1. Điều kiện để tổ chức kiểm toán được chấp thuận tiếp tục kiểm toán cho đơn vị có lợi ích công chúng.
Đơn vị lợi ích công chúng là thuật ngữ để chỉ các tổ chức tín dụng mà được thành lập và hoạt động theo Luật các tổ chức tín dụng 2010 và tổ chức tài chính doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm môi giới bảo hiểm, các công ty đại chúng, tổ chức phát hành, tổ chức kinh doanh chứng khoán theo quy định của pháp luật về chứng khoản, các doanh nghiệp tổ chức khác có liên quan đến lợi ích của công chúng do tính chất, quy mô hoạt động của đơn vị đó theo quy định.
Tổ chức kiểm toán được chấp thuận thực hiện kiểm toán cho đơn vị có lợi ích công chúng phải có đủ các Điều kiện sau đây:
- Có vốn điều lệ hoặc là vốn được cấp từ 6 tỷ đồng trở lên và phải thường xuyên duy trì vốn chủ sở hữu trên bảng cân đối kế toán không thấp hơn 6 tỷ đồng đối với chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam
- Có số lượng kiểm toán viên hành nghề từ 10 người trở lên, trong đó có Giám đốc hoặc Tổng Giám đốc, có đủ các tiêu chuẩn đối với một kiểm toán viên hành nghề theo quy định pháp luật.
- Cần phải có đủ thời gian hoạt động kiểm toán tại Việt Nam tối thiểu là 24 tháng tính từ ngày được cơ quan nhà nước có thẩm quyền xác nhận danh sách đăng ký hành nghề kiểm toán lần đầu hoặc từ ngày được cấp giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán lần đầu đến ngày nộp hồ sơ đăng ký thực hiện kiểm toán.
- Đã phát hành báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính năm cho tối thiểu 200 đơn vị được kiểm toán tính từ ngày 01 tháng 10 năm trước đến ngày 30 tháng 9 năm nộp hồ sơ đăng ký
Trong trường hợp mà tổ chức kiểm toán đã được chấp thuận trong năm nộp hồ sơ thì cần phải có thêm điều kiện là đã phát hành báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính năm cho tối thiểu 10 đơn vị có lợi ích công chúng tỉnh từ ngày 01 tháng 10 năm trước đến ngày 30 tháng 09 năm nộp hồ sơ đăng ký.
Lưu ý: Tổ chức kiểm toán được chấp thuận thực hiện kiểm toán cho đơn vị có lợi ích công chúng thuộc lĩnh vực chứng khoán ngoài đáp ứng điều kiện có vốn điều lệ hoặc vốn được cấp từ 6 tỷ đồng trở lên và phải thường xuyên duy trì vốn chủ sở hữu trên bảng cân đối kế toán không thấp hơn 06 tỷ đồng thì cần đáp ứng thêm 03 điều kiện sau:
+ Có số lượng kiểm toán viên hành nghề từ 15 người trở lên, trong đó có Giám đốc hoặc Tổng Giám đốc, có đủ các tiêu chuẩn quy định
+ Có thời gian hoạt động kiểm toán tại Việt Nam tối thiểu là 24 tháng tính từ ngày được cơ quan có thẩm quyền xác nhận danh sách đăng ký hành nghề kiểm toán lần đầu hoặc từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đủ Điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán lần đầu đến ngày nộp hồ sơ đăng ký thực hiện kiểm toán
+ Đã phát hành báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính năm cho tối thiểu 250 đơn vị được kiểm toán tính từ ngày 01 tháng 10 năm trước đến ngày 30 tháng 9 năm nộp hồ sơ đăng ký
Trường hợp tổ chức kiểm toán đã được chấp thuận trong năm nộp hồ sơ thì phải có thêm Điều kiện là đã phát hành báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính năm (hoặc báo cáo soát xét báo cáo tài chính) cho tối thiểu 20 đơn vị có lợi ích công chúng thuộc lĩnh vực chứng khoán tính từ ngày 01 tháng 10 năm trước đến ngày 30 tháng 9 năm nộp hồ sơ đăng ký.
Trước đây thì điều kiện đối với tổ chức kiểm toán được chấp thuận được quy định là là nhiều điều kiện khác nhau. Tuy nhiên thì đến nay thì một số các điều kiện không cần thiết như là có hệ thống kiểm soát chất lượng xây dựng được xây dựng phù hợp với quy định của chuẩn mực kế toán Việt Nam, đã thực hiện bảo hiểm trách nhiệm hành nghề hoặc là trích lập quỹ dự phòng rủi ro nghề nghiệp theo như quy định của Bộ Tài Chính, không thuộc các trường hợp là không được xem xét, chấp thuận theo quy định....và một số quy định khác cũng đã được bãi bỏ bởi Nghị định 151/2018/NĐ-CP.
Như vậy thì điều kiện với tổ chức kiểm toán được chấp thuận đã được quy định rất cụ thể. Do đó thì tổ chức kiểm toán được chấp thuận thực hiện kiểm toán cho đơn vị có lợi ích công chúng phải tuân thủ đầy đủ các quy định trên thì mới được tổ chức kiểm toán cho đơn vị có lợi ích công chúng.
2. Tiêu chuẩn đối với kiểm toán viên hành nghề được chấp thuận
Đối với kiểm toán viên hành nghề được chấp thuận thì cần phải đáp ứng được nhiều tiêu chuẩn khác nhau. Ngoài những tiêu chuẩn mà pháp luật kiểm toán độc lập có quy định, thì kiểm toán viên hành nghề được chấp thuận thì cần phải đáp ứng được các điều kiện như là:
- Kiểm toán viên phải có tên trong danh sách kiểm toán viên có đủ điều kiện hành nghề kiểm toán trong kỳ chấp thâunj và được bộ tài chính công khai tại thời điểm nộp hồ sơ đăng ký thực hiện kiểm toán.
- Có ít nhất 24 tháng thực tế hành nghề kiểm toán tại Việt Nam được tính từ ngày mà được cơ quan có thẩm quyền xác nhận đủ điều kiện hành nghề kiểm toán đến ngày mà nộp hồ sơ đăng ký thực hiện kiểm toán.
Như vậy thì ngoài những quy định được quy định tại Luật kiểm toán độc lập 2011 thì kiểm toán viên hành nghề được chấp thuận thì cần phải có các tiêu chuẩn như là có tên trong danh sách kiểm toán viên đủ điều kiện hành nghề và có ít nhất 24 tháng thực tế hành nghề kế toán tại Việt Nam được tính từ ngày được cơ quan có thẩm quyền xác nhận là đủ điều kiện.
3. Xử lý đối với những hợp đồng kiểm toán đã ký trong trường hợp không được chấp thuận.
Quy định về xử lý đối với những hợp đồng kiểm toán đã ký trong trường hợp không được chấp thuận thì có quy định cụ thể tại Điều 8 của Nghị định 84/2016/NĐ-CP. Theo đó thì xử lý đối với các hợp đồng kiểm toán đã ký trong trường hơph không được chấp thuận như sau:
Đầu tiên đó là tổ chức kiểm kiểm toán viên hành nghề không được chấp thuận trong kỳ nào thì không được tiếp tục thực hiện các hợp đồng kiểm toán và các dịch vụ đảm bảo khác đã ký và không được ký thêm các hợp đồng kiểm toán mới với đơn vị có lợi ích công chúng trong kỳ đó. Ngoại trừ trường hợp sau đây:
Tổ chức kiểm toán, kiểm toán viên hành nghề được chấp thuận trong kỳ trước nhưng không được chấp thuận trong kỳ sau thì chỉ được tiếp tục thực hiện hợp đồng kiểm toán báo cáo tài chính năm đã ký với đơn vị có lợi ích công chúng trong kỳ sau nếu thỏa mãn tất cả các Điều kiện sau:
- Đã thực hiện trong kỳ được chấp thuận việc soát xét báo cáo tài chính bán niên cho đơn vị có lợi ích công chúng thuộc đối tượng bắt buộc phải soát xét báo cáo tài chính bán niên;
- Phát hành báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính trong thời gian 90 ngày, kể từ ngày kết thúc năm tài chính của đơn vị có lợi ích công chúng.
Như vậy thì tổ chức kiểm toán, kiểm toán viên hành nghề không được chấp thuận trong kỳ nào thì không được tiếp tục thực hiện các hợp đồng kiểm toán và các dịch vụ đảm bảo khác đã ký và không được ký thêm các hợp đồng kiểm toán mới với đơn vị có lợi ihcs công chúng trong kỳ đó ngoài trừ tổ chức kiểm toán, kiểm toán viên hành nghề được chấp thuận trong kỳ trước nhưng không được sự chấp thuận trong kỳ sau khi đó thì sẽ được chấp nhận hợp đồng kiểm toán báo cáo tài chính năm đã ký với đơn vị có lợi ích công chúng trong kỳ sau nếu như thỏa mãi 2 điều kiện liệt kê ở trên.
Tham khảo thêm:
Kiểm toán là gì? Chức năng, nội dung của kiểm toán nhà nước.
Có thể liên hệ với chúng tôi qua số điện thoại 19006162 hoặc lienhe@luatminhkhue.vn để được hỗ trợ chi tiết .
