1. Lệ phí môn bài là gì? Đối tượng phải nộp thuế môn bài
- Lệ phí môn bài hay còn được gọi là thuế môn bài là một trong những khoản thu thuộc ngân sách nhà nước dược kê khai theo năm. Là khoản tiền mà doanh nghiệp, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh phải nộp theo định kỳ hàng năm cho cơ quan quản lý thuế của nhà nước.
- Theo đó, đối tượng phải nộp thuế môn bài là những tổ chức, cá nhân thực hiện hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ. Cụ thể hơn về những đối tượng này, Nghị định 139/2016/NĐ-CP có quy định cụ thể như sau:
Người nộp lệ phí môn bài là tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ (trừ trường hợp được miễn lệ phí môn bài) bao gồm:
+ Là doanh nghiệp được thành lập dựa theo quy định của pháp luật về luật doanh nghiệp
+ Tổ chức được thành lập dựa theo quy định của Luật hợp tác xã
+ Đơn vị sự nghiệp thành lập theo đúng quy định của pháp luật
+ Tổ chức kinh tế thuộc các tổ chức chính trị, chính trị - xã hội, xã hội, xã hội - nghề nghiệp và đơn vị vũ trang nhân dân
+ Những tổ chức khác có hoạt động sản xuất hay kinh doanh.
+ Các chi nhánh, văn phòng đại diện và địa điểm kinh doanh của các tổ chức trên (nếu có)
+ Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có thực hiện hoạt động sản xuất, kinh doanh
=> Như vậy, ngoài các trường hợp được miễn lệ phí môn bài (luật có quy định) thì bất kỳ cá nhân hay tổ chức nào có thực hiện hoạt động kinh doanh, sản xuất hàng hóa, dịch vụ (bao gồm cả các chi nhánh) đều phải thực hiện nộp lệ phí môn bài theo quy định của pháp luật.
- Căn cứ theo Điều 3 - Nghị định 139/2016/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung tại Điều 1 - Nghị định 22/2020/NĐ-CP thì những trường hợp được miễn lệ phí môn bài bao gồm:
+ Cá nhân, hộ gia đình, nhóm cá nhân có hoạt động kinh doanh, sản xuất đạt doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống
+ Cá nhân, hộ gia đình, nhóm cá nhân có hoạt động kinh doanh, sản xuất không thường xuyên và không có địa điểm cố định theo hướng dẫn của Bộ Tài chính
+ Cá nhân, hộ gia đình hoặc nhóm cá nhân thực hiện hoạt động sản xuất muối
+ Tổ chức, cá nhân, hộ gia đình, nhóm cá nhân thực hiện hoạt động nuôi trồng, đánh bắt thủy sản, hải sản và các dịch vụ hậu cần nghề cá.
+ Điểm bưu điện văn hóa của xã, cơ quan báo chí (các dạng báo in, báo nói, báo hình hoặc báo điện tử)
+ Các chi nhánh, văn phòng đại diện hay địa điểm kinh doanh của hợp tác xã có hoạt động dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ cho sản xuất nông nghiệp.
+ Quỹ tín dụng nhân dân xã; hợp tác xã kinh doanh dịch vụ phục vụ cho sản xuất nông nghiệp;
+ Các chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh của doanh nghiệp tư nhân và của hợp tác xã có địa điểm kinh doanh tại địa bàn miền núi (xác định theo quy định của Ủy ban Dân tộc)
+ Miễn phí lệ phí môn bài trong năm đầu thành lập hoặc ra hoạt động sản xuất kinh doanh ( từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12) đối với:
* Tổ chức thành lập mới (mã số thuế và mã số doanh nghiệp mới)
* Cá nhân, hộ gia đình, nhóm cá nhân lần đầu ra hoạt động kinh doanh, sản xuất.
* Nếu thành lập chi nhánh, văn phòng đại diện hay địa điểm kinh doanh trong thời gian được miễn lệ phí môn bài thì những đối tượng thành lập này cũng được miễn lệ phí môn bài trong khoảng thời gian đó.
+ Những hộ kinh doanh chuyển sang loại hình doanh nghiệp nhỏ và vừa được miễn lệ phí môn bài trong vòng 03 năm tính từ ngày doanh nghiệp được cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.
* Tương tự, khi thành lập chi nhánh, địa điểm kinh doanh hay văn phòng đại diện trong thời gian này thì cũng được miễn lệ phí trong khoảng thời gian đó.
* Đối với những doanh nghiệp nhỏ và vừa thành lập trước ngày nghị định này có hiệu lực (25/02/2023) tính đến nay cũng đã hết 03 năm được miễn lệ phí môn bài nên không đề cập tới trong phần này.
+ Cơ sở giáo dục phổ thông và giáo dục mầm non công lập.
=> Như vậy, các chi nhánh nếu mở vào 6 tháng cuối năm thì vẫn phải nộp lệ phí môn bài trừ 3 trường hợp: (1) trường hợp chi nhánh đó thuộc hợp tác xã có hoạt động dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ sản xuất nông nghiệp; (2) trường hợp chi nhánh đó nằm tại địa bàn miền núi; (3) trường hợp chi nhánh được mở trong thời gian doanh nghiệp được miễn lệ phí môn bài (cụ thể là trong năm đầu thành lập hoặc 03 năm với doanh nghiệp nhỏ và vừa được chuyển đổi từ hộ kinh doanh).
2. Mức nộp lệ phí môn bài
Căn cứ theo Điều 4 - Nghị định 139/2016/NĐ-CP quy định về mức thu lệ phí môn bài thì được chia theo các trường hợp như sau:
Mức nộp lệ phí môn bài đối với tổ chức
- Căn cứ để xác định mức nộp lệ phí môn bài là phụ thuộc vào vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư được ghi trong giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh hoặc giấy chứng nhận đăng ký đầu tư. Nếu có thay đổi về vốn thì căn cứ để xác định được tính theo số vốn của năm liền kề trước năm thu lệ phí môn bài, theo đó:
+ Tổ chức có số vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư trên 10 tỷ đồng: lệ phí môn bài là 3 triệu đồng/năm
+ Vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư của tổ chức từ 10 tỷ đồng trở xuống: lệ phí môn bài là 2 triệu đồng/năm
+ Đối với chi nhánh, văn phòng đại diện hay địa điểm kinh doanh, đơn vị sự nghiệp hay tổ chức kinh tế khác thì lệ phí môn bài phải nộp là 1 triệu đồng/năm.
- Doanh nghiệp nhỏ và vừa được chuyển đổi từ hộ kinh doanh (bao gồm cả chi nhánh, văn phòng địa diện hay địa điểm kinh doanh) khi hết thời hạn được miễn lệ phí môn bài thì nộp lệ phí môn bài theo cách sau:
+ Thời điểm kết thúc nằm trong 06 tháng đầu năm thì nộp mức lệ phí môn bài cả năm
+ Thời điểm kết thúc nằm trong khoảng 06 tháng cuối năm thì nộp 50% mức lệ phí môn bài cả năm.
Mức thu lệ phí môn bài đối với hộ gia đình, cá nhân kinh doanh:
- Căn cứ vào doanh thu để xác định mức thu lệ phí môn bài phải nộp của cá nhân, hộ gia đình kinh doanh, sản xuất hàng hóa, dịch vụ.
+ Doanh thu trên 500 triệu thì phải nộp lệ phí môn bài là 1 triệu đồng/năm
+ Doanh thu trên 300 triệu đến 500 triệu thì đóng 500.000 đồng/năm
+ Doanh thu trên 100 triệu đến 300 triệu thì nộp 300.000 đồng/năm
- Hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân đã giải thể và có hoạt động trở lại thì căn cứ vào thời điểm hoạt động trở lại:
+ Nằm trong khoảng 06 tháng đầu năm thì nộp mức lệ phí của cả năm
+ Nằm trong khoảng 06 tháng cuối năm thì nộp 50% mức lệ phí môn bài cả năm.
3. Doanh nghiệp khi mở thêm chi nhánh vào 6 tháng cuối năm nộp lệ phí môn bài như thế nào?
- Dựa theo các phân tích ở trên có thể kết luận:
+ Doanh nghiệp mở thêm chi nhánh trong năm đầu thành lập doanh nghiệp thì được miễn lệ phí môn bài.
+ Doanh nghiệp thuộc diện doanh nghiệp nhỏ và vừa được chuyển đổi từ hộ kinh doanh khi mở thêm chi nhánh trong 03 năm đầu thành lập được miễn lệ phí môn bài trong thời hạn 03 năm đó.
+ Chi nhánh của doanh nghiệp tư nhân kinh doanh tại địa bàn miền núi được miễn lệ phí môn bài
+ Doanh nghiệp (không thuộc diện được miễn lệ phí môn bài) khi mở thêm chi nhánh có phải nộp lệ phí môn bài và mức nộp lệ phí như sau:
* Căn cứ theo mức thu lệ phí môn bài tại điểm c Khoản 1 Điều 4 - Thông tư 302/2016/TT-BTC thì mức thu lệ phí môn bài của chi nhánh là 1 triệu đồng/năm.
* Căn cứ theo khoản 3 - Điều 4 - Thông tư 301/2016 được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 4 Điều 1 - Thông tư 65/2020/TT-BTC thì chi nhánh được thành lập trong 06 tháng đầu năm thì nộp mức lệ phí môn bài cả năm; còn chi nhánh được thành lập trong 06b tháng cuối năm thì nộp 50% mức lệ phí môn bài cả năm.
=> Như vậy, khi mở thêm chi nhánh vào 06 tháng cuối năm, doanh nghiệp cần xem mình có nằm trong diện được miễn lệ phí môn bài không. Nếu không thì phải nộp lệ phí môn bài với mức lệ phí là 500.000 đồng.
Tham khảo: Thời hạn nộp thuế môn bài đối với doanh nghiệp mới thành lập
Nếu quý khách hàng đang gặp phải vấn đề pháp lý hay có câu hỏi nào cần giải đáp, xin hãy liên hệ với chúng tôi qua Tổng đài tư vấn pháp luật trực tuyến qua số hotline 19006162 hoặc qua email: lienhe@luatminhkhue.vn. Chúng tôi cam kết đáp ứng mọi nhu cầu của quý khách một cách chu đáo và chất lượng.
