Tác giả:: Mục lục bài viết
1. Giới thiệu
Theo quy định của pháp luật tại Nghị định số 132/2020/NĐ-CP được Chính Phủ ban hành quy định về quản lý thuế đối với các doanh nghiệp có giao dịch liên kết đã chính thức có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2021. Theo quy định của Nghị định này thì các doanh nghiệp thực hiện giao dịch liên kết phải có trách nhiệm kê khai đầy đủ phụ lục giao dịch liên kết theo những quy định cụ thể được nêu trong Nghị định. Việc kê khai này là một phần quan trọng trong việc đảm bảo sự minh bạch và chính xác trong quản lý thuế đối với các giao dịch liên kết giữa các doanh nghiệp.
Bài viết dưới đây sẽ cung cấp cho bạn một hướng dẫn chi tiết và toàn diện về cách thức thực hiện kê khai phụ lục giao dịch liên kết theo các yêu cầu được đặt ra trong Nghị định số 132/2020/NĐ-CP. Qua bài viết này thì bạn sẽ được hướng dẫn từng bước cụ thể về quy trình kê khai, các thông tin cần thiết phải cung cấp cũng như những lưu ý quan trọng để đảm bảo việc kê khai được thực hiện một cách đúng đắn và đầy đủ nhất. Việc nắm vững các bước hướng dẫn này không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ theo đúng các quy định của pháp luật mà còn giúp giảm thiểu rủi ro pháp lý và tài chính liên quan đến việc quản lý thuế trong giao dịch liên kết.
2. Căn cứ pháp lý
Căn cứ pháp lý về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết tại Việt Nam
Nghị định số 132/2020/NĐ-CP về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết:
Đây là văn bản pháp luật có tính chất nền tảng, quy định chi tiết về các quy tắc, thủ tục quản lý thuế đối với doanh nghiệp có thực hiện giao dịch liên kết trên lãnh thổ Việt Nam. Nghị định này được ban hành bởi Chính phủ vào ngày 05 tháng 11 năm 2020 có hiệu lực thi hành vào ngày 01 tháng 01 năm 2021.
Nội dung chính của Nghị định số 132 năm 2020 Nghị định của Chính phủ bao gồm:
- Phạm vi áp dụng: Quy định đối tượng doanh nghiệp, giao dịch liên kết thuộc diện quản lý thuế theo quy định.
- Phương pháp xác định giá giao dịch liên kết: Quy định 5 phương pháp xác định giá giao dịch liên kết theo chuẩn mực OECD bao gồm:
+ Phương pháp so sánh giá không kiểm soát:
+ Phương pháp giá chuyển nhượng được thỏa thuận trước
+ Phương pháp chi phí cộng
+ Phương pháp bán lại được kiểm soát
+ Phương pháp tỷ suất lợi nhuận ròng
- Hồ sơ và thủ tục quản lý thuế: Quy định hồ sơ, thủ tục kê khai, nộp thuế, quản lý hồ sơ thuế đối với giao dịch liên kết
- Điều chỉnh giá giao dịch liên kết: Quy định trường hợp, điều kiện, thủ tục điều chỉnh giá giao dịch liên kết để đảm bảo tính công bằng, minh bạch trong hoạt động thanh toán thuế.
- Kiểm tra, thanh tra thuế: Quy định về việc kiểm tra, thanh tra thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết.
- Xử lý vi phạm: Quy định về các hành vi vi phạm và chế tài xử lý vi phạm trong lĩnh vực quản lý thuế đối với giao dịch liên kết.
Thông tư số 04/2021/TT - BTC hướng dẫn về việc kê khai, nộp thuế và quản lý hồ sơ thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết:
Thông tư này được Bộ Tài chính ban hành vào ngày 15 tháng 01 năm 2021 nhằm hướng dẫn chi tiết cho Nghị định số 132/2020/NĐ-Cp về các nội dung liên quan đến kê khai, nộp thuế và quản lý hồ sơ thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết.
Nội dung chính của Thông tư số 04 năm 2021 Thông tư của Bộ Tài chính bao gồm:
- Hồ sơ kê khai: Quy định mẫu tờ, nội dung kê khai khia giá giao dịch liên kết, hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết.
- Kê khai giá giao dịch liên kết: Hướng dẫn về thời hạn, cách thức kê khai giá giao dịch liên kết.
- Nộp thuế: Hướng dẫn về thời hạn, cách thức nộp thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh từ giao dịch liên kết.
- Quản lý hồ sơ: Hướng dẫn về việc lưu giữ, bảo quản, tiêu hủy hồ sơ thuế liên quan đến giao dịch liên kết.
3. Hướng dẫn kê khai
- Đối tượng kê khai:
+ Doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết trong kỳ tính thuế
+ Doanh nghiệp được miễn kê khai xác định giá giao dịch liên kết nhưng tự nguyện lựa chọn kê khai
- Tờ khai và phụ lục:
+ Tờ khai: Sử dụng tờ khai giao dịch liên kết mẫu GDT - 01
+ Phụ lục: Phụ lục I: Thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết
Phụ lục II: Danh mục các thông tin, tài liệu cần cung cấp tại hồ sơ quốc gia
Phụ lục III: Kê khai chi tiết giá giao dịch liên kết
Phụ lục IV: Kê khai thông tin báo cáo lợi nhuận liên quốc gia
- Nội dung kê khai:
+ Phụ lục I: Thông tin về doanh nghiệp; Thông tin về bên liên kết; Thông tin về giao dịch liên kết.
+ Phụ lục II: Danh mục các thông tin, tài liệu liên quan đến giao dịch liên kết; Danh mục các thông tin, tài liệu đã được công khai.
+ Phụ lục III: Chi tiết giá giao dịch liên kết theo từng loại giao dịch; Phương pháp xác định giá giao dịch liên kết; So sánh giá giao dịch liên kết với giá thị trường.
+ Phụ lục IV: Thông tin về báo cáo lợi nhuận quốc gia của doanh nghiệp; Thông tin về báo cáo lợi nhuận liên quốc gia của bên liên kết.
- Thời hạn kê khai: Nộp cùng với hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm.
- Nơi kê khai: Nộp tại cơ quan thuế quản lý doanh nghiệp
- Hướng dẫn sử dụng phần mềm kê khai: Doanh nghiệp sử dụng phần mềm kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp do Bộ Tài chính ban hành để kê khai phụ lục giao dịch liên kết.
Lưu ý: Doanh nghiệp cần lưu trữ đầy đủ các hồ sơ liên quan đến giao dịch liên kết đối chiếu khi có yêu cầu từ cơ quan thuế.
Việc kê khai thông tin về giao dịch liên kết có thể dẫn đến các biện pháp xử phạt theo quy định của pháp luật.
Ngoài ra: Bạn có thể tham khảo thêm các quy định chi tiết về giao dịch liên kết tại:
- Nghị định số 132 năm 2020 Nghị định của Chính phủ ngày 14 tháng 9 năm 2020 quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết.
- Thông tư số 45 năm 2020 Thông tư của Bộ Tài chính ngày 28 tháng 09 năm 2020 hướng dẫn chi tiết về việc kê khai, nộp hồ sơ, xác định giá giao dịch liên kết và quản lý hồ sơ về giao dịch liên kết.
4. Lưu ý
Lưu ý quan trọng bề kê khai giao dịch liên kết theo Nghị định số 132.
Kê khai đầy đủ, chính xác và trung thực:
- Doanh nghiệp có trách nhiệm thực hiện kê khai hoàn chỉnh, chính xác và trung thực tất cả thông tin liên quan đến giao dịch liên kết theo quy định tại Nghị định 132/2020/NĐ-CP về hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Việc kê khai bao gồm:
+ Thông tin về các bên liên kết: Bao gồm tên, địa chỉ, mã số thuế, mối quan hệ liên kết,...
+ Thông tin về giao dịch liên kết: Bao gồm loại giao dịch, giá trị giao dịch, phương pháp xác định giá giao dịch,..
+ Hồ sơ chứng minh: Bao gồm hợp đồng giao dịch, hóa đơn, chứng từ thanh toán, báo cáo tài chính,...
Lưu giữ hồ sơ kê khai:
- Doanh nghiệp có nghĩa vụ lưu giữ hoàn chỉnh hồ sơ kê khai phụ lục giao dịch liên kết trong thời hạn theo quy định của pháp luật về thuế.
- Hồ sơ lưu giữ cần đảm bảo an toàn, nguyên vẹn và có thể kiểm tra được.
- Việc lưu giữ hồ sơ giúp doanh nghiệp có căn cứ để đối chiếu, tra soát khi cơ quan thuế kiểm tra.
Bạn đọc có thể tham khảo bài viết sau: Quy định về các bên có giao dịch liên kết như thế nào?
Bài viết trên luật Minh Khuê sẽ gửi tới bạn đọc chi tiết về vấn đề: Kê khai phụ lục giao dịch liên kết theo Nghị định 132 như thế nào? Bạn đọc có bất kỳ thắc mắc về vấn đề pháp lý có thể liên hệ qua số tổng đài 19006162 hoặc thông qua địa chỉ email: lienhe@luatminhkhue.vn để được tư vấn cụ thể. Cảm ơn bạn đọc đã theo dõi chi tiết về nội dung bài viết.
