAN giai đoạn 2018-2022

Nghị định 122/2016/NĐ-CP về Biểu thuế xuất khẩu, Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi, Danh mục hàng hóa và mức thuế tuyệt đối, thuế hỗn hợp, thuế nhập khẩu ngoài hạn ngạch thuế quan

Thông tư 143/2015/TT-BTC về quy định thủ tục hải quan và quản lý xe ô tô, xe gắn máy của các đối tượng được phép nhập khẩu, tạm nhập khẩu không nhằm mục đích thương mại do Bộ Tài chính ban hành

Thông tư 38/2015/TT-BTC Quy định về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành

Thông tư 83/2014/TT-BTC hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng theo Danh mục hàng hóa nhập khẩu Việt Nam do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành

Thông tư 274/2016/TT-BTC quy định mức thu, chế độ thu, nộp, quản lý và sử dụng phí hải quan và lệ phí hàng hóa, phương tiện quá cảnh do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành

2. Nội dung tư vấn:

Trường hợp của bạn nhập khẩu xe gắn máy không nhằm mục đích thương mại phải đáp ứng các Điều kiện quy định tại Thông tư 143/2015/TT-BTC ngày 11/9/2015 của Bộ Tài chính về đối tượng, điều kiện nhập khẩu quy định tại Điều 2 và Điều 3 Thông tư này.

Điều 3. Điều kiện xe ô tô, xe gắn máy nhập khẩu, tạm nhập khẩu

2. Đối với xe gắn máy

a) Xe gắn máy nhập khẩu, tạm nhập khẩu là xe chưa qua sử dụng.

b) Xe gắn máy đảm bảo quy chuẩn kỹ thuật quốc gia về chất lượng an toàn kỹ thuật và bảo vệ môi trường đối với xe mô tô, xe gắn máy (QCVN14: 2011/BGTVT).

c) Xe gắn máy phải thuộc loại được phép đăng ký, lưu hành tại Việt Nam (trừ trường hợp nhập khẩu, tạm nhập khẩu không đăng ký, lưu hành để làm mẫu, trưng bày, giới thiệu sản phẩm, triển lãm, nghiên cứu, thử nghiệm).

Về vấn đề thủ tục, có thể khái quát về hồ sơ chuẩn bị NK gồm 02 loại như sau:

Hồ sơ xin cấp Giấy phép Nhập khẩu (GPNK):

Thực hiện theo quy định tại Điều 4 Thông tư 143/2015/TT-BTC. Bạn cần chuẩn bị bộ hồ sơ gồm:

1. Văn bản đề nghị nhập khẩu, tạm nhập khẩu xe ô tô có xác nhận về địa chỉ thường trú của Công an xã/phường/thị trấn (1 bản chính). Trong văn bản này có những thông tin mà chị cần chuẩn bị trước để điền, đó là: Nhãn hiệu xe; Đời xe (model); Năm sản xuất; Nước sản xuất; Màu sơn; Số khung; Số máy; Dung tích động cơ; Tình trạng xe.

2. Sổ Hộ khẩu: 1 bản chụp.

3. Vận tải đơn hoặc các chứng từ vận tải khác có giá trị tương đương: 01 bản chụp.

Sau đó, bạn nộp hồ sơ tại Cục Hải quan tỉnh, thành phố nơi bạn cư trú. Trường hợp trên địa bàn tỉnh, thành phố không có tổ chức Cục Hải quan tỉnh, thành phố thì bạn đề nghị cấp giấy phép nộp hồ sơ tại Cục Hải quan tính, thành phố quản lý địa bàn tỉnh, thành phố đó.

Cục Hải quan sẽ cấp GPNK xe máy cho bạn trong vòng 07 ngày làm việc kể từ khi nhận đủ hồ sơ. GP này có giá trị trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày cấp.

Hồ sơ Nhập khẩu:

Bạn chuẩn bị hồ sơ nhập khẩu gồm các giấy tờ dưới đây và nộp tại Chi cục Hải quan tại cửa khẩu nhập khẩu, gồm có:

1. Giấy phép nhập khẩu xe ô tô (giấy này Cục Hải quan cấp): 02 bản chính;

2. Vận tải đơn hoặc các chứng từ vận tải khác có giá trị tương đương: 01 bản chụp;

3. Tờ khai hàng hóa nhập khẩu;

4. Giấy đăng ký kiểm tra chất lượng an toàn kỹ thuật và bảo vệ môi trường xe cơ giới nhập khẩu (đối với ô tô): 01 bản chính;

5. Giấy ủy quyền nếu bạn uỷ quyền cho tổ chức, cá nhân khác tại Việt Nam làm thủ tục nhập khẩu, tạm nhập khẩu xe: 01 bản chính.

Sau đó bạn nộp bộ hồ sơ này tại Chi cục Hải quan nơi nhập khẩu. 

 

Về chính sách thuế và lệ phí:

 

1. Thuế Nhập khẩu:

Muốn biết thuế suất thuế NK phải nộp trước hết phải xác định được mã HS chi tiết của hàng hóa. Với mặt hàng bạn hỏi, căn cứ Danh mục hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam tại Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 103/2015/TT-BTC, bạn có thể tham khảo các mã hàng thuộc phân nhóm 8711.20 “Mô tô (kể cả xe gắn máy có bàn đạp (moped)) và xe đạp có gắn động cơ phụ trợ, có hoặc không có thùng xe bên cạnh; mô tô thùng có động cơ đốt trong kiểu piston với dung tích xi lanh trên 50 cc nhưng không quá 250 cc”.

Tuy nhiên, để xác định chính xác mã HS của hàng hóa, trước khi làm thủ tục hải quan bạn có thể gửi hồ sơ tới Tổng cục Hải quan để xin xác định trước mã số hàng hóa. Thủ tục xin xác định trước mã HS của hàng hóa được thực hiện theo quy định tại khoản 1 Điều 7 Chương I Thông tư số 38/2015/TT-BTC:

Điều 7. Hồ sơ xác định trước mã số, xuất xứ, trị giá hải quan
1. Hồ sơ xác định trước mã số:
a) Đơn đề nghị xác định trước theo mẫu số 01/XĐTMS/TXNK Phụ lục VI ban hành kèm Thông tư này: 01 bản chính;
b) Mẫu hàng hóa dự kiến xuất khẩu, nhập khẩu.
Trường hợp không có mẫu hàng, tổ chức, cá nhân phải cung cấp tài liệu kỹ thuật (như bản phân tích thành phần, catalogue, hình ảnh hàng hóa), mô tả chi tiết thành phần, tính chất, cấu tạo, công dụng, phương thức vận hành của hàng hóa: 01 bản chính.”

Nếu hàng hóa nhập khẩu đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại Điều 4 Nghị định 156/2017/NĐ-CP "Ban hành Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt của Việt Nam để thực hiện Hiệp định Thương mại Hàng hóa ASEAN giai đoạn 2018-2022" thì được áp dụng thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt ATIGA đối với các mặt hàng mã 8711.20 là 0%.

Hàng hóa nhập khẩu được áp dụng thuế suất ATIGA phải đáp ứng đủ các điều kiện sau:
1. Thuộc Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt ban hành kèm theo Nghị định này.
2. Được nhập khẩu vào Việt Nam từ các nước là thành viên của Hiệp định Thương mại Hàng hóa ASEAN, bao gồm các nước sau:
...
đ) Ma-lay-xi-a;
....
3. Được vận chuyển trực tiếp từ nước xuất khẩu, quy định tại khoản 2 Điều này, vào Việt Nam.
4. Đáp ứng các quy định về xuất xứ hàng hóa trong Hiệp định Thương mại Hàng hóa ASEAN, có Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa (C/O) Mẫu D do Bộ Công Thương quy định.

Còn nếu hàng hóa nhập khẩu không đáp ứng đủ các điều kiện trên thì mặt hàng bạn muốn NK là xe gắn máy có thể có thuế suất thuế NK là 75% theo "Biểu thuế xuất khẩu, biểu thuế nhập khẩu ưu đãi, Danh mục hàng hóa và Mức thuế tuyệt đối, thuế hỗn hợp, thuế nhập khẩu ngoài hạn ngạch thuế quan" quy định tại Nghị định số 122/2016/NĐ-CP.

 

2. Thuế TTĐB:

Căn cứ quy định tại điểm đ khoản 1 Điều 2 Chương I Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12 thì mặt hàng “Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125cm3” thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Theo Biểu thuế tiêu thụ đặc biệt quy định tại Điều 7 thì mặt hàng này có thuế suất thuế TTĐB là 20%.

 

3. Thuế GTGT:

Căn cứ vào mã HS của hàng hóa, bạn tra cứu thuế suất thuế GTGT tại Biểu thuế giá trị gia tăng theo Danh mục hàng hóa nhập khẩu ban hành kèm theo Thông tư số 83/2014/TT-BTC. Với các mặt hàng thuộc phân nhóm 8711.20, thuế suất thuế giá trị gia tăng là 10%.

 

4. Lệ phí Hải quan:

Căn cứ Biểu mức thu phí hải quan, lệ phí hàng hóa, phương tiện quá cảnh ban hành kèm theo Thông tư số 274/2016/TT-BTC thì:

+ Phí hải quan đăng ký tờ khai: 20.000 đồng/tờ khai;

+ Phí hải quan kiểm tra, giám sát hoặc tạm dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu có yêu cầu bảo hộ quyền sở hữu trí tuệ: 200.000 đồng/01 đơn.

Về vấn đề tách rời các bộ phận xe gắn máy để nhập khẩu:

Khi tách rời các bộ phận để NK, bạn vẫn phải nộp thuế NK với mức thuế suất tùy vào loại phụ tùng, linh kiện. Chẳng hạn: Mặt hàng thiết bị chiếu sáng hoặc thiết bị tín hiệu trực quan (bao gồm cả đèn pha và đèn tín hiệu) thuộc nhóm 85.12, mã số 8512290.90 có thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi 30%; Mặt hàng đồng hồ tốc độ dùng cho các loại xe có động cơ thuộc mã số 902920.10, có thuế suất thuế nhập khẩu 30%;...

Nếu còn vướng mắc, chưa rõ hoặc cần hỗ trợ pháp lý khác bạn vui lòng liên hệ Luật sư tư vấn pháp luật thuế trực tuyến qua tổng đài điện thoại, gọi số: 1900.6162 để được giải đáp.

Trân trọng./.

Bộ phận tư vấn pháp luật Thuế - Công ty luật Minh Khuê