Tổng hợp Công văn hướng dẫn kê khai hóa đơn bỏ sót

1. Tổng hợp Công văn hướng dẫn kê khai hóa đơn bỏ sót 2024?

Hóa đơn đầu vào bị bỏ sót là tình trạng doanh nghiệp không kê khai hoặc kê khai không đầy đủ các hóa đơn chứng từ liên quan đến việc mua hàng, dịch vụ trong hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng. Điều này có nghĩa là doanh nghiệp chưa khai báo đầy đủ số thuế GTGT mà họ đã nộp khi thực hiện các giao dịch mua bán. Để hỗ trợ doanh nghiệp khắc phục tình trạng này, dưới đây là tổng hợp các công văn hướng dẫn kê khai hóa đơn bỏ sót năm 2024:

1. Công văn 2718/TCT-KK năm 2024 hướng dẫn khai bổ sung hồ sơ khai thuế đối với hóa đơn đầu vào bị bỏ sót.
2. Công văn 1903/TCT-KK năm 2024 hướng dẫn khai bổ sung hồ sơ khai thuế đối với hóa đơn đầu vào bị bỏ sót sau kiểm tra thuế.
3. Công văn 2298/TCT-KK năm 2024 hướng dẫn khai bổ sung hồ sơ khai thuế đối với hóa đơn đầu vào bị bỏ sót.
4. Công văn 860/TCT-KK năm 2017 về kê khai bổ sung hóa đơn đầu vào sau thời điểm công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
5. Công văn 4954/TCT-KK năm 2023 hướng dẫn khai bổ sung hồ sơ khai thuế đối với hóa đơn đầu vào bị bỏ sót.
6. Công văn 4943/TCT-KK năm 2015 hướng dẫn một số vướng mắc về khai thuế và khai bổ sung hồ sơ khai thuế.

2. Kê khai hóa đơn đầu vào bị bỏ sót vào kỳ nào?

Căn cứ theo Mục 3 Công văn 4943/TCT-KK năm 2015 về kê khai hóa đơn bỏ sót trên hồ sơ khai thuế.

2.1 Kê khai hóa đơn bỏ sót

Theo quy định tại Khoản 6 Điều 1 Luật số 31/2013/QH13, thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào phát sinh trong tháng nào được kê khai và khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó. Trong trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào đã kê khai, khấu trừ nhưng bị sai sót, cơ sở đó có quyền kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra hoặc thanh tra thuế tại trụ sở.

2.2 Hướng dẫn kê khai theo Thông tư số 219/2013/TT-BTC

- Thời điểm xác định thuế GTGT:

• Đối với hàng hóa, thời điểm là lúc chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng cho người mua, không phụ thuộc vào việc đã thu được tiền hay chưa.
• Đối với dịch vụ, thời điểm là khi hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, cũng không phụ thuộc vào việc đã thu được tiền hay chưa.

- Kê khai thuế GTGT đầu vào:

• Cơ sở kinh doanh áp dụng phương pháp khấu trừ thuế phải tính và nộp thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra.
• Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào sẽ được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt hóa đơn đã xuất dùng hay còn để trong kho.

2.3 Quy trình kê khai bổ sung hóa đơn bỏ sót

- Đối với người bán: Khi phát hiện hóa đơn đầu ra của kỳ nào bị bỏ sót, cần thực hiện khai bổ sung và điều chỉnh kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn đó. Ví dụ, nếu vào tháng 04/2015, người nộp thuế phát hiện hóa đơn GTGT đầu ra phát sinh trong tháng 01/2015 chưa được kê khai, họ phải nộp hồ sơ khai bổ sung, điều chỉnh hồ sơ khai thuế GTGT của kỳ tháng 01/2015.

- Đối với người mua: Nếu người nộp thuế phát hiện hóa đơn mua vào của kỳ nào bị bỏ sót, họ cần kê khai, khấu trừ bổ sung trong kỳ tính thuế phát hiện hóa đơn đó, nhưng phải thực hiện trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra hoặc thanh tra thuế. Ví dụ, nếu vào tháng 05/2015, người nộp thuế phát hiện hóa đơn mua vào phát sinh trong tháng 12/2014 chưa kê khai, họ sẽ kê khai vào “Mục I - Hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ” trên tờ khai 01/GTGT của kỳ tháng 04/2015 (nếu còn trong thời hạn khai thuế) hoặc tháng 05/2015, nhưng phải trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra hoặc thanh tra thuế tại trụ sở.

Như vậy, nếu người nộp thuế phát hiện hóa đơn của các kỳ trước bị bỏ sót chưa kê khai thì thực hiện kê khai, khấu trừ bổ sung như sau:

- Đối với người mua: Thời điểm phát hiện hóa đơn bỏ sót kỳ nào thì kê khai, khấu trừ bổ sung hóa đơn bỏ sót tại kỳ tính thuế phát hiện hóa đơn bỏ sót nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định, kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.

- Đối với người bán: Hóa đơn đầu ra xuất bán phát sinh kỳ nào thì thực hiện khai bổ sung, điều chỉnh kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn đó theo quy định.

3. Hóa đơn nào được xem là hóa đơn hợp pháp?

Theo quy định tại khoản 7 Điều 3 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, một hóa đơn được coi là hợp pháp khi nó đáp ứng đầy đủ các tiêu chí về hình thức và nội dung theo các quy định đã đề ra. Việc sử dụng hóa đơn không hợp pháp sẽ vi phạm các quy định này và có thể dẫn đến những hậu quả pháp lý nghiêm trọng. Các trường hợp cụ thể mà hóa đơn được xem là không hợp pháp bao gồm:

- Sử dụng hóa đơn giả: Đây là hóa đơn được làm giả mạo, không có giá trị pháp lý.

- Sử dụng hóa đơn chưa có giá trị sử dụng hoặc đã hết giá trị sử dụng: Điều này nghĩa là hóa đơn không được cấp phép sử dụng trong thời điểm cụ thể hoặc đã hết thời gian hiệu lực.

- Sử dụng hóa đơn bị ngừng sử dụng: Khi một hóa đơn bị cơ quan thuế yêu cầu ngừng sử dụng trong thời gian cưỡng chế, thì việc tiếp tục sử dụng hóa đơn này là không hợp lệ, trừ khi có thông báo rõ ràng từ cơ quan thuế cho phép.

- Sử dụng hóa đơn điện tử chưa đăng ký: Hóa đơn điện tử cần phải được đăng ký với cơ quan thuế trước khi sử dụng; nếu không, nó sẽ bị coi là không hợp pháp.

- Sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế: Trong trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã xác nhận, việc không có mã từ cơ quan thuế sẽ khiến hóa đơn đó không hợp pháp.

- Sử dụng hóa đơn với ngày lập từ thời điểm cơ quan thuế xác định bên bán không còn hoạt động: Nếu hóa đơn được lập sau khi bên bán bị xác định là không còn hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký, hóa đơn đó sẽ không được coi là hợp pháp.

- Sử dụng hóa đơn trước khi có thông báo từ cơ quan thuế: Nếu hóa đơn được lập trước khi có thông báo về việc bên lập không hoạt động, và có kết luận từ cơ quan chức năng rằng hóa đơn đó là không hợp pháp, nó sẽ không được công nhận.

Tầm quan trọng của việc đưa ra công văn hướng dẫn kê khai hóa đơn bỏ sót: 

3.1 Đối với doanh nghiệp:

- Rõ ràng hóa quy định: Công văn hướng dẫn cung cấp thông tin chi tiết, cụ thể về các quy định liên quan đến kê khai hóa đơn bỏ sót, giúp doanh nghiệp hiểu rõ các thủ tục, điều kiện và thời hạn thực hiện. Điều này giúp doanh nghiệp tránh được những sai sót không đáng có trong quá trình kê khai, giảm thiểu rủi ro bị phạt hành chính.

- Hỗ trợ công tác kế toán: Công văn hướng dẫn sẽ là tài liệu tham khảo hữu ích cho kế toán viên trong việc xử lý các hóa đơn bị bỏ sót, đảm bảo tính chính xác của báo cáo tài chính và hồ sơ thuế.