Phát hiện sai sót trong báo cáo tài chính năm phải làm sao?

1. Phát hiện sai sót trong báo cáo tài chính năm phải làm sao?

Theo hướng dẫn của Cục Thuế Hà Nội tại Công văn 51140/CT-HTr và Công văn 18357/CT-HTr, để điều chỉnh sai sót trên BCTC ảnh hưởng đến số thuế TNDN phải nộp, doanh nghiệp cần tuân thủ các quy định sau:

- Hồ sơ khai bổ sung;

- Bổ sung, điều chỉnh số liệu trên Tờ khai quyết toán thuế TNDN

-  Báo cáo tài chính đúng của năm phát hiện sai sót:

- Cập nhật và bổ sung các thông tin chính xác vào BCTC của năm phát hiện sai sót.

- Hồ sơ khai bổ sung:

+ Doanh nghiệp cần điền đầy đủ thông tin vào Mẫu.

+ Gửi hồ sơ khai bổ sung này tới cơ quan thuế có thẩm quyền trong thời hạn quy định.

- Bổ sung, điều chỉnh số liệu trên Tờ khai quyết toán thuế TNDN:

+ Điền đúng và đầy đủ thông tin vào Mẫu.

+ Gửi tờ khai này tới cơ quan thuế theo quy định của pháp luật.

- Báo cáo tài chính đúng của năm phát hiện sai sót:

+ Sửa đổi và bổ sung các thông tin cần thiết vào BCTC của năm phát hiện sai sót.

+ Báo cáo tài chính sửa đổi cần được hoàn thiện và trình bày một cách chính xác, tuân thủ các quy định của pháp luật và các tiêu chuẩn kế toán áp dụng.

Cần tuân thủ đúng các quy định về thời hạn và cách thức nộp hồ sơ, tờ khai đến cơ quan thuế. Việc điều chỉnh sai sót trên BCTC là trách nhiệm pháp lý của doanh nghiệp, việc làm này cần được thực hiện một cách nghiêm túc và đúng đắn. Các doanh nghiệp cần chú ý và thực hiện đúng các quy định của Công văn 51140/CT-HTr và Công văn 18357/CT-HTr khi phát hiện và điều chỉnh sai sót trên BCTC để đảm bảo tuân thủ pháp luật và tránh các rủi ro pháp lý có thể phát sinh.

Trường hợp Báo cáo tài chính (BCTC) của một doanh nghiệp có sai sót nhưng không ảnh hưởng đến số thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp, doanh nghiệp được phép khai bổ sung số liệu trên BCTC và nộp lại cho cơ quan thuế mà không cần phải lập Bản giải trình khai bổ sung hoặc điều chỉnh mẫu số 01/KHBS.

Điều này có nghĩa là doanh nghiệp có quyền chỉnh sửa các sai sót trên BCTC và gửi lại cho cơ quan thuế mà không cần phải đi kèm với Bản giải trình. Tuy nhiên, để tránh tình trạng khi cơ quan thuế yêu cầu giải trình và doanh nghiệp không nhớ được lý do điều chỉnh, doanh nghiệp có thể chuẩn bị sẵn một văn bản giải trình lý do nộp lại BCTC.

Văn bản giải trình này nên liệt kê các sai sót, số liệu và thông tin đã điều chỉnh trên BCTC để giải trình khi cơ quan thuế yêu cầu. Văn bản giải trình có thể được lưu trữ tại nội bộ của doanh nghiệp và chỉ cần xuất trình khi cần thiết, khi cơ quan thuế yêu cầu. Điều này giúp doanh nghiệp tiết kiệm thời gian và tăng tính minh bạch trong quá trình thực hiện các nghĩa vụ thuế.

2. Làm sai báo cáo tài chính có được nộp lại không?

Theo quy định tại  Thông tư 80/2021/TT-BTC, sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được bổ sung hồ sơ khai thuế.

Đối với loại thuế có kỳ quyết toán thuế năm, trường hợp doanh nghiệp chưa bổ sung hồ sơ khai thuế năm thì người nộp thuế khai bổ sung khai thuế tạm nộp của những tháng, quý có sai sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ quyết toán thuế năm.

Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ cần khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm.

Các nội dung được nộp lại trên báo cáo tài chính bao gồm:

- Bảng cân đối kế toán.

- Bảng cân đối tài khoản.

- Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh.

- Lưu chuyển tiền tệ.

- Thuyết minh báo cáo tài chính.

Những nội dung không được nộp lại mà phải nộp tờ khai điều chỉnh:

- Tờ khai quyết toán thuế TNDN.

- Tờ khai quyết toán thuế TNCN.

Doanh nghiệp có thể lựa chọn một trong hai hình thức nộp lại báo cáo tài chính: Gửi công văn nộp lại báo cáo tài chính tại bộ phận một cửa hoặc nộp lại báo cáo tài chính qua mạng.

Tóm lại, theo quy định khi phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót sau khi hết hạn nộp, người nộp thuế được phép bổ sung hồ sơ khai thuế. Trong trường hợp thuế có kỳ quyết toán hàng năm, nếu doanh nghiệp chưa bổ sung hồ sơ khai thuế năm, họ có thể khai bổ sung thông tin vào tờ khai thuế tạm nộp của các kỳ trước, và tổng hợp số liệu này vào hồ sơ quyết toán thuế năm. Đối với doanh nghiệp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm, chỉ cần khai bổ sung trên tờ khai này.

Các nội dung được nộp lại trên báo cáo tài chính bao gồm các bảng cân đối kế toán, bảng cân đối tài khoản, báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, lưu chuyển tiền tệ, và thuyết minh báo cáo tài chính. Trong khi đó, tờ khai quyết toán thuế TNDN và TNCN cần được điều chỉnh trên tờ khai riêng. Doanh nghiệp có thể chọn gửi lại báo cáo tài chính thông qua công văn tại bộ phận một cửa hoặc qua mạng. Điều này giúp đảm bảo tính chính xác và đúng đắn của thông tin thuế, đồng thời tuân thủ các quy định của pháp luật về kế toán và thuế.

3. Xử phạt khi sai báo cáo tài chính theo quy định 

Nếu một doanh nghiệp nộp lại báo cáo tài chính mà không ảnh hưởng đến số thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thì doanh nghiệp đó sẽ không bị phạt. Tuy nhiên, nếu báo cáo tài chính đó có số thuế TNDN nộp thừa, thì số tiền thừa này sẽ được bù trừ vào số thuế TNDN của các kỳ thuế sau.

Trái lại, nếu báo cáo tài chính bị nộp lại và có số thuế TNDN nộp thiếu, doanh nghiệp sẽ phải nộp thêm số tiền thiếu và phạt tiền nộp chậm. Cụ thể, phạt tiền nộp chậm được tính theo công thức sau:

Số tiền nộp chậm = Số tiền thuế tăng thêm x 0,03% (hoặc 0,05%/ngày)  x Số ngày nộp chậm.

Trong đó, số ngày nộp chậm được tính từ thời điểm hết hạn nộp hồ sơ khai thuế đến khi thực hiện nộp tiếp số thuế phải nộp. Mức phạt 0,05% mỗi ngày hoặc 0,03% mỗi ngày.

4. Thời hạn nộp lại báo cáo tài chính

Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.

Dựa vào quy định này, thời hạn nộp lại báo cáo tài chính không được cụ thể hóa trong Thông tư 80/2021/TT-BTC. Thay vào đó, thời hạn nộp lại BCTC phụ thuộc vào sự lựa chọn của doanh nghiệp, tuy nhiên, nó phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế hoặc thanh tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế.

Lưu ý rằng doanh nghiệp cần chú ý đến thời điểm mà cơ quan thuế có thể công bố quyết định kiểm tra hoặc thanh tra thuế. Thời hạn nộp lại báo cáo tài chính không được quy định cụ thể, mà doanh nghiệp có thể tự lựa chọn thời điểm phù hợp. Tuy nhiên, việc này phải thực hiện trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra hoặc thanh tra thuế tại trụ sở của doanh nghiệp. Điều này đảm bảo tính minh bạch và tuân thủ quy định pháp luật, giúp doanh nghiệp tránh được các hậu quả pháp lý tiềm ẩn từ việc vi phạm quy định về nộp báo cáo tài chính.

Quý khách có nhu cầu xem thêm bài viết sau: Báo cáo quyết toán, báo cáo tài chính của đơn vị hành chính, sự nghiệp

Nếu quý khách hàng đang gặp phải bất kỳ vấn đề pháp lý nào hoặc có câu hỏi cần được giải đáp, xin vui lòng không ngần ngại liên hệ với chúng tôi thông qua Tổng đài tư vấn pháp luật trực tuyến qua số hotline 1900.6162. Đội ngũ chuyên gia của chúng tôi sẵn sàng lắng nghe và cung cấp sự tư vấn chuyên nghiệp để giúp quý khách giải quyết mọi vấn đề một cách hiệu quả và đúng luật. Ngoài ra, quý khách hàng cũng có thể gửi yêu cầu chi tiết qua email: lienhe@luatminhkhue.vn để được hỗ trợ và giải đáp mọi thắc mắc một cách nhanh chóng. Chúng tôi cam kết đáp ứng mọi yêu cầu của quý khách hàng một cách chu đáo và chất lượng.