Tự phát hiện nộp báo cáo tài chính sai thì có được nộp lại không?

1. Quy định về việc nộp lại báo cáo tài chính sai

Theo quy định tại Khoản 5, Điều 10 của Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, doanh nghiệp có quyền nộp lại báo cáo tài chính (BCTC) trong các trường hợp và điều kiện sau:

- Thời điểm nộp lại BCTC:

+ Doanh nghiệp có thể nộp lại BCTC vào bất kỳ ngày làm việc nào, không bị ràng buộc bởi thời hạn nộp hồ sơ thuế của kỳ tiếp theo.

+ Tuy nhiên, BCTC phải được nộp lại trước khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra hoặc thanh tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp.

- Trường hợp phát hiện sai sót:

+ Nếu doanh nghiệp phát hiện sai sót trong BCTC đã nộp, dù đã hết hạn nộp theo quy định, vẫn có thể nộp lại BCTC đã được điều chỉnh.

+ Doanh nghiệp cần điều chỉnh các sai sót kế toán của những năm bị ảnh hưởng, lập lại BCTC cho các năm tương ứng và nộp lại các BCTC này.

- Quy trình điều chỉnh sai sót:

+ Xác định và điều chỉnh sai sót: Doanh nghiệp phải xác định các sai sót trong BCTC đã nộp và thực hiện các điều chỉnh kế toán cần thiết.

+ Lập lại BCTC: Sau khi điều chỉnh, doanh nghiệp cần lập lại BCTC cho các năm có sai sót.

+ Nộp lại BCTC: BCTC đã được điều chỉnh cần được nộp lại cho cơ quan thuế.

Quy định cho phép doanh nghiệp linh hoạt trong việc nộp lại BCTC khi phát hiện sai sót, tạo điều kiện cho doanh nghiệp sửa chữa các báo cáo tài chính đã nộp nhằm đảm bảo tính chính xác và trung thực của thông tin tài chính. Tuy nhiên, doanh nghiệp cần đảm bảo nộp lại BCTC trước khi có quyết định kiểm tra hoặc thanh tra thuế để tránh các rủi ro pháp lý có thể phát sinh.

Quy định về Khai bổ sung Hồ sơ khai thuế và Báo cáo tài chính

 Khai bổ sung hồ sơ khai thuế

Căn cứ khoản 1 Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019, quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế như sau:

- Khai bổ sung hồ sơ khai thuế:

+ Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được phép khai bổ sung trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót.

+ Việc khai bổ sung phải được thực hiện trước khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.

- Hướng dẫn về khai bổ sung báo cáo tài chính theo Công văn 18357/CT-HTr năm 2016 của Cục thuế thành phố Hà Nội

Trường hợp báo cáo tài chính có sai sót gây ảnh hưởng đến số thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp:

+ Doanh nghiệp có quyền khai bổ sung bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tiếp theo.

+ Tuy nhiên, việc nộp lại báo cáo tài chính phải được thực hiện trước khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.

+ Hồ sơ khai bổ sung bao gồm:

• Tờ khai bổ sung (mẫu số 01/KHBS kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC).
• Báo cáo tài chính đã được bổ sung, sửa đổi.
•  Điều chỉnh số liệu trên Tờ khai quyết toán thuế TNDN của năm có sai sót (mẫu số 03/TNDN kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC).

Trường hợp báo cáo tài chính có sai sót nhưng không ảnh hưởng đến số thuế TNDN phải nộp:

+ Doanh nghiệp được phép khai bổ sung số liệu trên báo cáo tài chính và nộp lại cho cơ quan thuế.

+ Không cần lập Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh (mẫu số 01/KHBS).

Doanh nghiệp có thể khai bổ sung hồ sơ khai thuế và báo cáo tài chính khi phát hiện sai sót, với điều kiện phải thực hiện trước khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra. Trong trường hợp sai sót ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế TNDN, doanh nghiệp phải nộp hồ sơ bổ sung theo đúng quy định. Nếu sai sót không ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế TNDN, doanh nghiệp chỉ cần nộp lại báo cáo tài chính đã được điều chỉnh mà không cần lập Bản giải trình.

2. Trường hợp được phép nộp lại báo cáo tài chính

- Doanh nghiệp tự phát hiện sai sót trong BCTC đã nộp:

Doanh nghiệp có quyền tự rà soát và phát hiện sai sót trong báo cáo tài chính (BCTC) đã nộp. Trong trường hợp này, doanh nghiệp có thể chủ động thực hiện các bước sửa đổi, bổ sung và nộp lại BCTC mà không phải chờ đợi đến kỳ nộp hồ sơ thuế tiếp theo. Việc này giúp đảm bảo tính chính xác và trung thực của thông tin tài chính mà doanh nghiệp đã cung cấp.

- Cơ quan thuế, cơ quan thanh tra thuế phát hiện sai sót trong BCTC của doanh nghiệp:

Trong quá trình kiểm tra hoặc thanh tra thuế, nếu cơ quan thuế hoặc cơ quan thanh tra thuế phát hiện sai sót trong BCTC của doanh nghiệp, doanh nghiệp sẽ được yêu cầu thực hiện các sửa đổi, bổ sung cần thiết theo hướng dẫn của cơ quan có thẩm quyền. Sau khi hoàn thành việc sửa đổi, doanh nghiệp phải nộp lại BCTC đã được điều chỉnh cho cơ quan thuế hoặc cơ quan thanh tra thuế. Việc này nhằm đảm bảo tính chính xác và minh bạch của thông tin tài chính và tuân thủ các quy định pháp luật.

Việc nộp lại BCTC trong hai trường hợp trên giúp doanh nghiệp duy trì tính chính xác và trung thực của báo cáo tài chính, đồng thời đảm bảo tuân thủ các quy định của pháp luật về thuế. Doanh nghiệp nên chủ động rà soát và điều chỉnh các sai sót trong BCTC để tránh các rủi ro pháp lý và tạo điều kiện thuận lợi cho các hoạt động kiểm tra, thanh tra của cơ quan thuế.

3. Thủ tục nộp lại báo cáo tài chính

Doanh nghiệp tự phát hiện sai sót

Khi doanh nghiệp tự phát hiện sai sót trong báo cáo tài chính (BCTC) đã nộp, cần thực hiện các bước sau:

- Sửa đổi, bổ sung BCTC đã nộp: Doanh nghiệp cần rà soát lại các sai sót trong BCTC đã nộp và thực hiện các điều chỉnh cần thiết để đảm bảo tính chính xác và trung thực của thông tin tài chính.

- Lập tờ khai điều chỉnh BCTC (mẫu số 03/TT-BTC):

Sau khi điều chỉnh BCTC, doanh nghiệp cần lập tờ khai điều chỉnh BCTC theo mẫu số 03/TT-BTC. Tờ khai này phải chi tiết các điều chỉnh đã thực hiện và lý do điều chỉnh.

- Nộp lại BCTC và tờ khai điều chỉnh BCTC cho cơ quan thuế:

Doanh nghiệp nộp lại BCTC đã được sửa đổi, bổ sung cùng với tờ khai điều chỉnh BCTC cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Cơ quan thuế, cơ quan thanh tra thuế phát hiện sai sót

Trong trường hợp cơ quan thuế hoặc cơ quan thanh tra thuế phát hiện sai sót trong BCTC đã nộp, doanh nghiệp phải tuân theo hướng dẫn của cơ quan thuế và thực hiện các bước sau:

- Sửa đổi, bổ sung BCTC theo yêu cầu của cơ quan thuế, cơ quan thanh tra thuế:

Doanh nghiệp cần thực hiện sửa đổi, bổ sung BCTC theo các yêu cầu và hướng dẫn cụ thể của cơ quan thuế hoặc cơ quan thanh tra thuế.

- Nộp lại BCTC đã sửa đổi, bổ sung cho cơ quan thuế, cơ quan thanh tra thuế:

Sau khi hoàn thành các sửa đổi và bổ sung theo yêu cầu, doanh nghiệp phải nộp lại BCTC đã điều chỉnh cho cơ quan thuế hoặc cơ quan thanh tra thuế.

=> Thủ tục nộp lại BCTC nhằm đảm bảo tính chính xác và trung thực của các thông tin tài chính của doanh nghiệp. Doanh nghiệp cần chủ động kiểm tra, phát hiện sai sót và thực hiện các điều chỉnh cần thiết trước khi cơ quan thuế hoặc cơ quan thanh tra thuế tiến hành kiểm tra, thanh tra. Đồng thời, doanh nghiệp cũng cần tuân thủ các hướng dẫn và yêu cầu của cơ quan thuế khi sai sót được phát hiện trong quá trình kiểm tra, thanh tra.

Quý khách xem thêm bài viết sau: Báo cáo quyết toán, báo cáo tài chính của đơn vị hành chính, sự nghiệp

Nếu quý khách hàng đang gặp phải bất kỳ vấn đề pháp lý nào hoặc có câu hỏi cần được giải đáp, xin vui lòng không ngần ngại liên hệ với chúng tôi thông qua Tổng đài tư vấn pháp luật trực tuyến qua số hotline 1900.6162. Đội ngũ chuyên gia của chúng tôi sẵn sàng lắng nghe và cung cấp sự tư vấn chuyên nghiệp để giúp quý khách giải quyết mọi vấn đề một cách hiệu quả và đúng luật. Ngoài ra, quý khách hàng cũng có thể gửi yêu cầu chi tiết qua email: lienhe@luatminhkhue.vn để được hỗ trợ và giải đáp mọi thắc mắc một cách nhanh chóng. Chúng tôi cam kết đáp ứng mọi yêu cầu của quý khách hàng một cách chu đáo và chất lượng.