1. Cơ sở pháp lý

2. Nội dung tư vấn:

Khoản 3 Điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định:

"a) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tháng chậm nhất là ngày thứ 20 (hai mươi) của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.
b) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế quý,tạm tính theo quý chậm nhất là ngày thứ 30 (ba mươi) của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.
c) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế năm chậm nhất là ngày thứ 30 (ba mươi) của tháng đầu tiên của năm dương lịch.
d) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm nhất là ngày thứ 10 (mười), kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
đ) Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm chậm nhất là ngày thứ 90 (chín mươi), kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.
e) Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế đối với trường hợp doanh nghiệp chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động chậm nhất là ngày thứ 45 (bốn mươi lăm), kể từ ngày có quyết định về việc doanh nghiệp thực hiện chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động."

Như vậy, thời điểm tháng 4/2018, các doanh nghiệp thực hiện nộp các loại báo cáo sau:

- Đối với doanh nghiệp khai thuế theo tháng:

+ Tờ khai thuế giá trị gia tăng tháng 03/2018 mẫu 01/GTGT (Đối với doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ) hạn cuối là ngày 20/04/2018.

+ Tờ khai thuế giá trị gia tăng tháng 03/2018 mẫu 04/GTGT (Đối với doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp trực tiếp) hạn cuối là ngày 20/04/2018.

+ Tờ khai thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương tiền công tháng 03/2018 mẫu số 05/KK-TNCN hạn cuối nộp tờ khai là ngày 20/04/2018.

+ Tờ khai thuế thu nhập cá nhân tháng 03/2018 mẫu số 06/TNCN (Đối với thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng chứng khoán, từ bản quyền, nhượng quyền thương mại, từ trúng thưởng,...) hạn cuối nộp hồ sơ là ngày 20/04/2018.

- Đối với doanh nghiệp khai thuế theo quý:
+ Tờ khai thuế giá trị gia tăng quý I/2018 mẫu 01/GTGT (Đối với doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ) hạn cuối nộp hồ sơ là ngày 30/04/2018

+ Tờ khai thuế giá trị gia tăng quý I/2018 mẫu 04/GTGT (Đối với doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp trực tiếp) hạn cuối nộp hồ sơ là ngày 30/04/2018

+ Tờ khai thuế Thu nhập cá nhân từ tiền lương tiền công mẫu 05/KK-TNCN quý I/2018 hạn cuối nộp hồ sơ vào ngày 30/04/2018.

+ Tờ khai thuế thu nhập cá nhân quý I/2018 mẫu số 06/TNCN (Đối với thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng chứng khoán, từ bản quyền, nhượng quyền thương mại, từ trúng thưởng,...) hạn cuối nộp hồ sơ là ngày 30/04/2018.

+ Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn quý I/2018 hạn cuối nộp tờ khai là ngày 30/04/2018

- Ngoài ra, tùy vào hoạt động kinh doanh thực tế, doanh nghiệp phải nộp thêm các loại tờ khai sau:

+ Tờ khai thuế tài nguyên mẫu số 01/TAIN hạn cuối nộp tờ khai là ngày 20/04/2018.

+ Tờ khai lệ phí bảo vệ môi trường hạn cuối nộp tờ khai là ngày 20/04/2018

+ Tờ khai thuế bảo vệ môi trường mẫu 01/TBVMT hạn cuối nộp tờ khai là ngày 20/04/2018

- Bên cạnh đó, doanh nghiệp phải nộp tiền thuế theo quy định, gồm:

+ Đối với các loại thuế khai và nộp theo tháng, thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp tờ khai theo tháng

+ Đối với các loại thuế khai và nộp theo quý, thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quý

+ Tiền thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý: Thời hạn nộp thuế quý I/2018 là ngày 30/04/2018.

Cụ thể: Điều 26 thông tư 156/2013/TT-BTC quy định:

"2. Thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với trường hợp người nộp thuế tính thuế hoặc thời hạn nộp thuế ghi trên thông báo, quyết định, văn bản của cơ quan thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền khác."

- Việc nộp thuế thực hiện như sau:

Người nộp thuế thực hiện nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước:

a) Thông qua ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác và tổ chức dịch vụ theo quy định của pháp luật.

b) Tại Kho bạc Nhà nước;

Tuy nhiên hện tại đã áp dụng hình thức nộp thuế điện tử, doanh nghiệp tiến hành đăng nhập vào trang nopthue.gdt.gov.vn để lập giấy nộp tiền điện tử, thực hiện lệnh chuyển tiền để thanh toán khoản nộp ngân sách nhà nước theo quy định.

- Xử phạt vi phạm hành chính trong trường hợp chậm nộp tờ khai: (Thông tư 166/2013/TT-BTC)

"1. Phạt cảnh cáo đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 01 ngày đến 05 ngày mà có tình tiết giảm nhẹ.
2. Phạt tiền 700.000 đồng, nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức tiền phạt tối thiểu không thấp hơn 400.000 đồng hoặc có tình tiết tăng nặng thì mức tiền phạt tối đa không quá 1.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ 01 ngày đến 10 ngày (trừ trường hợp quy định tại Khoản 1 Điều này).
3. Phạt tiền 1.400.000 đồng, nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức tiền phạt tối thiểu không dưới 800.000 đồng hoặc có tình tiết tăng nặng thì mức tiền phạt tối đa không quá 2.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ trên 10 ngày đến 20 ngày.
4. Phạt tiền 2.100.000 đồng, nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức tiền phạt tối thiểu không thấp hơn 1.200.000 đồng hoặc có tình tiết tăng nặng thì mức tiền phạt tối đa không quá 3.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ trên 20 ngày đến 30 ngày.
5. Phạt tiền 2.800.000 đồng, nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức tiền phạt tối thiểu không thấp hơn 1.600.000 đồng hoặc có tình tiết tăng nặng thì mức tiền phạt tối đa không quá 4.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ trên 30 ngày đến 40 ngày.
6. Phạt tiền 3.500.000 đồng, nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức tiền phạt tối thiểu không thấp hơn 2.000.000 đồng hoặc có tình tiết tăng nặng thì mức tiền phạt tối đa không quá 5.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:
a) Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ trên 40 ngày đến 90 ngày.
b) Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định trên 90 ngày nhưng không phát sinh số thuế phải nộp hoặc trường hợp quy định tại Khoản 9 Điều 13 Thông tư này.
c) Không nộp hồ sơ khai thuế nhưng không phát sinh số thuế phải nộp (trừ trường hợp pháp luật có quy định không phải nộp hồ sơ khai thuế).
d) Nộp hồ sơ khai thuế tạm tính theo quý quá thời hạn quy định trên 90 ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế nhưng chưa đến thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm."

- Tiền chậm nộp thuế trong trường hợp quá hạn nộp thuế: 0.03% x số tiền chậm nộp x số ngày chậm nộp

Bạn đang theo dõi bài viết được biên tập trên trang web của Luật Minh Khuê. Nếu có thắc mắc hay cần hỗ trợ tư vấn pháp luật từ các Luật sư, vui lòng liên hệ với chúng tôi qua Hotline: 1900.6162 để được hỗ trợ hiệu quả và tối ưu nhất.

Trân trọng./.

Chuyên viên tư vấn: Nguyễn Quỳnh - Bộ phận tư vấn luật thuế - Công ty luật MInh Khuê