Cách xác định đối tượng khai thuế GTGT theo quý hoặc theo tháng

1. Xác định đối tượng khai thuế GTGT theo quý

Tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước đó của một người kinh doanh là từ 50 tỷ đồng trở xuống, họ phải đăng ký và nộp thuế GTGT theo quy định của pháp luật.

Khi một người kinh doanh mới bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh, việc khai thuế GTGT ban đầu thường được thực hiện theo quý. Sau khi đã hoạt động đủ 12 tháng, từ năm dương lịch tiếp theo, họ sẽ chuyển sang việc tính thuế GTGT dựa trên mức doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm dương lịch trước liền kề. Tức là, sau khi đã hoạt động kinh doanh trong 12 tháng đầu tiên, họ sẽ xem xét doanh thu tổng cộng của năm dương lịch trước đó (có đủ 12 tháng) để xác định mức thuế GTGT cho từng tháng hoặc quý trong năm dương lịch hiện tại.

Ví dụ: Nếu một doanh nghiệp bắt đầu hoạt động vào tháng 4 và hoàn thành năm dương lịch đầu tiên vào tháng 3 năm sau, thì từ tháng 4 năm đó, họ sẽ xem xét tổng doanh thu từ tháng 4 năm trước đến tháng 3 năm hiện tại để tính thuế GTGT cho từng tháng hoặc quý trong năm đó.

Cách xác định doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ năm trước liền kề để xác định đối tượng khai thuế GTGT theo quý tại Việt Nam được quy định như sau:

- Tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ được xác định là tổng doanh thu trên các Tờ khai thuế GTGT của các kỳ tính thuế trong năm dương lịch. Tổng doanh thu này bao gồm cả doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) và doanh thu không chịu thuế GTGT.

- Trường hợp người nộp thuế thực hiện khai thuế tại trụ sở chính cho đơn vị trực thuộc, thì doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ bao gồm cả doanh thu của đơn vị trực thuộc. Tức là, nếu bạn có nhiều đơn vị kinh doanh và thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính, thì tổng doanh thu bao gồm cả doanh thu của tất cả các đơn vị đó. 

Từ ngày 05/12/2020 bổ sung trường hợp người nộp thuế thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính cho địa điểm kinh doanh thì doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ bao gồm cả doanh thu của địa điểm kinh doanh. 

2. Xác định đối tượng khai thuế GTGT theo tháng

Khai thuế GTGT là loại khai thuế theo tháng trừ các trường hợp sau:

- Người nộp thuế GTGT có tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống;

- Khai thuế GTGT tạm tính theo từng lần phát sinh đối với hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh.  Mỗi khi có giao dịch phát sinh, như việc thực hiện dự án xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, hoặc chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh, bạn cần khai báo giao dịch này với cơ quan thuế. Thông tin khai báo bao gồm các chi tiết về giao dịch, giá trị giao dịch, thuế GTGT áp dụng, và thông tin liên quan.

- khai thuế GTGT theo từng lần phát sinh đối với thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh số của người kinh doanh không thường xuyên. Khi người kinh doanh không thường xuyên, tức là họ không hoạt động sản xuất kinh doanh liên tục và có mức doanh số thấp hoặc không đều đặn, họ có thể áp dụng phương pháp khai thuế GTGT theo từng lần phát sinh. Phương pháp này cho phép họ nộp thuế GTGT dựa trên từng giao dịch cụ thể thay vì tính toán theo doanh số kinh doanh hàng tháng hoặc hàng quý.

Như vậy, người nộp thuế GTGT có tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề lớn hơn 50 tỷ đồng thực hiện khai thuế theo tháng.

3. Chuyển đổi kỳ khai thuế GTGT

Trường hợp 1: Muốn thay đổi khai thuế giá trị gia tăng theo quý chuyển sang theo tháng

Nếu người nộp thuế đủ điều kiện và muốn chuyển từ việc khai thuế GTGT theo quý sang khai thuế GTGT theo tháng, họ cần thực hiện các bước sau:

Lập thông báo: Người nộp thuế cần lập một thông báo chuyển đổi phương pháp khai thuế từ quý sang tháng. Thông báo này phải tuân theo mẫu số 07/GTGT do cơ quan thuế ban hành và gửi cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Thời hạn gửi thông báo: Thông báo chuyển đổi phải được gửi cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT của tháng đầu tiên của năm bắt đầu chuyển đổi phương pháp khai thuế GTGT theo tháng. Thông báo này thường phải được gửi trước thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT của tháng 1 của năm đó.

Theo dõi quy định: Sau khi gửi thông báo, người nộp thuế cần theo dõi hướng dẫn và quy định từ cơ quan thuế liên quan về việc khai thuế GTGT theo tháng, bao gồm việc nộp thuế, báo cáo, và các yêu cầu khác.

Khai thuế GTGT theo tháng: Khi đã chuyển sang phương pháp khai thuế GTGT theo tháng, người nộp thuế cần tuân thủ quy định và thực hiện việc khai thuế GTGT cho từng tháng theo đúng hướng dẫn của cơ quan thuế.

Chuyển đổi từ khai thuế GTGT theo quý sang tháng có thể giúp người nộp thuế quản lý và theo dõi các khoản thuế một cách chặt chẽ hơn và phản ánh thực trạng kinh doanh một cách nhanh chóng hơn. Tuy nhiên, bạn nên kiểm tra và tuân thủ đúng các quy định và hướng dẫn từ cơ quan thuế để đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế và tránh các vấn đề về nộp thuế.

Trường hợp 2: Khai thuế giá trị gia tăng theo tháng chuyển sang theo quý áp dụng từ 05 tháng 12 năm 2020

Gửi văn bản đề nghị: Nếu người nộp thuế muốn chuyển đổi phương pháp khai thuế từ tháng sang quý , họ cần gửi văn bản đề nghị tới cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Văn bản này cần tuân theo quy định tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP và phải được gửi trước thời hạn ngày 31/01 của năm bắt đầu khai thuế theo quý.

Thực hiện sau thời hạn: Nếu sau thời hạn ngày 31/01 mà người nộp thuế không gửi văn bản đề nghị chuyển đổi hoặc không thể chuyển đổi phương pháp khai thuế theo quý, họ sẽ tiếp tục thực hiện khai thuế theo tháng trong cả năm dương lịch.

Thực hiện quy định: Sau khi được phê duyệt chuyển đổi, người nộp thuế cần tuân thủ các quy định và hướng dẫn từ cơ quan thuế về việc khai thuế theo quý hoặc tháng, bao gồm việc nộp thuế, báo cáo, và các yêu cầu khác.

Chuyển đổi phương pháp khai thuế từ tháng sang quý hoặc ngược lại có thể phù hợp với tình hình kinh doanh cụ thể của người nộp thuế. Tuy nhiên, quy định và hướng dẫn liên quan có thể thay đổi theo thời gian và pháp luật thuế mới nhất, nên người nộp thuế nên liên hệ với cơ quan thuế hoặc chuyên gia thuế để biết rõ hơn về các quy định cụ thể và tuân thủ đúng pháp luật thuế.

Thuế GTGT là một nguồn tài chính quan trọng cho ngân sách quốc gia. Các khoản thuế thu được từ các giao dịch mua bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ được sử dụng để tài trợ cho các dự án và chương trình quốc gia, bao gồm cơ sở hạ tầng, chăm sóc y tế, giáo dục, an ninh, và nhiều lĩnh vực khác. Thuế GTGT có thể được sử dụng như một công cụ để điều tiết tiêu dùng. Bằng cách tạo ra mức thuế khác nhau cho các mặt hàng và dịch vụ khác nhau, chính phủ có thể khuyến khích hoặc kiểm soát việc tiêu dùng trong nhiều trường hợp.  Thuế GTGT có thể giúp kiểm soát lạm phát bằng cách tác động đến mức giá tiêu dùng. Bằng cách tăng thuế GTGT trên các mặt hàng và dịch vụ một cách tạm thời, chính phủ có thể làm giảm tiêu dùng và kiểm soát lạm phát trong thời kỳ tăng trưởng kinh tế mạnh. Quá trình thuế GTGT đòi hỏi doanh nghiệp và cá nhân phải báo cáo về giao dịch của họ. Thông tin này có thể được sử dụng để theo dõi tình hình kinh tế và đánh giá hiệu suất kinh tế của quốc gia.

Tóm lại, thuế GTGT không chỉ là một nguồn tài chính quan trọng cho chính phủ mà còn có vai trò quan trọng trong việc điều tiết kinh tế, hỗ trợ công bằng xã hội và thu thập thông tin kinh tế quan trọng.

Tham khảo: Khấu trừ thuế là gì? Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ là gì?