Phí và lệ phí phải nộp khi nhập khẩu ô tô mới?

Xin chân thành cảm ơn!

Câu hỏi được biên tập từ chuyên mục Tư vấn pháp luật thuế của công ty luật Minh Khuê,

>> Luật sư tư vấn pháp luật thuế gọi:1900.6162

Chào bạn, cảm ơn bạn đã tin tưởng và gửi câu hỏi đề nghị tư vấn luật đến Bộ phận luật sư tư vấn pháp luật của Công ty Luật Minh Khuê. Nội dung câu hỏi của bạn đã được đội ngũ luật sư của Chúng tôi nghiên cứu và tư vấn cụ thể như sau:

1. Cơ sở pháp lý

Thông tư 182/2015/TT-BTC Biểu thuế xuất khẩu nhập khẩu ưu đãi theo danh mục mặt hàng chịu thuế

Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 sửa đổi 2014

 Luật thuế giá trị gia tăng 2008

Văn bản hợp nhất 25/VBHN-BTC Thông tư hướng dẫn về lệ phí trước bạ 2015

2. Nội dung tư vấn

- Thuế nhập khẩu.

Mức thuế nhập khẩu 50% được ghi trong chứng từ căn cứ vào Biểu thuế xuất nhập nhập khẩu ưu đãi ban hành theo Thông tư 182/2015/TT-BTC ngày 16/11/2015 của Bộ Tài chính có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2016.

Số thuế nhập khẩu phải nộp =Giá tính thuế nhập khẩu x Thuế xuất nhập khẩu

Giá nhập khẩu là giá thực tế phải trả tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên. Bạn phải quy đổi từ tiền ngoại tệ ra tiền Việt Nam theo tỷ giá liên ngân hàng tại thời điểm làm thủ tục hải quan.

- Thuế tiêu thụ đặc biệt

Điều 5, 6 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt quy định:

Điều 5. Căn cứ tính thuế

Căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và thuế suất. Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp bằng giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt nhân với thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt.

Điều 6. Giá tính thuế

Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hoá, dịch vụ là giá bán ra, giá cung ứng dịch vụ chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt và chưa có thuế giá trị gia tăng được quy định như sau:

2. Đối với hàng hóa nhập khẩu là giá tính thuế nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu. Trường hợp hàng hóa nhập khẩu được miễn, giảm thuế nhập khẩu thì giá tính thuế không bao gồm số thuế nhập khẩu được miễn, giảm;

Như vậy, Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp =(Giá tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu) x Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt (theo bạn trình bày là 45%)

- Thuế GTGT

Tại khoản 3 Điều 8 Luật thuế giá trị gia tăng 2008 ban hành quy định mức thuế suất thuế giá trị gia tăng áp dụng đối với ô tô là 10%. 

Tại điểm 1.2 mục I Phần B Thông tư 129/2008/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn Nghị định 123/2008/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật thuế giá trị gia tăng, thuế giá trị gia tăng được xác định như sau: 

Số thuế giá trị gia tăng phải nộp = (Giá tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu + thuế tiêu thụ đặc biệt) x thuế xuất thuế giá trị gia tăng (10%)

- Phí trước bạ

Theo Văn bản hợp nhất 25/VBHN-BTC

Số tiền lệ phí trước bạ phảinộp được xác định như sau:

- Căn cứ xác định giá trị tài sản tính lệ phí trước bạđối với các tài sản khác như tàu bay, tàu thủy, thuyền, xe ôtô, rơ moóc, xe gắn máy, súng săn, súng thể thao...:
Cơ quan thuế căn cứ vào Bảng giá tính lệ phí trước bạ do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành để tính lệ phí trước bạ. Trường hợp nếu giá ghi trên hóa đơn cao hơn giá do Ủy ban nhân dân cấp tỉnhquy định thì lấy theo giá hóa đơn.

Giá trị tài sản tính lệ phí trước bạlà giá tính lệ phí trước bạ quy định tại Bảng giá tính lệ phí trước bạ do UBNDcấp tỉnh ban hành theo nguyên tắc quy định tại khoản1 Điều này.

Trường hợp tài sản mua theo phươngthức trả góp thì tính lệ phí trước bạ theo toàn bộ giá trị tài sản trả một lần quyđịnh đối với tài sản đó (không bao gồm lãi trả góp).

- Tỷ lệ (%)lệ phí trước bạ:
Ôtô, rơ moóc hoặc sơ mi rơ moóc được kéo bởi ô tô mức thu là 2%. Riêng:

Ô tô chở người dưới 10 chỗ ngồi (kểcả lái xe) nộp lệ phí trước bạ lần đầu với mức thu là 10%. Trường hợp cần áp dụng mức thu cao hơn cho phù hợp với điều kiện thựctế tại từng địa phương, Hội đồng nhân dân tỉnh,thành phố trực thuộc Trung ương quyết định điềuchỉnh tăng nhưng tối đakhông quá 50% mức quy định chung.

Ô tô chở người dưới 10 chỗ ngồi (kểcả lái xe) nộp lệ phí trước bạ lần thứ 2 trở đi với mức thu là 2% và áp dụng thống nhất trên toàn quốc.

Trên đây là ý kiến tư vấn của chúng tôi về câu hỏi của quý khách hàng. Việc đưa ra ý kiến tư vấn nêu trên căn cứ vào các quy định của pháp luật và thông tin do quý khách hàng cung cấp. Mục đích đưa ra nội dung tư vấn này là để các cá nhân, tổ chức tham khảo.

Trường hợp trong nội dung tư vấn có điều gì gây nhầm lẫn, chưa rõ ràng hoặc thông tin nêu trong nội dung tư vấn khiến quý khách chưa hiểu hết vấn đề hoặc/ và có sự vướng ngại, thắc mắc, chúng tôi rất mong nhận được ý kiến phản hồi của quý khách hàng.

Mọi vướng mắc bạn vui lòng trao đổi trực tiếp với bộ phận luật sư tư vấn pháp luật trực tuyến qua tổng đài 24/7 gọi số: 1900.6162 hoặc gửi qua email: Tư vấn pháp luật qua Email để nhận được sự tư vấn, hỗ trợ từ Luật Minh Khuê.

Rất mong nhận được sự hợp tác!

Trân trọng./.                                  

Bộ phận Luật sư Tư vấn pháp luật.