BỘ TÀI CHÍNH
--------

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
----------------

Số: 18036/BTC-TCT
V/v hướng dẫn một số nội dung trong quá trình thực hiện Nghị định số 51/2010/NĐ-CP và Thông tư số 153/2010/TT-BTC .

Hà Nội, ngày 30 tháng 12 năm 2011

Kính gửi: Cục thuế các tỉnh, thành phố trựcthuộc trung ương.

Bộ Tài chính nhận được ý kiến của một số Cục thuế hỏi một sốnội dung trong quá trình thực hiện Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 củaChính phủ. Sau khi báo cáo và được sự đồng ý của Thủ tướng Chính phủ tại Thôngbáo số 9299/VPCP-KTTH ngày 29/12/2011, Bộ Tài chính hướng dẫn như sau:

1. Về điều kiện sử dụng hóa đơn tự in

Theo quy định tại Khoản 2 Điều 6 Nghị định số 51/2010/NĐ-CPThông tư số 13/2011/TT-BTC của Bộ Tài chính thì: một trong những điều kiện để sửdụng hóa đơn tự in của các doanh nghiệp có mức vốn điều lệ dưới một (01) tỷ đồnglà doanh nghiệp phải có phần mềm bán hàng hoá, dịch vụ gắn liền với phần mềm kếtoán, đảm bảo việc in và lập hoá đơn chỉ được thực hiện khi nghiệp vụ kế toánphát sinh.

Để khuyến khích cộng đồng doanh nghiệp sử dụng hóa đơn tựin, Bộ Tài chính hướng dẫn:

Đối với các doanh nghiệp có mức vốn điều lệ dưới một (01) tỷđồng, để được sử dụng hóa đơn tự in thì ngoài việc đáp ứng các điều kiện quy địnhtại Điều 1 Thông tư số 13/2011/TT-BTC ngày 8/2/2011 sửa đổi, bổ sung Thông tư số153/2010/TT-BTC doanh nghiệp được sử dụng phần mềm tự in hóa đơn đảm bảo địnhkỳ hàng tháng dữ liệu từ phần mềm tự in hóa đơn phải được chuyển vào sổ kế tóanđể hạch toán doanh thu trước khi người nộp thuế nộp tờ khai thuế giá trị giatăng cho cơ quan thuế. Trường hợp doanh nghiệp có hành vi vi phạm không kếtchuyển đủ dữ liệu bán hàng từ phần mềm tự in hóa đơn vào sổ kế tóan để khai thuế(tức doanh nghiệp khai thiếu doanh thu để trốn thuế) thì doanh nghiệp sẽ bị xửphạt theo quy định của Luật Quản lý thuế.

2. Về việc chậm nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn

Theo quy định tại Khoản 2 Điều 24, Điều 25 Chương III Thôngtư số 153/2010/TT-BTC thì: Hàng quý, tổ chức, hộ, cá nhân bán hàng hoá, dịch vụ(trừ đối tượng được cơ quan thuế cấp hóa đơn) có trách nhiệm nộp báo cáo tìnhhình sử dụng hoá đơn cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp, cụ thể: hạn nộp Báocáo tình hình sử dụng hóa đơn chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo thángkết thúc quý.

Trường hợp tổ chức, cá nhân bán hàng hoá, dịch vụ (trừ đốitượng được cơ quan thuế cấp hóa đơn) nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơntrong thời hạn 10 ngày kể từ ngày hết hạn nộp thì không bị xử phạt, trường hợpnộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn sau 10 ngày kể từ ngày hết hạn thì tổ chức,cá nhân bị phạt ở mức phạt tối thiểu của khung tiền phạt quy định tại Khoản 3Điều 33 Nghị định số 51/2010/NĐ-CP của Chính phủ.

3. Về việc sử dụng hóa đơn trước khi Thông báo phát hành hóađơn và sử dụng hóa đơn của Bộ Tài chính sau ngày 01/4/2011

Theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP thì trước khi sửdụng hóa đơn, doanh nghiệp phải gửi Thông báo phát hành hóa đơn đến cơ quan thuế.Theo hướng dẫn tại Thông tư số 153/2010/TT-BTC: Hóa đơn mua của Bộ Tài chính (Tổngcục Thuế) được sử dụng đến hết Quý I/2011 (hết ngày 31/03/2011). Trường hợp đếnhết ngày 31/03/2011, tổ chức, hộ, cá nhân chưa sử dụng hết hóa đơn thì tổ chức,cá nhân thực hiện hủy hoá đơn theo hướng dẫn tại Điều 27 Thông tư số 153/2010/TT-BTC.

Trường hợp trong năm 2011 người bán lập hóa đơn giao chokhách hàng trong thời hạn 10 ngày trước khi gửi Thông báo phát hành hóa đơn chocơ quan thuế hoặc trường hợp người bán sử dụng hóa đơn của Bộ Tài chính giaocho người mua sau ngày 01/4/2011 thì đề nghị Cục thuế kiểm tra cụ thể từng trườnghợp phát sinh để xử lý, nếu hóa đơn có gắn với nghiệp vụ kinh tế phát sinh (cóviệc mua, bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ), có chứng từ thanh tóan và người bánđã kê khai đầy đủ thuế GTGT đầu ra tại các Tờ khai thuế giá trị gia tăng thì:

- Đối với trường hợp người bán sử dụng hóa đơn của Bộ Tàichính giao cho người mua sau ngày 01/4/2011 thì người bán bị xử phạt ở mức phạttối thiểu của khung tiền phạt theo quy định tại Khoản 2 Điều 31 Nghị định số51/2010/NĐ-CP Người bán không phải hủy hóa đơn đã lập giao cho khách hàng. Trườnghợp trước ngày ban hành công văn này, người bán đã thu hồi hóa đơn mua của BộTài chính giao cho khách hàng sau ngày 01/4/2011 và đã lập hóa đơn mới thay thếthì người bán lưu toàn bộ hóa đơn đã thu hồi, không thực hiện hủy.

- Đối với trường hợp trong năm 2011 người bán lập hóa đơngiao cho khách hàng trong thời hạn 10 ngày trước khi gửi Thông báo phát hànhhóa đơn cho cơ quan thuế thì người bán bị xử phạt ở mức phạt tối thiểu củakhung tiền phạt theo quy định tại Khoản 2 Điều 32 Nghị định số 51/2010/NĐ-CPNgoài việc bị xử phạt, người bán là cơ sở kinh doanh phải thực hiện Thông báophát hành hóa đơn theo quy định, tại Thông báo phát hành hóa đơn phải liệt kêrõ số lượng hóa đơn đã sử dụng trước khi Thông báo phát hành.

Người mua là cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương phápkhấu trừ được căn cứ hóa đơn của người bán lập giao cho để kê khai khấu trừ thuếGTGT và hạch tóan chi phí vì người bán đã kê khai nộp thuế.

Cục thuế phải đẩy mạnh hơn nữa công tác tuyên truyền, hỗ trợđể các cơ sở kinh doanh hiểu nghĩa vụ phải gửi Thông báo phát hành trước khi sửdụng hóa đơn, đặc biệt đối với các doanh nghiệp siêu nhỏ, doanh nghiệp ở địabàn khó khăn, đặc biệt khó khănđặc biệt trong những tháng đầu năm 2012.

4. Về việc sử dụng hóa đơn đã mua của cơ quan thuế

Theo quy định tại Thông tư số 153/2010/TT-BTC thì trong năm2011, doanh nghiệp siêu nhỏ, doanh nghiệp ở địa bàn khó khăn, đặc biệt khó khănvẫn được mua hóa đơn của cơ quan thuế.

Căn cứ quy định trên:

Kể từ ngày 01/01/2012, cơ quan thuế không bán hóa đơn chodoanh nghiệp. Đối với số hóa đơn đã mua của cơ quan thuế trước ngày 01/01/2012,nếu từ ngày 01/01/2012 doanh nghiệp không có nhu cầu sử dụng thì doanh nghiệpthực hiện hủy theo quy định tại Thông tư số 153/2010/TT-BTC Trường hợp có nhucầu sử dụng thì được tiếp tục sử dụng và phải báo cáo tình hình sử dụng tại Báocáo sử dụng hóa đơn năm 2011 theo đúng quy định tại Thông tư số153/2010/TT-BTC Doanh nghiệp không được sử dụng đồng thời hóa đơn mua của cơquan thuế và hóa đơn tự in, đặt in của doanh nghiệp

5. Về việc sử dụng hóa đơn GTGT cho hoạt động xuất khẩu hànghóa

Ngày 10/10/2011, Bộ Tài chính đã có công văn số 13518/BTC-TCT về việc sử dụng hóa đơn GTGT cho hoạt động xuất khẩu hướng dẫn:“…Các doanh nghiệp xuất khẩu đã dùng hóa đơn GTGT khi xuất khẩu từ 31/8/2011 trởvề trước thì được chấp thuận.”

Bộ Tài chính hướng dẫn tiếp như sau: Trường hợp từ ngày01/9/2011 đến hết ngày 31/12/2011, các doanh nghiệp xuất khẩu đã dùng hóa đơnGTGT khi xuất khẩu thì được chấp thuận.

Bộ Tài chính có ý kiến để các Cục thuế biết. Quá trình thựchiện nếu có vướng mắc đề nghị Cục thuế phản ánh về Bộ Tài chính (Tổng cục Thuế)để được hướng dẫn./.

Nơi nhận:
- Như trên;
- Vụ PC, CST (BTC);
- Vụ PC (TCT);
- Lưu: VT, TCT (VT;CS (3b))thành

KT. BỘ TRƯỞNG
THỨ TRƯỞNG




Đỗ Hoàng Anh Tuấn