1. Cơ sở pháp lý:

- Văn bản hợp nhất số 26/VBHN-BTC hợp nhất thông tư hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp

2. Nội dung tư vấn:

Điều 9 Văn bản hợp nhất số 26/VBHN-BTC quy định:
1. Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập tính thuế chưa bao gồm các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước chuyển sang.

2. Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập (thu nhập chịu thuế đã trừ thu nhập miễn thuế) của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.

Doanh nghiệp tạm thời chuyển lỗ vào thu nhập của các quý của năm sau khi lập tờ khai tạm nộp quý và chuyển chính thức vào năm sau khi lập tờ khai quyết toán thuế năm.

Theo đó, khi có phát sinh lỗ của năm trước, doanh nghiệp tạm thời kết chuyển lỗ vào thu nhập của các quý của các năm sau, đến khi lập tờ khai quyết toán thuế của năm sau, doanh nghiệp lập thêm phụ lục chuyển lỗ phụ lục 03-3A/TNDN.

Ví dụ, công ty A:

- Năm 2014 lỗ 20 triệu,

- Năm 2015 lỗ 50 triệu,

- Năm 2016 lỗ 10 triệu,

- Năm 2017 công ty A lãi 100 triệu.

Thực hiện chuyển lỗ như sau:

Đầu tiên, ghi toàn bộ số lỗ phát sinh của từng năm vào chỉ tiêu {3} - Số lỗ phát sinh

Giả sử năm 2017 bạn ưu tiên chuyển lỗ của năm 2014, bạn ghi số lỗ đã chuyển trong năm 2017 vào chỉ tiêu (5) - Số lỗ được chuyển trong kỳ tính thuế này trên cột của năm 2014 tương ứng 20 triệu

Tương tự với năm 2015 và 2016 cũng như vậy.

Lưu ý: Tổng số lỗ chuyển không vượt quá tiền lãi 100 triệu.

 Như vậy sau khi chuyển lỗ của 3 năm: 2014, 2015, 2016 doanh nghiệp còn lãi: 20 triệu (100 triệu - (20 triệu + 50 triệu + 10 triệu).

Số lỗ được kết chuyển tự động chuyển sang tờ khai quyết toán 03/TNDN trên hệ thống hỗ trợ kê khai.

Bạn đang theo dõi bài viết Hướng dẫn cách hạch toán chuyển lỗ của doanh nghiệp ?​  được biên tập trên trang web của Luật Minh Khuê. Nếu có thắc mắc hay cần hỗ trợ tư vấn pháp luật từ các Luật sư, vui lòng liên hệ với chúng tôi qua Hotline: 1900.6162   để được hỗ trợ hiệu quả và tối ưu nhất.

Trân trọng./.

Chuyên viên tư vấn: Nguyễn Quỳnh - Bộ phận tư vấn luật thuế - Công ty luật Minh Khuê