1. Khái quát về báo cáo tài chính giữa niên độ

1.1. Khái niệm

- Báo cáo tài chính giữa niên độ là báo cáo tài chính thể hiện kết quả hoạt động tài chính của doanh nghiệp trong khoảng thời gian ngắn hơn một năm.

- Báo cáo tài chính giữa niên độ hay còn được gọi là báo cáo tài chính giữa năm hoặc ở một thời gian khác dưới một năm trong một khoảng thời gian xác định

- Báo cáo tài chính giữa niên độ thường được hiểu tương tự như báo cáo tài chính hằng năm nhưng khác về thời điểm lập báo cáo và kết quả báo cáo phản ánh quá trình hoạt động kinh doanh ở các khoảng thời gian khác nhau.

- Báo cáo tài chính giữa niên độ có thể giúp cho các nhà đầu tư hay các cơ quan quản lý có thể theo dõi hoạt động tài chính của doanh nghiệp ở trong khoảng thời gian ngắn và gần hơn để từ đó đưa ra quyết định đầu tư.

1.2. Lợi ích của việc lập báo cáo tài chính giữa niên

+ Đối với chính doanh nghiệp: báo cáo tài chính giữa niên độ có thể giúp doanh nghiệp thấy được các chỉ số, thông tin về tình hình kinh doanh của mình trong nửa thời gian thực hiện. Từ đó đưa ra những đánh giá và xem xét cho việc điều chỉnh nhằm xác định xu hướng, những vấn đề cần cải thiện, tăng hiệu suất giúp đạt được mục tiêu kinh doanh của mình nhanh hơn.

+ Đối với cơ quan quản lý: giúp giám sát hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và theo dõi tiến trình đưa ra đánh giá về tiến độ đạt được mục tiêu của doanh nghiệp.

+ Đối với các nhà đầu tư và các bên liên quan: nắm bắt được các thông tin tài chính liên quan đến hoạt động kinh doanh, khả năng lưu chuyển của dòng tiền của doanh nghiệp trong nửa năm tài chính. Từ những thông tin đó rồi tự mình đưa ra đánh giá về tình hình tài chính của doanh nghiệp trong thời gian tới làm cơ sở cho quyết định đầu tư hoặc tiếp tục kinh doanh với doanhe nghiệp.

1.3. Định nghĩa, và thời điểm lập báo cáo

- Với hướng tiếp cận luật học thì báo cáo tài chính giữa niên độ được nhận định trong Chuẩn mực số 27 - Quyết định số 12/2005/QĐ-BTC và được giải thích với định nghĩa như sau: Báo cáo tài chính giữa niên độ là báo cáo tài chính bao gồm báo cáo đầy đủ hoặc báo cáo tóm lược cho một kỳ kế toán giữa niên độ.

- Theo đó, kỳ báo cáo tài chính giữa niên độ là kỳ lập báo cáo tài chính tháng hoặc quý theo luật định. Như vậy, thời điểm lập báo cáo tài chính giữa niên phụ thuộc vào kỳ báo cáo, cụ thể ở đây là báo cáo tài chính theo quý và báo cáo tài chính bán niên (nửa năm).

- Báo cáo tài chính giữa niên độ có thể được thực hiện dưới 2 dạng:

+ Báo cáo tài chính đầy đủ: là báo cáo được thực hiện dưới hình thức và nội dung theo quy định tại Chuẩn mực kế toán số 21 "Trình bày báo cáo tài chính".

+ Báo cáo tài chính tóm lược: là báo cáo được thực hiện dưới hình thức và nội dung theo quy định tại Chuẩn mực kế toán số 27 "Báo cáo tài chính giữa niên độ".

2. Lý do cần báo cáo tài chính giữa niên độ

- Như trên đã phân tích về lợi ích của báo cáo tài chính giữa niên độ đã cho thấy tầm quan trọng của việc thực hiện báo cáo tài chính giữa niên độ. Báo cáo này nắm vai trò là công cụ giám sát cho các nhà đầu tư, ban quản lý và các bên liên quan trong việc đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp.

- Hơn nữa trong phần quy định chung của Chuẩn mực kế toán số 27 về "Báo cáo tài chính giữa niên độ" có ghi nhận "Báo cáo tài chính giữa niên độ được lập kịp thời và đáng tin cậy sẽ cho phép các nhà đầu tư, các chủ nợ và những người sử dụng khác hiểu rõ hơn về khả năng tạo ra nguồn thu, các luồng tiền, về tình hình tài chính và khả năng thanh toán của doanh nghiệp"

Theo đó, việc báo cáo tài chính giữa niên độ là cần thiết bởi nó mang lại nhiều lợi ích cho các bên liên quan và cả doanh nghiệp. Việc báo cáo cũng cần phải thực hiện một cách đúng đắn và kịp thời để phản ánh được chính xác về các thông tin tài chính của doanh nghiệp.

=> Như vậy, nếu thực hiện quan tâm tới báo cáo tài chính giữa niên độ sẽ giúp cho các quyết định về đầu tư của nhà đầu tư được sáng suốt hơn đông thời mang lại nhiều lợi ích cho cả doanh nghiệp và các bên liên quan.

3. Đối tượng lập báo cáo tài chính giữa niên độ

- Căn cứ theo Khoản 2 Điều 99 - Thông tư 200/2014/TT-BTC, những đối tượng cần phải lập báo cáo tài chính giữa niên độ bao gồm:

+ Doanh nghiệp nhà nước do Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ

+ Doanh nghiệp nhà nước do Nhà nước nắm giữ cổ phần chi phối

+ Đơn vị có lợi ích công chúng

- Cũng căn cứ theo đó, những doanh nghiệp còn lại không thuộc các đối tượng nêu trên không bắt buộc nhưng được khuyến khích lập báo cáo tài chính giữa niên độ.

- Khi báo cáo tài chính giữa niên độ, doanh nghiệp phải thực hiện công khai báo cáo đó theo quy định của pháp luật.

=> Vậy các doanh nghiệp nhà nước thì bắt buộc phải lập báo cáo tài chính giữa niên độ còn đối với doanh nghiệp tư nhân,...không phải doanh nghiệp nhà nước thì không cần lập báo cáo tài chính giữa niên độ nhưng pháp luật vẫn khuyến khích thực hiện báo cáo này.

4. Quy định về hình thức và nội dung của báo cáo tài chính giữa niên độ

Theo như đã phân tích ở trên thì doanh nghiệp khi báo cáo tài chính giữa niên độ có thể chọn 1 trong 2 dạng báo cáo là báo cáo đầy đủ như báo cáo tài chính hằng năm hoặc báo cáo tóm lược. Vậy nên, tùy theo từng dạng báo cáo sẽ có những quy định về hình thức và nội dung riêng, cụ thể:

Đối với báo cáo tài chính giữa niên độ đầy đủ theo quy định của Chuẩn mực kế toán số 21

- Hình thức: dang báo cáo đầy đủ

- Nội dung:

+ Tối thiểu bao gồm các đầu mục: Bảng cân đối kế toán; Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh; Báo cáo lưu chuyển tiền tệ; Bản thuyết minh báo cáo tài chính

+ Đáp ứng các quy định của Chuẩn mực kế toán số 21 về "Trình bày báo cáo tài chính"

+ Ngoài những đề mục tối thiểu trên, khuyến khích các doanh nghiệp trình bày thêm các thông tin khác

=> Nhìn chung báo cáo tài chính giữa niên độ được thực hiện theo dạng thức này giống với các trình bày của báo cáo tài chính thường niên bởi nó bao gồm đầy đủ tất cả các mục cũng như việc phải áp dụng theo quy tắc về "Trình bày báo cáo tài chính" của Chuẩn mực kế toán số 21. Khuyến khích các doanh nghiệp thực hiện theo dạng thức này bởi càng đầy đủ, chi tiết thì độ tin cậy và chính xác càng cao giúp cho việc đánh giá tình hình tài chính trong một kỳ báo cáo quý hoặc bán niên đó được sát với thực tế hơn.

Đối với báo cáo tài chính tóm lược

- Hình thức: Báo cáo tài chính tóm lược

- Nội dung:

+ Bao gồm các đầu mục: Bảng cân đối kế toán tóm lược; Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tóm lược; Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tóm lược ; Bản thuyết minh báo cáo tài chính chọn lọc

+ Nội dung tối thiểu của báo cáo tài chính tóm lược bao gồm các đề mục trên cùng với số cộng chi tiết đã được trình bày trong báo cáo tài chính năm gần nhất và cả phần thuyết minh được chọn lọc theo yêu cầu của Chuẩn mực kế toán số 27.

+ Để tránh cho việc báo cáo tài chính giữa niên độ không bị sai lệch, doanh nghiệp báo cáo cần phải trình bày các khoản mục hoặc các phần thuyết minh bổ sung.

Lưu ý:

- Dù cho doanh nghiệp lựa chọn hình thức báo cáo đầy đủ hay báo cáo tài chính tóm lược thì trong phần Báo cáo hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp vẫn cần phải có số liệu cụ thể về lợi nhuận trên một cổ phiếu trước và sau ngày phân phối.

- Báo cáo tài chính giữa niên độ cần tập trung vào các sự kiện mới, hoạt động kinh doanh mới mà không trùng lặp lại với các thông tin trước đó đã công bố trong báo cáo tài chính năm gần nhất.

- Báo cáo tài chính giữa niên độ chỉ cần trình bày các sự kiện và giao dịch quan trọng mà không cần trình bày những thông tin không quan trọng đã được trình bày trong phần thuyết minh báo cáo của năm gần nhất. Việc này giúp các thông tin không bị trùng lặp và người sử dụng thấy được sự thay đổi của doanh nghiệp về tình hình tài chính từ ngày lập báo cáo tài chính năm gần nhất.

Tham khảo: Mẫu báo cáo tài chính mới nhất theo Thông tư 200/2014/TT-BTC

Nếu quý khách hàng đang gặp phải vấn đề pháp lý nào hay có câu hỏi cần được giải đáp, xin hãy liên hệ với chúng tôi qua Tổng đài tư vấn pháp luật trực tuyến theo số hotline 19006162 hoặc có thể gửi chi tiết qua email: lienhe@luatminhkhue.vn. Chúng tôi cam kết sẽ đáp ứng mọi nhu cầu của quý khách một cách nhanh chóng và chất lượng.