Các trường hợp được miễn thuế TNDN theo quy định mới nhất

Trong hệ thống chính sách thuế hiện hành, thuế thu nhập doanh nghiệp không chỉ là công cụ quan trọng để tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước mà còn là phương tiện điều tiết và định hướng phát triển kinh tế. Bên cạnh việc quy định nghĩa vụ thuế, pháp luật cũng đặt ra các trường hợp được miễn thuế nhằm khuyến khích đầu tư, hỗ trợ doanh nghiệp và thúc đẩy các lĩnh vực có ý nghĩa kinh tế - xã hội. Những quy định về miễn thuế thu nhập doanh nghiệp theo pháp luật mới nhất vì vậy mang ý nghĩa thiết thực, góp phần tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển và nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất, kinh doanh.

1. Các trường hợp được miễn thuế TNDN theo quy định mới nhất

1.1. Miễn thuế tối đa 04 năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa 09 năm tiếp theo

Theo khoản 1 điều 14 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 sửa đổi bởi Điểm g Khoản 7 Điều 25 Luật Công nghệ cao 2025, Nhóm ưu đãi này được thiết kế để hỗ trợ tối đa các doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư mới, thuộc các ngành nghề hoặc địa bàn ưu đãi, nhằm thúc đẩy đầu tư có giá trị kinh tế - xã hội cao.

Theo đó, doanh nghiệp được miễn thuế trong thời gian tối đa bốn năm kể từ năm đầu tiên phát sinh thu nhập chịu thuế và tiếp tục được giảm 50% số thuế phải nộp trong thời gian kéo dài tối đa chín năm tiếp theo. Chính sách này giúp giảm đáng kể gánh nặng tài chính cho doanh nghiệp trong giai đoạn đầu hoạt động, đồng thời khuyến khích họ tập trung vào mở rộng sản xuất và nâng cao chất lượng dự án.

Đối tượng áp dụng bao gồm:

• Các doanh nghiệp có thu nhập từ dự án đầu tư mới trong các ngành nghề ưu đãi, như dự án công nghệ cao, dự án đầu tư tại các khu công nghệ số tập trung, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, hoặc khu kinh tế nằm trên địa bàn ưu đãi thuế.
• Những dự án xã hội hóa trong các lĩnh vực giáo dục, đào tạo, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường cũng được hưởng ưu đãi nếu thực hiện tại các địa bàn ưu đãi.
• Trong trường hợp các dự án xã hội hóa không thuộc địa bàn ưu đãi, doanh nghiệp vẫn được miễn thuế tối đa bốn năm nhưng thời gian giảm thuế chỉ tối đa năm năm, phản ánh sự điều chỉnh linh hoạt theo vị trí địa lý và tính chất dự án.

Thời gian áp dụng ưu đãi được tính từ năm đầu tiên phát sinh thu nhập chịu thuế. Nếu ba năm đầu kể từ khi dự án có doanh thu nhưng chưa phát sinh thu nhập chịu thuế, thời gian miễn thuế sẽ tính từ năm thứ tư. Với các doanh nghiệp được cấp Giấy chứng nhận công nghệ cao, giấy xác nhận doanh nghiệp sản xuất sản phẩm công nghệ cao hoặc dự án ưu đãi đặc biệt, thời gian miễn, giảm thuế được tính từ năm cấp Giấy chứng nhận hoặc Giấy xác nhận. Trường hợp tại năm cấp Giấy chứng nhận, doanh nghiệp chưa có thu nhập chịu thuế, ưu đãi sẽ bắt đầu từ năm đầu tiên phát sinh thu nhập, hoặc nếu không phát sinh thu nhập trong ba năm đầu, ưu đãi tính từ năm thứ tư.

Một điểm quan trọng là cơ chế miễn thuế này luôn gắn kết chặt chẽ với thuế suất ưu đãi. Việc áp dụng thuế suất 10% kết hợp với thời gian miễn thuế và giảm thuế dài hạn giúp doanh nghiệp giảm áp lực tài chính, tăng khả năng đầu tư mở rộng, đồng thời tạo lộ trình thích ứng dần với nghĩa vụ thuế khi hoạt động đã ổn định. Như vậy, ưu đãi này không chỉ hỗ trợ đầu tư mới mà còn đảm bảo hiệu quả và bền vững trong quá trình phát triển của doanh nghiệp.

1.2. Miễn thuế tối đa 02 năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa 04 năm tiếp theo

Theo khoản 2 Điều 14 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, Nhóm ưu đãi này áp dụng cho:

• Các doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư mới thuộc các ngành nghề ưu đãi ở mức trung bình
• Hoặc dự án triển khai tại các địa bàn khó khăn, nhằm cân bằng chính sách hỗ trợ giữa các vùng và loại hình dự án.

Cơ chế này bao gồm miễn thuế tối đa trong hai năm đầu tiên phát sinh thu nhập chịu thuế, tiếp đó giảm 50% số thuế phải nộp trong tối đa bốn năm tiếp theo. Thời gian ưu đãi được tính từ năm đầu tiên doanh nghiệp phát sinh thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư.

Đối tượng hưởng ưu đãi chủ yếu là các dự án đầu tư mới trong những ngành nghề được Nhà nước ưu tiên phát triển, nhưng chưa thuộc nhóm chiến lược hoặc không nằm trên địa bàn đặc biệt khó khăn. Cụ thể, các dự án này được áp dụng thuế suất ưu đãi 17% trong thời gian 10 năm. Các dự án thuộc diện này bao gồm dự án đầu tư mới theo ngành nghề ưu đãi quy định tại các điểm m, n và o khoản 2 Điều 12, dự án triển khai tại các địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn theo điểm b khoản 3 Điều 12, dự án đầu tư tại khu kinh tế nhưng không nằm trên địa bàn ưu đãi, cũng như thu nhập từ các doanh nghiệp quy định tại điểm e2 khoản 2 Điều 12.

Chính sách này thể hiện sự linh hoạt trong việc khuyến khích đầu tư, vừa hỗ trợ các doanh nghiệp mở rộng sản xuất, vừa điều tiết nguồn lực đầu tư theo địa bàn, tránh tập trung quá mức vào các khu vực đã phát triển. Mức ưu đãi này vừa giúp doanh nghiệp giảm bớt nghĩa vụ thuế ban đầu, đồng thời vẫn tạo động lực để họ đầu tư dài hạn và ổn định.

Tương tự như nhóm ưu đãi cao hơn, cơ chế miễn thuế và giảm thuế này không chỉ dựa vào thuế suất ưu đãi mà còn phụ thuộc vào địa bàn thực hiện dự án. Do đó, doanh nghiệp cần xác định chính xác loại hình dự án và địa bàn đầu tư để áp dụng đúng thời gian và mức ưu đãi, đảm bảo tối ưu hóa lợi ích thuế theo quy định của pháp luật.

1.3. Kéo dài thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với dự án đầu tư đặc biệt

Theo Khoản 3 Điều 14 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, Đối với các dự án đầu tư mới thuộc đối tượng ưu đãi và hỗ trợ đầu tư đặc biệt theo quy định tại khoản 2 Điều 17 của Luật Đầu tư 2025, Thủ tướng Chính phủ có quyền quyết định kéo dài thời gian miễn thuế, giảm thuế. Mức kéo dài này không vượt quá 1,5 lần thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định tại khoản 1 Điều 14 của Luật Thuế TNDN. Quy định này tạo ra cơ chế linh hoạt nhằm hỗ trợ những dự án đặc biệt có ý nghĩa chiến lược đối với phát triển kinh tế – xã hội, hoặc các dự án cần nguồn vốn lớn trong giai đoạn đầu.

Các dự án thuộc diện này thường là những dự án có tác động lan tỏa lớn, liên quan đến công nghệ cao, cơ sở hạ tầng quan trọng, hoặc các dự án thúc đẩy chuyển đổi kinh tế theo định hướng của Chính phủ. Thời gian kéo dài ưu đãi sẽ được xem xét dựa trên tiến độ giải ngân tổng vốn đầu tư đã đăng ký, hiệu quả đầu tư, và khả năng tạo ra tác động tích cực cho ngành nghề và địa bàn mà dự án hoạt động.

Cơ chế kéo dài này không chỉ giúp doanh nghiệp giảm gánh nặng tài chính trong giai đoạn đầu mà còn khuyến khích họ đảm bảo tiến độ, chất lượng và hiệu quả sử dụng vốn. Việc Thủ tướng quyết định kéo dài thời gian miễn, giảm thuế cũng phản ánh sự chủ động của Nhà nước trong việc điều tiết chính sách ưu đãi, đảm bảo nguồn lực được phân bổ hợp lý và hướng tới các dự án có giá trị cao về kinh tế và xã hội.

Như vậy, chính sách này vừa bảo đảm tính linh hoạt trong áp dụng ưu đãi thuế, vừa định hướng doanh nghiệp đầu tư có chiến lược, góp phần phát triển ngành nghề ưu tiên và các địa bàn trọng điểm.

2. Thời điểm bắt đầu hưởng ưu đãi miễn thuế, giảm thuế

Theo khoản 4 Điều 14 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, sửa đổi bởi Điểm h Khoản 7 Điều 25 Luật Công nghệ cao 2025, Thời điểm xác định bắt đầu hưởng ưu đãi thuế là một yếu tố then chốt để doanh nghiệp lập kế hoạch tài chính, quyết toán thuế và tối ưu hóa hiệu quả đầu tư.

Theo quy định, thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm đầu tiên doanh nghiệp phát sinh thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư. Trường hợp trong ba năm đầu kể từ khi dự án có doanh thu nhưng chưa phát sinh thu nhập chịu thuế, thời gian ưu đãi sẽ được tính từ năm thứ tư. Quy định này nhằm bảo đảm rằng ưu đãi thuế chỉ được áp dụng khi dự án thực sự tạo ra thu nhập, đồng thời tránh lạm dụng ưu đãi đối với các dự án chưa đi vào hoạt động hiệu quả.

Đối với các doanh nghiệp được cấp văn bản xác nhận đặc thù, như Giấy chứng nhận doanh nghiệp công nghệ chiến lược, văn bản xác nhận doanh nghiệp công nghệ cao, văn bản xác nhận doanh nghiệp sản xuất sản phẩm công nghệ cao, Giấy chứng nhận doanh nghiệp khoa học và công nghệ hoặc Giấy xác nhận ưu đãi dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ, thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm cấp Giấy chứng nhận hoặc Giấy xác nhận ưu đãi. Nếu tại năm cấp Giấy chứng nhận hoặc Giấy xác nhận mà doanh nghiệp chưa phát sinh thu nhập chịu thuế, ưu đãi sẽ được tính từ năm đầu tiên có thu nhập. Trường hợp doanh nghiệp vẫn không phát sinh thu nhập trong vòng ba năm kể từ năm cấp Giấy chứng nhận hoặc Giấy xác nhận, thời gian miễn thuế, giảm thuế sẽ được tính từ năm thứ tư kể từ năm cấp Giấy chứng nhận hoặc Giấy xác nhận ưu đãi.

Một điểm cần lưu ý là nếu doanh nghiệp hoặc dự án đầu tư được cấp nhiều Giấy chứng nhận, Giấy xác nhận ưu đãi, hoặc văn bản xác nhận khác nhau, thì quy định này chỉ áp dụng cho Giấy chứng nhận, Giấy xác nhận, hoặc văn bản xác nhận được cấp lần đầu tiên. Điều này giúp tạo sự minh bạch trong áp dụng ưu đãi, tránh tình trạng doanh nghiệp lợi dụng nhiều giấy chứng nhận để kéo dài thời gian miễn thuế, giảm thuế không hợp lý.

Như vậy, cơ chế xác định thời điểm bắt đầu hưởng ưu đãi vừa đảm bảo tính công bằng, vừa phản ánh đúng thực trạng hoạt động của doanh nghiệp, đồng thời tạo cơ sở pháp lý rõ ràng để doanh nghiệp hoạch định đầu tư, dự báo dòng tiền và lên kế hoạch tái đầu tư mở rộng một cách chính xác.

3. Ưu đãi thuế đối với dự án đầu tư mở rộng

Theo khoản 5 Điều 14 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, Đối với doanh nghiệp có dự án đang hoạt động, khi thực hiện mở rộng quy mô, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ, giảm ô nhiễm hoặc cải thiện môi trường trong các ngành, nghề, địa bàn được ưu đãi theo Điều 12 của Luật Thuế TNDN, phần thu nhập tăng thêm từ dự án mở rộng được hưởng các ưu đãi thuế theo dự án đang hoạt động. Cụ thể:

- Phần thu nhập tăng thêm được hưởng ưu đãi theo dự án hiện hữu

Trong trường hợp dự án hiện tại vẫn còn thời gian ưu đãi, doanh nghiệp không bắt buộc phải hạch toán riêng khoản thu nhập tăng thêm từ đầu tư mở rộng với thu nhập từ dự án đang hoạt động. Điều này giúp giảm bớt thủ tục kế toán, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp trong quản lý tài chính, đồng thời khuyến khích doanh nghiệp tăng cường đầu tư mở rộng, nâng cao hiệu quả sản xuất và áp dụng công nghệ mới mà không bị ràng buộc bởi việc tách bạch thu nhập.

- Thu nhập tăng thêm từ đầu tư mở rộng khi dự án hiện tại đã hết ưu đãi

Nếu dự án đang hoạt động đã hết thời gian hưởng ưu đãi, phần thu nhập tăng thêm từ dự án đầu tư mở rộng vẫn được miễn thuế hoặc giảm thuế, nhưng không được áp dụng ưu đãi về thuế suất. Thời gian miễn, giảm thuế sẽ tương đương với thời gian ưu đãi áp dụng cho dự án đầu tư mới cùng ngành, nghề và địa bàn ưu đãi, tính từ năm dự án hoàn thành việc giải ngân số vốn đầu tư đã đăng ký. Để đảm bảo tính chính xác, doanh nghiệp cần hạch toán riêng khoản thu nhập tăng thêm; nếu không thể tách riêng, thu nhập ưu đãi sẽ được xác định theo tỷ lệ nguyên giá tài sản cố định đầu tư mới trên tổng nguyên giá tài sản cố định của doanh nghiệp. Cách xác định này giúp phản ánh đúng tỷ trọng vốn đầu tư mở rộng trong tổng cơ cấu tài sản, tránh việc hưởng ưu đãi vượt mức thực tế.

- Trường hợp không được áp dụng ưu đãi

Ưu đãi thuế không áp dụng đối với các khoản đầu tư mở rộng do sáp nhập, mua lại doanh nghiệp hoặc dự án đang hoạt động. Quy định này nhằm phân biệt rõ ràng giữa việc mở rộng đầu tư thực chất và việc thâu tóm để hưởng ưu đãi, bảo đảm tính minh bạch, công bằng và đúng mục tiêu chính sách thuế, tránh việc lạm dụng ưu đãi trong các giao dịch mua bán, sáp nhập doanh nghiệp.

Tóm lại, cơ chế ưu đãi thuế đối với dự án đầu tư mở rộng vừa khuyến khích doanh nghiệp tái đầu tư, nâng cao năng lực sản xuất, cải thiện công nghệ và môi trường, vừa duy trì tính minh bạch và công bằng trong áp dụng ưu đãi thuế, là công cụ quan trọng thúc đẩy tăng trưởng kinh tế bền vững và phát triển doanh nghiệp hiệu quả.

Dưới đây là phiên bản viết dài, phân tích sâu, giữ nguyên ý chính a, b, c, có căn cứ pháp lý và giải thích ý nghĩa của từng tiêu chí để dễ hiểu:

4. Tiêu chí để dự án đầu tư mở rộng được hưởng ưu đãi

Theo khoản 6 Điều 14 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, Để được hưởng ưu đãi thuế đối với dự án đầu tư mở rộng theo quy định tại điểm b khoản 5 Điều 14, doanh nghiệp phải đảm bảo ít nhất một trong các tiêu chí xác định giá trị thực chất của đầu tư. Mục tiêu của các tiêu chí này là đảm bảo rằng ưu đãi thuế chỉ áp dụng cho các dự án đầu tư có đóng góp thực tế, giúp tăng năng lực sản xuất hoặc cải thiện công nghệ, đồng thời hạn chế việc lợi dụng ưu đãi thông qua các hình thức sáp nhập hay tái cấu trúc vốn.

- Nguyên giá tài sản cố định tăng thêm

Tiêu chí này yêu cầu nguyên giá tài sản cố định tăng thêm khi dự án đầu tư hoàn thành việc giải ngân số vốn đầu tư mở rộng đã đăng ký phải đạt mức tối thiểu do Chính phủ quy định. Mức tối thiểu này được thiết lập tương ứng với các trường hợp dự án đầu tư mở rộng thuộc ngành, nghề ưu đãi thuế TNDN hoặc dự án đầu tư thực hiện tại địa bàn ưu đãi thuế. Tiêu chí này nhấn mạnh quy mô vốn đầu tư thực tế, giúp đảm bảo doanh nghiệp thực sự tăng cường năng lực sản xuất, nâng cấp công nghệ hoặc mở rộng cơ sở vật chất thay vì chỉ tạo ra các khoản chi không thực chất.

- Tỷ trọng nguyên giá tài sản cố định

Trong trường hợp doanh nghiệp không đáp ứng trực tiếp mức vốn tối thiểu, tiêu chí thứ hai cho phép đánh giá dựa trên tỷ trọng nguyên giá tài sản cố định. Cụ thể, khi dự án đầu tư hoàn thành giải ngân, nguyên giá tài sản cố định tăng thêm phải đạt tối thiểu 20% so với tổng nguyên giá tài sản cố định trước khi bắt đầu đầu tư mở rộng. Tiêu chí này giúp phản ánh tỷ lệ đóng góp của khoản đầu tư mở rộng vào tổng cơ cấu tài sản, đảm bảo rằng ưu đãi thuế được áp dụng dựa trên sự gia tăng thực chất của năng lực tài chính và sản xuất của doanh nghiệp.

- Công suất thiết kế tăng thêm

Tiêu chí thứ ba đánh giá dựa trên hiệu quả đầu ra của dự án đầu tư mở rộng. Cụ thể, công suất thiết kế tăng thêm sau khi hoàn tất giải ngân số vốn đầu tư mở rộng phải đạt tối thiểu 20% so với công suất thiết kế trước khi bắt đầu đầu tư. Tiêu chí này khuyến khích doanh nghiệp đầu tư không chỉ vào cơ sở vật chất mà còn phải tăng khả năng sản xuất thực tế, góp phần nâng cao hiệu quả kinh tế, đáp ứng nhu cầu thị trường và cải thiện năng lực cạnh tranh.

Như vậy, ba tiêu chí trên đều nhằm đảm bảo rằng dự án đầu tư mở rộng mang lại giá trị thực chất, tăng năng lực sản xuất, nâng cao công nghệ và phát triển bền vững. Doanh nghiệp chỉ cần đáp ứng một trong ba tiêu chí để được hưởng ưu đãi, đồng thời các tiêu chí này cũng giúp cơ quan thuế kiểm soát việc áp dụng ưu đãi một cách minh bạch và công bằng.

Kết luận

Các trường hợp được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định mới nhất đã thể hiện rõ vai trò của Nhà nước trong việc hỗ trợ, khuyến khích doanh nghiệp đầu tư vào các lĩnh vực ưu tiên và có tác động tích cực đến sự phát triển chung của nền kinh tế. Việc áp dụng đúng các quy định về miễn thuế không chỉ giúp doanh nghiệp giảm bớt gánh nặng tài chính mà còn tạo điều kiện để mở rộng quy mô, nâng cao năng lực cạnh tranh và đổi mới hoạt động kinh doanh. Đồng thời, đây cũng là cơ sở quan trọng để bảo đảm sự phát triển hài hòa giữa lợi ích của doanh nghiệp và mục tiêu phát triển bền vững của quốc gia.

Trên đây là tư vấn của chúng tôi. Nếu còn vướng mắc, chưa rõ hoặc cần hỗ trợ pháp lý khác bạn vui lòng liên hệ bộ phận tư vấn pháp luật trực tuyến qua tổng đài điện thoại gọi ngay số: 1900 6162 để được giải đáp.