Tổng cục Hải quan hướng dẫn thực hiện cưỡng chế thuế như thế nào

1. Các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế

Căn cứ pháp lý: Điều 125 Luật Quản lý thuế 2019

Các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế có thể bao gồm các điểm sau:

Trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế tại Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; phong tỏa tài khoản. Trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế để thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế tại Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác và phong tỏa tài khoản là một trong các biện pháp cưỡng chế phổ biến được sử dụng để thu hồi số tiền thuế còn nợ của đối tượng. Khi tài khoản của người nợ bị trích tiền hoặc phong tỏa, họ không thể sử dụng số tiền trong tài khoản để thực hiện các giao dịch khác cho đến khi nợ thuế được thanh toán hoặc được giải quyết theo quy định của pháp luật. Tuy nhiên, việc áp dụng các biện pháp cưỡng chế như trích tiền từ tài khoản và phong tỏa tài khoản phải tuân theo quy định cụ thể của pháp luật và đảm bảo quyền và lợi ích của người nợ thuế. Các quy định về thủ tục và điều kiện sử dụng các biện pháp cưỡng chế này thường được quy định trong luật thuế và các văn bản hướng dẫn liên quan.

Khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập. Một trong các biện pháp cưỡng chế để thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế có thể là "khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập" của đối tượng bị cưỡng chế. Khi được áp dụng, công ty hoặc tổ chức nơi đối tượng làm việc sẽ phải thực hiện việc khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập của người này để thanh toán số tiền thuế còn nợ. Quyết định về việc khấu trừ tiền lương hoặc thu nhập này thường được cơ quan thuế ra quyết định và thông báo cho công ty hoặc tổ chức tương ứng để thi hành. Cần lưu ý rằng việc khấu trừ tiền lương hoặc thu nhập phải tuân theo quy định của pháp luật và bảo đảm quyền của người nợ thuế theo quy định của pháp luật.

Dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu. Khi áp dụng biện pháp này, cơ quan hải quan sẽ tạm ngừng việc xử lý các thủ tục hải quan liên quan đến hàng hóa xuất khẩu hoặc nhập khẩu của đối tượng bị cưỡng chế, cho đến khi đối tượng này giải quyết nợ thuế hoặc thỏa thuận với cơ quan thuế. Việc dừng làm thủ tục hải quan có thể ảnh hưởng đáng kể đến hoạt động xuất khẩu và nhập khẩu của doanh nghiệp hoặc cá nhân bị áp dụng biện pháp này. Đây là một biện pháp mạnh, được sử dụng để đảm bảo rằng người nợ thuế phải đối mặt với tình trạng khó khăn khi họ không thanh toán nợ thuế. Cơ quan thuế thường có quyền quyết định khi nào và trong trường hợp nào biện pháp này được áp dụng, và quyết định này phải tuân theo quy định của pháp luật.

Ngừng sử dụng hóa đơn. Ngừng sử dụng hóa đơn là một biện pháp quan trọng để đảm bảo rằng đối tượng bị cưỡng chế phải tuân theo các quy định về thuế và thực hiện việc đóng thuế theo quy định của pháp luật. Việc áp dụng biện pháp này phải được thực hiện theo quy định của pháp luật và được cơ quan thuế quyết định.

Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định của pháp luật;

Thu tiền, tài sản khác của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế do cơ quan, tổ chức, cá nhân khác đang nắm giữ;

Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã, giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề.

Các biện pháp này được áp dụng để đảm bảo thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế và đòi lại số tiền thuế còn nợ của đối tượng. Tuy nhiên, việc sử dụng các biện pháp này phải tuân theo quy định của pháp luật và đảm bảo quyền và lợi ích của người dân và doanh nghiệp theo quy định của pháp luật.

2. Hướng dẫn thực hiện biện pháp cưỡng chế thuế

Việc áp dụng các biện pháp cưỡng chế hành chính trong lĩnh vực thuế đòi hỏi sự phối hợp giữa cơ quan hải quan và cơ quan thuế nơi doanh nghiệp nợ thuế. Quy trình này bao gồm:

Đối với việc áp dụng biện pháp cưỡng chế dừng làm thủ tục hải quan:

- Cơ quan hải quan phải ban hành Quyết định cưỡng chế dừng làm thủ tục hải quan.

- Quyết định này sẽ được gửi đến đối tượng bị cưỡng chế, thông báo trên trang thông tin điện tử của ngành hải quan.

- Thời gian thông báo trước khi áp dụng biện pháp dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu hoặc nhập khẩu phải ít nhất là 05 ngày làm việc trước ngày áp dụng biện pháp.

Đối với biện pháp cưỡng chế trích tiền từ tài khoản hoặc phong tỏa tài khoản:

- Quyết định cưỡng chế bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản hoặc phong tỏa tài khoản sẽ được gửi đến đối tượng nợ thuế.

- Ngoài ra, quyết định này sẽ được gửi đến kho bạc nhà nước, tổ chức tín dụng nơi người nộp thuế bị cưỡng chế mở tài khoản và các tổ chức, cá nhân liên quan.

- Lệnh thu ngân sách nhà nước cũng sẽ được ban hành ngay trong ngày ban hành quyết định cưỡng chế. Lệnh thu ngân sách nhà nước là văn bản chính thức ban hành bởi cơ quan thuế hoặc cơ quan chức năng có thẩm quyền để thực hiện việc thu hồi số tiền thuế còn nợ từ đối tượng bị cưỡng chế. Lệnh thu ngân sách nhà nước sẽ chứa thông tin về số tiền cần thu hồi, người nộp thuế bị cưỡng chế, cơ quan thực hiện cưỡng chế, và các thông tin quan trọng khác liên quan đến việc thu thuế. Lệnh này thường phải được ban hành và thông báo ngay trong ngày ban hành quyết định cưỡng chế để đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quá trình thi hành cưỡng chế về thuế.

- Thông tin về quyết định cưỡng chế này sẽ được cập nhật trên trang thông tin điện tử của ngành hải quan.  Điều này giúp tạo sự minh bạch và thông tin cho cộng đồng kinh doanh và công chúng nắm rõ về việc áp dụng các biện pháp cưỡng chế hành chính về thuế và hải quan. Công bố thông tin trên trang thông tin điện tử giúp đối tượng bị cưỡng chế, tổ chức, cá nhân liên quan và cộng đồng kinh doanh theo dõi và hiểu rõ quy trình và thời hạn của việc thi hành cưỡng chế. Điều này cũng giúp đảm bảo tính minh bạch và tuân thủ quy định của pháp luật trong quá trình thi hành cưỡng chế về thuế và hải quan.

Việc tuân thủ các quy định và thủ tục cụ thể này rất quan trọng để đảm bảo tính minh bạch và đúng quy định khi thực hiện các biện pháp cưỡng chế hành chính về thuế.

3. Quyết định cưỡng chế chấm dứt hiệu lực khi nào?

Quyết định cưỡng chế sẽ chấm dứt hiệu lực khi một trong các điều kiện sau đây được thỏa mãn:

- Người nộp thuế đã nộp đủ số tiền thuế nợ bị cưỡng chế vào ngân sách nhà nước. Điều này có nghĩa rằng việc cưỡng chế không còn áp dụng và người nộp thuế đã đóng đủ số tiền thuế nợ, đảm bảo tuân thủ quy định thuế và giữ vững quyền của họ. Quyết định chấm dứt hiệu lực này thường được ban hành bởi cơ quan quản lý thuế để thông báo rằng quyết định cưỡng chế đã không còn giá trị do việc thanh toán nợ thuế.

- Số tiền thuế nợ bị cưỡng chế được cơ quan quản lý thuế ban hành quyết định nộp dần. Nếu số tiền thuế nợ bị cưỡng chế không được nộp đủ một lần, cơ quan quản lý thuế có thể ban hành quyết định nộp dần. Quyết định này thông báo rằng người nộp thuế được phép thanh toán nợ thuế theo các đợt hoặc kế hoạch thanh toán cụ thể do cơ quan thuế quy định. Quyết định nộp dần thường thiết lập một lịch trình thanh toán, bao gồm số lượng đợt và khoản tiền cần nộp cho mỗi đợt. Người nộp thuế sẽ phải tuân thủ lịch trình và đảm bảo thanh toán đúng hạn để giải quyết nợ thuế.

- Cơ quan quản lý thuế ban hành quyết định gia hạn nộp thuế.

- Cơ quan quản lý thuế ban hành quyết định miễn tiền chậm nộp tiền thuế.

- Cơ quan quản lý thuế thông báo không tính tiền chậm nộp.

Quyết định chấm dứt hiệu lực của quyết định cưỡng chế sẽ được cơ quan quản lý thuế ban hành và thường tuân theo các quy định cụ thể được quy định trong pháp luật. Mẫu số quyết định chấm dứt hiệu lực này thường được quy định cụ thể trong pháp luật và được gửi đến đối tượng bị cưỡng chế để thông báo về việc chấm dứt hiệu lực của quyết định cưỡng chế.

Vui lòng liên hệ 19006162 hoặc lienhe@luatminhkhue.vn nếu quý khách có thắc mắc về nội dung bài viết trên hoặc các vướng mắc khác về quy định chung của pháp luật. Rất hân hạnh được phục vụ quý khách. 

Tham khảo thêm: Hải quan là gì? Hệ thống tổ chức cơ quan hải quan Việt Nam