Mẫu 15/KTT: Kết luận Kiểm tra theo thông tư 80/2021/TT-BTC hướng dẫn chi tiết

1. Kết luận kiểm tra là gì?

Kết luận kiểm tra là một văn bản chính thức được cơ quan thuế hoặc cơ quan kiểm tra thuế lập ra sau khi hoàn thành quá trình kiểm tra thuế đối với một người nộp thuế, tổ chức hoặc doanh nghiệp. Văn bản này chứa đựng kết quả, nhận định và đánh giá của đoàn kiểm tra về việc tuân thủ và chấp hành các quy định về thuế của người nộp thuế. Kết luận kiểm tra là một phần quan trọng trong quá trình thanh tra và kiểm tra thuế, giúp xác định rõ việc nộp thuế của người nộp thuế có tuân thủ đúng quy định hay không, từ đó đưa ra các biện pháp xử lý phù hợp nếu cần thiết.

- Kết luận kiểm tra giúp xác định mức độ tuân thủ quy định thuế của người nộp thuế, tổ chức hoặc doanh nghiệp. Nếu kết quả kiểm tra cho thấy người nộp thuế đáp ứng đầy đủ và đúng thời hạn các yêu cầu về kê khai, nộp thuế và hạch toán kế toán theo quy định, thì kết luận kiểm tra sẽ ghi nhận sự tuân thủ của người nộp thuế.

- Nếu trong quá trình kiểm tra phát hiện vi phạm hoặc sai sót về kê khai, nộp thuế, hoặc hạch toán kế toán, kết luận kiểm tra sẽ ghi nhận và đưa ra các biện pháp xử lý phù hợp để khắc phục hoặc xử lý vi phạm.

- Kết luận kiểm tra cung cấp các yêu cầu và kiến nghị cụ thể đối với người nộp thuế, tổ chức hoặc doanh nghiệp, nhằm chấn chỉnh sai sót, thực hiện các biện pháp cần thiết để đảm bảo tuân thủ quy định thuế và thực hiện đúng nghĩa vụ thuế.

- Kết luận kiểm tra cung cấp cơ sở xử lý hành chính và là căn cứ cho quá trình kiểm tra tiếp theo. Nếu kết luận kiểm tra cho thấy cần tiếp tục kiểm tra hoặc thanh tra tại đơn vị, cơ quan thuế có thể tiến hành các hoạt động kiểm tra tiếp theo.

- Kết luận kiểm tra có thể là căn cứ để ra quyết định về việc miễn thuế, hoàn thuế, xử phạt vi phạm thuế, hoặc các biện pháp xử lý thuế khác, tuỳ theo kết quả kiểm tra và quy định của pháp luật thuế.

Như vậy, kết luận kiểm tra thuế có vai trò quan trọng trong việc xác định tình hình tuân thủ quy định thuế của người nộp thuế, từ đó đưa ra các biện pháp xử lý hợp lý để đảm bảo công bằng và hiệu quả trong việc thu thuế.

2. Hướng dẫn chi tiết xây dựng nội dung kết luận Kiểm tra theo thông tư 80/2021/TT-BTC 

Thông tư 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn kiểm tra thuế và xử lý vi phạm thuế. Dưới đây là hướng dẫn chi tiết xây dựng nội dung kết luận kiểm tra theo Thông tư này:

- Xác định phạm vi kiểm tra:

+ Xác định đối tượng kiểm tra: Người nộp thuế, tổ chức, doanh nghiệp hoặc cá nhân đang hoạt động kinh doanh có nghĩa vụ nộp thuế.

+ Xác định thời gian và nội dung kiểm tra: Đề ra kế hoạch kiểm tra cụ thể, xác định thời gian bắt đầu và kết thúc kiểm tra. Nội dung kiểm tra bao gồm kiểm tra về kê khai, nộp thuế, hạch toán kế toán và các vấn đề liên quan đến tuân thủ quy định thuế.

- Thu thập thông tin và tài liệu kiểm tra:

+ Tiến hành thu thập thông tin và tài liệu liên quan đến người nộp thuế và hoạt động kinh doanh của họ, bao gồm hồ sơ kế toán, hóa đơn, báo cáo tài chính, báo cáo thuế và các tài liệu khác có liên quan.

+ Đối với các tổ chức, có thể yêu cầu cung cấp các thông tin về cơ cấu tổ chức, chức danh và nhiệm vụ của các cá nhân trong tổ chức.

- Thực hiện kiểm tra thuế:

+ Tổ chức đoàn kiểm tra: Thành lập đoàn kiểm tra, gồm Trưởng đoàn và các thành viên có trách nhiệm thực hiện kiểm tra các khía cạnh liên quan đến thuế.

+ Thực hiện kiểm tra: Tiến hành kiểm tra các thông tin thu thập được và so sánh với các quy định thuế hiện hành để xác định mức độ tuân thủ và vi phạm của người nộp thuế.

- Xác định kết quả kiểm tra:

+ Xác định mức độ tuân thủ: Đánh giá mức độ tuân thủ của người nộp thuế đối với các quy định thuế.

+ Phát hiện vi phạm: Nếu trong quá trình kiểm tra phát hiện vi phạm, xác định các hành vi vi phạm và ghi rõ căn cứ vào quy định nào trong các văn bản quy phạm pháp luật về thuế hiện hành.

- Đưa ra kết luận và kiến nghị:

+ Kết luận kiểm tra: Ghi rõ kết quả kiểm tra về mức độ tuân thủ thuế và các vi phạm phát hiện được.

+ Kiến nghị: Đưa ra các yêu cầu và kiến nghị cụ thể đối với người nộp thuế, tổ chức hoặc doanh nghiệp nhằm khắc phục vi phạm và đảm bảo tuân thủ quy định thuế.

- Thực hiện xử lý theo kết luận kiểm tra: Dựa trên kết luận kiểm tra, cơ quan thuế sẽ xác định các biện pháp xử lý phù hợp với từng trường hợp, bao gồm miễn thuế, hoàn thuế, xử phạt vi phạm thuế hoặc các biện pháp xử lý khác, tuỳ theo kết quả kiểm tra và quy định của pháp luật thuế.

Hướng dẫn xây dựng nội dung kết luận kiểm tra theo Thông tư 80/2021/TT-BTC giúp đảm bảo quá trình kiểm tra thuế diễn ra công bằng, minh bạch và hiệu quả, từ đó đảm bảo sự tuân thủ quy định thuế và thu nhập nguồn ngân sách nhà nước đầy đủ và đúng hạn.

3. Mẫu 15/KTT: Kết luận Kiểm tra theo thông tư 80/2021/TT-BTC

>>> Tải ngay: Mẫu 15/KTT: Kết luận Kiểm tra theo thông tư 80/2021/TT-BTC

Công ty Luật Minh Khuê gửi quý khách nội dung liên quan đến kết luận kiểm tra như sau:

 Hà Nội, ngày 15 tháng 07 năm 2023

KẾT LUẬN KIỂM TRA THUẾ

tại Công ty TNHH ABC

Đoàn kiểm tra thuế đã tiến hành kiểm tra tại Công ty TNHH ABC từ ngày 01 tháng 06 năm 2023 đến ngày 30 tháng 06 năm 2023.

Căn cứ biên bản kiểm tra ngày 30 tháng 06 năm 2023 của Trưởng đoàn kiểm tra theo Quyết định số 789/QĐ-CT của Cục Thuế Hà Nội, chúng tôi kết luận như sau:

A. Đặc điểm, tình hình chung của Công ty TNHH ABC:

- Quyết định thành lập số 123/QĐ-TLD ngày 05/05/2010 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cấp.

- Ngành nghề kinh doanh chủ yếu: Sản xuất và kinh doanh thực phẩm.

- Hình thức hạch toán kế toán: Hình thức hạch toán theo qui định pháp luật về kế toán.

- Niên độ kế toán: Niên độ kế toán từ ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm.

- Đăng ký kê khai nộp thuế tại Chi cục Thuế quận Ba Đình, Hà Nội.

- Hình thức kê khai nộp thuế Giá trị gia tăng: Phương pháp trực tiếp.

- Mục lục Ngân sách: Cấp Trung ương - Chương 1100 - Loại 331 - Khoản 0000.

- Tài khoản số: 0123456789 mở tại Ngân hàng TMCP Á Châu (Chi nhánh Ba Đình).

B. Kết quả kiểm tra:

1. Về việc mở, ghi chép và hạch toán sổ sách kế toán: Công ty TNHH ABC đã thực hiện mở, ghi chép và hạch toán sổ sách kế toán đầy đủ và đúng quy định. Tuy nhiên, còn một số sai sót về việc hạch toán chi phí quảng cáo, cần chấn chỉnh kịp thời.

2. Về việc chấp hành pháp luật thuế:

2.1 Về kê khai, nộp thuế GTGT: Công ty TNHH ABC đã kê khai và nộp đầy đủ thuế GTGT theo quy định, không có vi phạm nào.

2.2. Về kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Công ty TNHH ABC đã kê khai và nộp đầy đủ thuế TNDN theo quy định, không có vi phạm nào.

2.3. Về kê khai, nộp thuế thu nhập cá nhân: Công ty TNHH ABC đã kê khai và nộp đầy đủ thuế thu nhập cá nhân của người lao động theo quy định, không có vi phạm nào.

C. Các yêu cầu và kiến nghị:

- Công ty TNHH ABC cần nhanh chóng chấn chỉnh sai sót về hạch toán chi phí quảng cáo.

- Các cơ quan chức năng liên quan cần đôn đốc, hướng dẫn Công ty TNHH ABC khi có vi phạm về thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc thu nhập cá nhân.

- Các biện pháp, trách nhiệm đôn đốc, hướng dẫn đối với Công ty TNHH ABC cần được Bộ phận kiểm tra của cơ quan thuế thực hiện một cách chặt chẽ và hiệu quả.

Để biết thêm các thông tin liên quan nội dung bài viết trên có thể xem thêm nội dung bài viết: Mẫu biên bản kiểm kê tài sản liên quan đến hoạt động kiểm tra, thanh tra thuế (Mẫu số 17/KTTT)

Quý khách có thể liên hệ trực tiếp với chúng tôi qua số hotline 1900.6162 hoặc địa chỉ email lienhe@luatminhkhue.vn để nhận được hỗ trợ và tư vấn chi tiết. Chúng tôi cam kết sẽ cung cấp các giải pháp phù hợp và lời khuyên pháp lý chính xác nhanh nhất có thể và giúp quý khách đạt được kết quả tốt nhất cho vấn đề của mình. Chúng tôi cam đoan sẽ giúp quý khách tối đa hóa lợi ích và tối thiểu hóa rủi ro của quý khách trong quá trình giải quyết vấn đề của mình.