Chương trình đào tạo trực tuyến có được miễn thuế giá trị gia tăng?

1. Chương trình đào tạo trực tuyến có được miễn thuế giá trị gia tăng?

Theo quy định tại khoản 13 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC, đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng bao gồm cả hàng hóa và dịch vụ, trừ các trường hợp được miễn thuế. Trong số các trường hợp không chịu thuế GTGT, một điểm đặc biệt là hoạt động dạy học, dạy nghề, bao gồm cả dạy ngoại ngữ, tin học; dạy múa, hát, hội họa, nhạc, kịch, xiếc, thể dục, thể thao; nuôi dạy trẻ và dạy các nghề khác nhằm đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao trình độ văn hóa, kiến thức chuyên môn nghề nghiệp.

Điều này có nghĩa là các cơ sở dạy học, từ mầm non đến trung học phổ thông, thực hiện các hoạt động như dạy ngoại ngữ, tin học, dạy múa, hát, thể dục, thể thao và nhiều hoạt động đào tạo khác đều thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Ngay cả khi có thu phí như tiền ăn, tiền vận chuyển đưa đón học sinh và các khoản thu khác dưới hình thức thu hộ, chi hộ, cũng được miễn thuế GTGT.

Chẳng hạn, các khoản thu về ở nội trú của học sinh, sinh viên, học viên; hoạt động đào tạo do cơ sở đào tạo cung cấp, cũng như hoạt động tổ chức thi và cấp chứng chỉ trong quy trình đào tạo thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Tuy nhiên, cần lưu ý rằng nếu cung cấp dịch vụ thi và cấp chứng chỉ không thuộc quy trình đào tạo, thì có thể thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.

Ví dụ minh họa về hoạt động đào tạo và cấp chứng chỉ của một trung tâm đào tạo được cấp có thẩm quyền, nếu tổ chức thi và cấp chứng chỉ theo quy trình đào tạo, thì hoạt động này thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

Theo quy định tại khoản 13 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC, đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) bao gồm hàng hóa và dịch vụ, trừ một số trường hợp được miễn thuế. Trong đó, các hoạt động dạy học, dạy nghề, bao gồm cả dạy ngoại ngữ, tin học; dạy múa, hát, hội họa, nhạc, kịch, xiếc, thể dục, thể thao; nuôi dạy trẻ và dạy các nghề khác nhằm đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao trình độ văn hóa, kiến thức chuyên môn nghề nghiệp, đều thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Vậy nên, chương trình đào tạo trực tuyến của đơn vị thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng, dựa trên quy định, nếu tổ chức thi và cấp chứng chỉ theo quy trình đào tạo, hoạt động này cũng thuộc diện không chịu thuế GTGT.

2. Những đối tượng phải chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định

Theo quy định tại Điều 2 của Thông tư 219/2013/TT-BTC, điều này xác định đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT).

- Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT):

+ Bao gồm hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam.

+ Bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài.

- Loại trừ: Các đối tượng không chịu thuế GTGT theo hướng dẫn tại Điều 4 của Thông tư này.

Như vậy, các đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng bao gồm hàng hóa và dịch vụ sử dụng cho mục đích sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng tại Việt Nam, mà không phải trả thuế GTGT cho các trường hợp được loại trừ theo quy định. Điều 2 của Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định rõ ràng về đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT). Cụ thể, đối tượng chịu thuế GTGT bao gồm hàng hóa và dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam, kể cả mua từ tổ chức, cá nhân ở nước ngoài. Quy định này giúp xác định phạm vi áp dụng thuế GTGT đối với các đối tượng và đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong thuế GTGT.

3. Đơn vị cung cấp chương trình đào tạo trực tuyến phải chịu thuế suất giá trị gia tăng bao nhiêu?

Nội dung của Điều 11 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về thuế suất giá trị gia tăng (GTGT) có các điểm chính như sau:

Thuế suất 10%:

Áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại các mục sau: 

-  Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu. Các sản phẩm mới qua sơ chế thông thường là sản phẩm mới được làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, xay, xay bỏ vỏ, xát bỏ vỏ, tách hạt, tách cọng, cắt, ướp muối, bảo quản lạnh (ướp lạnh, đông lạnh), bảo quản bằng khí sunfuro, bảo quản theo phương thức cho hóa chất để tránh thối rữa, ngâm trong dung dịch lưu huỳnh hoặc ngâm trong dung dịch bảo quản khác và các hình thức bảo quản thông thường khác. Sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng, bao gồm trứng giống, con giống, cây giống, hạt giống, cành giống, củ giống, tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền ở các khâu nuôi trồng, nhập khẩu và kinh doanh thương mại. Sản phẩm giống vật nuôi, giống cây trồng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT là sản phẩm do các cơ sở nhập khẩu, kinh doanh thương mại có giấy đăng ký kinh doanh giống vật nuôi, giống cây trồng do cơ quan quản lý nhà nước cấp. Đối với sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng thuộc loại Nhà nước ban hành tiêu chuẩn, chất lượng phải đáp ứng các điều kiện do nhà nước quy định.

- Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu. Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu là hàng hóa, dịch vụ được bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan; hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của pháp luật.

- Nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt, không bao gồm các loại nước uống đóng chai, đóng bình và các loại nước giải khát khác thuộc đối tượng áp dụng mức thuế suất 10%. Phân bón là các loại phân hữu cơ và phân vô cơ như: phân lân, phân đạm (urê), phân NPK, phân đạm hỗn hợp, phân phốt phát, bồ tạt; phân vi sinh và các loại phân bón khác; Quặng để sản xuất phân bón là các quặng làm nguyên liệu để sản xuất phân bón như quặng Apatít dùng để sản xuất phân lân, đất bùn làm phân vi sinh; Thuốc phòng trừ sâu bệnh bao gồm thuốc bảo vệ thực vật theo Danh mục thuốc bảo vệ thực vật do Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn ban hành và các loại thuốc phòng trừ sâu bệnh khác;  Các chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, cây trồng; Dịch vụ sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp gồm phơi, sấy khô, bóc vỏ, tách hạt, cắt, xay xát, bảo quản lạnh, ướp muối và các hình thức bảo quản thông thường khác theo hướng dẫn. Sản phẩm trồng trọt chưa qua chế biến hướng dẫn tại khoản này bao gồm cả thóc, gạo, ngô, khoai, sắn, lúa mỳ.

- Thống nhất thuế suất: Các mức thuế suất GTGT được áp dụng thống nhất cho từng loại hàng hóa, dịch vụ ở các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại.

- Ví dụ về áp dụng thuế suất 10%: Hàng may mặc, ví dụ nếu áp dụng thuế suất là 10%, thì mặt hàng này ở khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại đều phải áp dụng thuế suất 10%.

- Phế liệu và phế phẩm: Khi bán ra, áp dụng mức thuế suất thuế GTGT theo thuế suất của mặt hàng phế liệu, phế phẩm bán ra.

- Khai thuế đối với nhiều loại hàng hóa, dịch vụ:

+ Cơ sở kinh doanh nhiều loại hàng hóa, dịch vụ có mức thuế suất GTGT khác nhau phải khai thuế GTGT theo từng mức thuế suất quy định đối với từng loại hàng hóa, dịch vụ.

+ Trong trường hợp không xác định theo từng mức thuế suất, phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất của hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở sản xuất, kinh doanh.

- Thiếu nhất quán thuế suất:

+ Trong quá trình thực hiện, nếu có trường hợp mức thuế GTGT tại Biểu thuế suất thuế GTGT không phù hợp với hướng dẫn, thì áp dụng hướng dẫn của Thông tư này.

+ Trường hợp mức thuế GTGT áp dụng không thống nhất đối với cùng một loại hàng hóa nhập khẩu và sản xuất trong nước, cơ quan thuế địa phương và cơ quan hải quan địa phương báo cáo về Bộ Tài chính để được kịp thời hướng dẫn thực hiện thống nhất.

Quý khách có nhu cầu xem thêm bài viết sau: Ứng dụng công nghệ thông tin trong đào tạo trực tuyến giáo dục đại học

Nếu quý khách hàng đang gặp phải bất kỳ vấn đề pháp lý nào hoặc có câu hỏi cần được giải đáp, xin vui lòng không ngần ngại liên hệ với chúng tôi thông qua Tổng đài tư vấn pháp luật trực tuyến qua số hotline 1900.6162. Đội ngũ chuyên gia của chúng tôi sẵn sàng lắng nghe và cung cấp sự tư vấn chuyên nghiệp để giúp quý khách giải quyết mọi vấn đề một cách hiệu quả và đúng luật. Ngoài ra, quý khách hàng cũng có thể gửi yêu cầu chi tiết qua email: lienhe@luatminhkhue.vn để được hỗ trợ và giải đáp mọi thắc mắc một cách nhanh chóng. Chúng tôi cam kết đáp ứng mọi yêu cầu của quý khách hàng một cách chu đáo và chất lượng.