Xin nhờ Luật sư tư vấn giúp: Để được hưởng số tiền hoa hồng theo thỏa thuận, tôi phải làm những thủ tục, giấy tờ gì và hai đơn vị kia phải làm những thủ tục gì để số tiền lĩnh ra là được hợp pháp, đúng nguyên tắc. Xin cảm ơn Luật sư!

Người gửi: P.H

Câu hỏi được biên tập từ chuyên mục tư vấn pháp luật thuế của công ty luật Minh Khuê.

Thủ tục làm hoò sơ để nhận tiền % hoa hồng ?

Luật sư tư vấn pháp luật thuế gọi: 1900.6162

Trả lời:

Cảm ơn bạn đã tin tưởng gửi câu hỏi đến cho Công ty luật Minh Khuê, về câu hỏi của bạn chúng tôi xin được trả lời như sau:

Căn cứ pháp lí:

- Thông tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính: Hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân

TT-BTC do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành

Nội dung phân tích

Theo thông tin bạn cung cấp, việc đơn vị được môi giới giữ lại 10% thuế TNCN từ việc chi trả tiền thu lao môi giới cho bạn là hoàn toàn hợp pháp theo qui định tại:

Điểm c khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính quy định các khoản thu nhập chịu thuế:

"2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công

Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:

...

Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới; tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật; tiền tham gia các dự án, đề án; tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút; tiền tham gia các hoạt động giảng dạy; tiền tham gia biểu diễn văn hoá, nghệ thuật, thể dục, thể thao; tiền dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, thù lao khác".

Căn cứ khoản 1, Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính quy định khấu trừ thuế thu nhập cá nhân như sau:

“... Khấu trừ thuế đối với một sổ trường hợp khác

Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân...".

Trường hợp có đơn vị ký hợp đồng môi giới thương mại với bạn thì khi chi trả tiền hoa hồng môi giới, đơn vị đó sẽ thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo mức 10% trên thu nhập nếu tổng số tiền môi giới từ 2.000.000 đồng/lần trở lên và thực hiện kê khai, nộp ngân sách. Trong trường hợp này, số tiền môi giới của bạn là 100 triệu đồng bạn sẽ bị khấu trừ 10% ( tức là 10 triệu đồng) khi nhận thanh toán tiền môi giới.

Tuy nhiên, trong trường hợp trên bạn không cung cấp cho chúng tôi về lĩnh vực mà bạn môi giới cho 2 đơn vị là gì, nên chúng tôi chỉ có thể tư vấn cho bạn theo trình tự chung: trước tiên bạn cần kí hợp đồng môi giới với đơn vị đã được bạn môi giới theo mẫu hợp đồng môi giới và cung cấp các giấy tờ cần thiết như : CMND, sổ hộ khẩu, MST và các giấy tờ mà đơn vị được môi giới yêu cầu, sau khi 2 đơn vị kí kết hợp đồng với nhau, bạn sẽ nhận được số tiền công, hoa hồng môi giới theo hợp đồng.

Đối với đơn vị được môi giới:

Theo Thông tư 96/2015/TT-BTC, tại điều 4 Qui định về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thế như sau:

"Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:

“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên ghi trên hóa đơn mà đến thời điểm ghi nhận chi phí, doanh nghiệp chưa thanh toán thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp khi thanh toán doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (kể cả trong trường hợp cơ quan thuế và các cơ quan chức năng đã có quyết định thanh tra, kiểm tra kỳ tính thuế có phát sinh khoản chi phí này).

Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ đã thanh toán bằng tiền mặt phát sinh trước thời điểm Thông tư số 78/2014/TT-BTC có hiệu lực thi hành thì không phải điều chỉnh lại theo quy định tại Điểm này."

Như vậy, theo quy định trên thì khoản tiền chi cho dịch vụ môi giới là khoản chi hợp pháp và được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng các điều kiện sau:
- Là khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
- Khoản chi hoa hồng có đủ chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật gồm:
+ Hợp đồng môi giới
+ Biên bản xác nhận công việc hoàn thành
+ Chứng từ khấu trừ thuế TNCN trước khi trả tiền hoa hồng cho cá nhân (Nếu có)
+ Chứng từ chi tiền (Phiếu chi) ghi rõ số lượng, giá trị, ngày tháng, địa chỉ, số CMND của người cung cấp dịch vụ và chữ ký của hai bên.
+ Bảng kê dịch vụ mua vào không có hóa đơn được lập theo Mẫu số 01/TNDN ( Ghi rõ số tiền chi trả cho hoa hồng môi giới theo hợp đồng môi giới... ) theo quy định của pháp luật.

Trân trọng ./.

Bộ phận tư vấn pháp luật thuế