Mục lục bài viết

1. Chi phí đào tạo cho nhân viên được hiểu thế nào?

Chi phí đào tạo nhân viên được quy định tại Khoản 3, Điều 62 của Bộ luật Lao động năm 2019. Theo đó, tóm tắt khái niệm về chi phí đào tạo nhân viên như sau:

Chi phí đào tạo nhân viên bao gồm các khoản chi phí có chứng từ hợp lệ liên quan đến chi trả cho người dạy, trường, lớp, các tài liệu học tập, thiết bị, máy, vật liệu thực hành cùng như các khoản chi phí hỗ trợ khác cho người học. Khoản chi phí này cũng bao gồm tiền lương, tiền đóng bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT) cho người lao động. Trong trường hợp họ được cử đi đào tạo ở nước ngoài, chi phí đào tạo này sẽ bao gồm cả chi phí sinh hoạt, đi lại trong thời gian đào tạo ở nước ngoài đó.

Đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao trình độ kỹ năng nghề của NLĐ trong quá trình thực hiện HĐLĐ là một trong những nội dung chủ yếu của HĐLĐ.

Khi NLĐ được đào tạo, nâng cao trình độ, kỹ năng nghề, đào tạo lại trong nước hoặc nước ngoài từ kinh phí của người sử dụng lao động, kể cả kinh phí do đối tác tài trợ thì các bên cần giao kết hợp đồng đào tạo, trong đó bao gồm nội dung về chi phí đào tạo.

Tuy nhiên, không phải mọi khoản chi trong quá trình đào tạo đều được xem là chi phí đào tạo, mà một khoản chi được xem là chi phí đào tạo nếu:

- Khoản chi có chứng từ hợp lệ về chi phí trả cho người dạy, tài liệu học tập, trường, lớp, máy, thiết bị, vật liệu thực hành, các chi phí khác hỗ trợ cho người học và tiền lương, tiền đóng BHXH, BHYT cho người học trong quá trình học.

- Trường hợp NLĐ được gửi đi đào tạo ở nước ngoài thì chi phí đào tạo bao gồm chi phí đi lại, chi phí sinh hoạt trong thời gian ở nước ngoài.

 

2. Chi phí đào tạo có được trừ khi tính thuế TNDN, TNCN không?

Hiện nay, các Công ty thường có chính sách khuyến khích nhân viên đi cập nhật kiến thức, đào tạo kỹ năng để nâng cao hiệu quả làm việc, chất lượng công việc. Vậy câu hỏi đặt ra ở đây là liệu rằng: Chi phí đào tạo nhân viên này có phải tính thuế thu nhập cá nhân (“TNCN”) không? Và khoản chi phí này có được đưa vào chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (“TNDN”) không?

2.1 Chi phí đào tạo có được trừ khi tính thuế TNDN không?

Việc đào tạo nâng cao chất lượng nguồn nhân lực nhằm mục đích phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. Do đó, chi phí đào tạo nhân viên được tính chi phí hợp lý được trừ theo quy định tại Điều 4, Thông tư 96/2015/TT-BTC như sau:

Các khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ các khoản chi sau:

- Khoản chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp và đào tạo nghề nghiệp cho người lao động bao gồm:

+ Chi phí trả cho người dạy, tài liệu học tập, thiết bị dùng để hoạt động giáo dục nghề nghiệp, vật liệu thực hành, các chi phí khác hỗ trợ cho người học.

+ Chi phí đào tạo của doanh nghiệp cho người lao động được tuyển dụng vào làm việc tại doanh nghiệp".

Như vậy, để được tính chi phí được trừ, chi phí đào tạo cần đáp ứng các điều kiện cụ thể như sau:

- Có hoá đơn, chứng từ hợp pháp, bao gồm: HĐLĐ, hợp đồng đào tạo, hóa đơn chi phí đào tạo. Ngoài ra, có thể bao gồm thêm quyết định cử nhân viên đi học, bản cam kết khi học xong nhân viên làm việc tại doanh nghiệp,… tùy tình huống thực tế.

- Trường hợp hóa đơn chi phí đào tạo từng lần từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT) thì phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khi thanh toán .

Ngoài ra, doanh nghiệp cần lưu ý chi phí đào tạo nhân viên không phải là tài sản cố định vô hình mà phân bổ dần vào chi phí kinh doanh trong thời gian tối đa không quá 3 năm theo Luật Thuế TNDN.

2.2 Chi phí đào tạo có tính thuế TNCN không?

Theo Điểm đ, Khoản 2, Điều 2, Thông tư 111/2013/TT-BTC, thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập NLĐ nhận từ người sử dụng lao động, bao gồm:

Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế hưởng dưới mọi hình thức. Đối với khoản chi trả hộ tiền đào tạo nâng cao trình độ, tay nghề cho NLĐ phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ của NLĐ hoặc theo kế hoạch của đơn vị sử dụng lao động thì không tính vào thu nhập của NLĐ.

Theo đó, chi phí đào tạo nhân viên không tính vào thu nhập tính thuế TNCN của NLĐ.

 

3. Chi phí đào tạo có được khấu trừ thuế GTGT?

Theo nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào, chi phí đào tạo nhân viên được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào (nếu có bao gồm thuế giá trị gia tăng) nếu đáp ứng các điều kiện sau:

- Phải có hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam;

- Đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào có giá từ hai mươi triệu đồng trở lên thì phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài.

- Trường hợp doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ của một nhà cung cấp có giá trị dưới hai mươi triệu đồng nhưng mua nhiều lần trong cùng một ngày và có tổng giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán qua ngân hàng.

 

4. Mẹo giúp tối ưu hóa chi phí đào tạo nhân viên

Luật Minh Khuê bật mí một số mẹo giúp doanh nghiệp có thể vừa đảm bảo hiệu quả đào tạo nhân viên vừa tối ưu hóa được chi phí đào tạo như sau:

+ Tiến hành thực hiện việc đào tạo theo nhóm, thực hiện đào tạo nhiều nhân viên trong doanh nghiệp cùng 1 lúc.

+ Hãy tìm giảng viên đào tạo cho nhân viên của mình ngay trong nội bộ công ty để giảm chi phí thuê giảng viên ở ngoài.

+ Lưu trữ các sự kiện định kỳ cũng là một cách vừa đào tạo nhân viên hiệu quả lại tăng tính đoàn kết của nội bộ nhân viên trong công ty đó nhé!

+ Đào tạo nhân viên chéo là một cách phổ biến được nhiều doanh nghiệp sử dụng để giúp nhân viên nâng cao chuyên môn, nắm được nhiều vị trí, trách nhiệm và vai trò trong công ty.

+ Sử dụng cách loại tài liệu hiệu quả và đa dạng cũng chính là một trong những cách giúp tối ưu chi phí đào tạo nhân viên đó nhé!

+ Giáo dục điện tử là một trong những hình thức hiện đại, thông qua đó doanh nghiệp có thể tiết kiệm được các chi phí để thuê trường hợp, thiết bị, máy học giảng dạy và đào tạo cho nhân viên hiệu quả không kém.

+ Các doanh nghiệp có thể tham gia vào các hội nhóm thương mại, đây chính là một trong những cách để tham gia vào các chương trình đào tạo được giảm giá hoặc miễn phí bởi các hội nhóm thương mại này tổ chức.

Các bạn có thể tham khảo thêm các bài viết của Luật Minh Khuê tại đây: Viên chức không làm đủ số năm cam kết thì có phải hoàn trà chi phí đào tạo không?

Công ty Luật Minh Khuê mong muốn gửi đến quý khách hàng những thông tin tư vấn hữu ích. Nếu quý khách hàng đang gặp phải bất kỳ vấn đề pháp lý nào hoặc có câu hỏi cần được giải đáp, hãy liên hệ với Tổng đài tư vấn pháp luật trực tuyến qua số hotline 1900.6162. Hoặc quý khách hàng gửi yêu cầu chi tiết qua email: lienhe@luatminhkhue.vn để được hỗ trợ và giải đáp thắc mắc nhanh chóng. Xin trân trọng cảm ơn sự hợp tác của quý khách hàng!