1. Doanh nghiệp chế xuất có được thành lập chi nhánh trong nước theo quy định hiện nay không?

Dựa theo Điều 26 của Nghị định 35/2022/NĐ-CP, các quy định đặc biệt áp dụng cho doanh nghiệp chế xuất được mô tả như sau:

- Các doanh nghiệp chế xuất có thể thực hiện các hoạt động kinh doanh khác theo quy định của pháp luật về đầu tư, pháp luật về doanh nghiệp và các quy định khác liên quan, đồng thời phải đảm bảo tuân thủ các điều kiện sau đây:

+ Khu vực lưu giữ hàng hóa phục vụ hoạt động chế xuất phải được phân cách với khu vực lưu giữ hàng hóa dành cho các hoạt động sản xuất, kinh doanh khác;

+ Phải có hạch toán riêng cho doanh thu và chi phí liên quan đến hoạt động chế xuất cùng các hoạt động kinh doanh khác;

+ Tài sản, máy móc, và thiết bị được ưu đãi về thuế áp dụng cho doanh nghiệp chế xuất không được sử dụng để phục vụ cho các hoạt động sản xuất, kinh doanh khác. Trong trường hợp sử dụng chúng cho các hoạt động kinh doanh khác, doanh nghiệp phải hoàn trả ưu đãi về thuế đã được miễn, giảm theo quy định của pháp luật thuế.

- Các doanh nghiệp chế xuất có quyền thành lập chi nhánh theo quy định của pháp luật về đầu tư, pháp luật về doanh nghiệp để thực hiện hoạt động chế xuất. Chi nhánh này sẽ được áp dụng cơ chế đối với doanh nghiệp chế xuất theo quy định của Điều này nếu chúng thực hiện hoạt động chế xuất trong các khu chế xuất, khu công nghiệp và khu kinh tế, đồng thời đáp ứng các điều kiện quy định tại khoản 2 của Điều này.

- Trong khu công nghiệp và khu kinh tế có sự hiện diện của doanh nghiệp chế xuất, các cơ chế áp dụng cho doanh nghiệp chế xuất sẽ được áp dụng nếu chúng đáp ứng các điều kiện quy định tại khoản 2 của Điều này.

- Trong khu chế xuất, có doanh nghiệp chuyên sản xuất và cung ứng dịch vụ cho ngành công nghiệp sản xuất.

Dựa theo các quy định nêu trên, doanh nghiệp chế xuất được phép thành lập chi nhánh, bao gồm cả chi nhánh trong nước và chi nhánh nước ngoài, theo quy định của pháp luật về đầu tư và doanh nghiệp để thực hiện các hoạt động chế xuất. Theo quy định này, chi nhánh của doanh nghiệp chế xuất sẽ được áp dụng cơ chế đặc biệt áp dụng cho doanh nghiệp chế xuất, như quy định tại Điều 26 của Nghị định 35/2022/NĐ-CP, trong trường hợp thực hiện hoạt động chế xuất trong khu chế xuất, khu công nghiệp, khu kinh tế và đồng thời đáp ứng các điều kiện quy định tại khoản 2 của Điều này.

2. Chi nhánh của doanh nghiệp chế xuất được thành lập để hoạt động mua bán hàng hóa thì có phải nộp thuế giá trị gia tăng?

Thuế giá trị gia tăng (GTGT) áp dụng đối với chi nhánh của doanh nghiệp chế xuất được quy định trong Điều 3, Khoản 6 của Thông tư 219/2013/TT-BTC như sau:

Người nộp thuế GTGT có thể là tổ chức hoặc cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT tại Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức hoặc tổ chức kinh doanh (gọi chung là cơ sở kinh doanh). Người nhập khẩu, bao gồm cả tổ chức và cá nhân, thực hiện việc mua hàng hóa hoặc dịch vụ từ nước ngoài và phải chịu thuế GTGT.

Chi nhánh của doanh nghiệp chế xuất được thành lập để thực hiện các hoạt động mua bán hàng hóa và các hoạt động liên quan trực tiếp đến mua bán hàng hóa tại Việt Nam theo quy định của pháp luật về khu công nghiệp, khu chế xuất và khu kinh tế.

Ví dụ cụ thể là Công ty TNHH Sanko, một doanh nghiệp chế xuất. Ngoài việc sản xuất hàng hóa để xuất khẩu, công ty này cũng được cấp phép thực hiện quyền nhập khẩu để bán hoặc xuất khẩu. Chi nhánh của Công ty TNHH Sanko được thành lập để thực hiện các hoạt động này theo quy định của pháp luật. Chi nhánh này hạch toán riêng và kê khai, nộp thuế GTGT độc lập cho hoạt động này, không kết hợp với hoạt động sản xuất để xuất khẩu.

Khi nhập khẩu hàng hóa để phân phối (bán ra), Chi nhánh của Công ty TNHH Sanko thực hiện kê khai và nộp thuế GTGT tại khâu nhập khẩu. Trong quá trình bán ra (bao gồm cả xuất khẩu), Công ty TNHH Sanko sử dụng hóa đơn, kê khai và nộp thuế GTGT theo quy định của pháp luật.

Theo quy định, chi nhánh của doanh nghiệp chế xuất được thành lập để thực hiện các hoạt động mua bán hàng hóa và các hoạt động liên quan trực tiếp đến mua bán hàng hóa tại Việt Nam theo quy định của pháp luật về khu công nghiệp, khu chế xuất và khu kinh tế đều phải nộp thuế giá trị gia tăng.

Do đó, trong trường hợp mà bạn đã chia sẻ, chi nhánh của công ty cần thực hiện quy trình kê khai và nộp thuế giá trị gia trị gia tăng theo các quy định của pháp luật.

3. Chi nhánh của doanh nghiệp chế xuất có được áp dụng cơ chế đối với doanh nghiệp chế xuất hay không?

Chi nhánh của doanh nghiệp chế xuất được quy định trong Điều 26, Khoản 7 của Nghị định 35/2022/NĐ-CP về quy định đặc biệt áp dụng cho khu chế xuất và doanh nghiệp chế xuất như sau:

- Trong khu công nghiệp, có thể có các phân khu công nghiệp đặc biệt dành cho doanh nghiệp chế xuất. Khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất, cũng như phân khu công nghiệp chuyên dành cho doanh nghiệp chế xuất, được phải được đóng thành bên ngoài bằng hệ thống tường rào, kèm cổng và cửa ra, vào. Điều này nhằm đảm bảo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, giám sát, và kiểm soát của các cơ quan hải quan cũng như các cơ quan chức năng có liên quan, theo quy định áp dụng cho khu phi thuế quan theo luật lệ về thuế xuất khẩu và thuế nhập khẩu.

- Doanh nghiệp chế xuất có quyền thành lập chi nhánh theo quy định của luật về đầu tư và luật về doanh nghiệp để thực hiện các hoạt động chế xuất. Chi nhánh của doanh nghiệp chế xuất sẽ áp dụng cơ chế tương ứng với doanh nghiệp chế xuất theo quy định trong Điều này, miễn là chúng thực hiện hoạt động chế xuất trong khu chế xuất, khu công nghiệp, hoặc khu kinh tế và đồng thời đáp ứng các điều kiện được quy định tại Khoản 2 của Điều này.

- Trong khu công nghiệp, khu kinh tế có sự hiện diện của doanh nghiệp chế xuất, cũng sẽ được áp dụng cơ chế tương ứng với doanh nghiệp chế xuất nếu chúng đáp ứng đủ các điều kiện được quy định tại Khoản 2 của Điều này.

Do đó, theo quy định, chi nhánh của doanh nghiệp chế xuất sẽ được áp dụng cơ chế đặc biệt tương ứng với doanh nghiệp chế xuất, miễn là thực hiện các hoạt động chế xuất trong khu chế xuất, khu công nghiệp, khu kinh tế và đồng thời đáp ứng đầy đủ các điều kiện được quy định tại Khoản 2 của Điều 26 như đã nêu trên.

4. Doanh nghiệp chế xuất chỉ có hoạt động xuất khẩu thì có cần nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng?

Theo quy định của Khoản 3, Điều 7 trong Nghị định 126/2020/NĐ-CP, doanh nghiệp chế xuất chỉ hoạt động trong lĩnh vực xuất khẩu sẽ không phải nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng. Cụ thể, người nộp thuế sẽ được miễn khai thuế trong các trường hợp sau đây:

- Người nộp thuế chỉ có hoạt động, kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế theo quy định của pháp luật về từng loại thuế.

- Cá nhân có thu nhập được miễn thuế theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân và quy định tại điểm b khoản 2 Điều 79 của Luật Quản lý thuế trừ cá nhân nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản, chuyển nhượng bất động sản.

- Đối với doanh nghiệp chế xuất chỉ có hoạt động xuất khẩu, không cần nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng.

- Người nộp thuế tạm ngừng hoạt động, kinh doanh theo quy định tại Điều 4 của Nghị định này.

- Người nộp thuế nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế, trừ trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng, tổ chức lại doanh nghiệp theo quy định của Khoản 4, Điều 44 của Luật Quản lý thuế.

Như vậy, theo quy định trên, trong trường hợp doanh nghiệp chế xuất chỉ có hoạt động xuất khẩu thì không cần phải nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng.

Bài viết liên quan: Quy định về kê khai thuế GTGT đối với doanh nghiệp chế xuất

Luật Minh Khuê xin tiếp nhận yêu cầu tư vấn của quý khách hàng qua số hotline: 1900.6162 hoặc email: lienhe@luatminhkhue.vn. Xin trân trọng cảm ơn quý bạn đọc đã quan tâm theo dõi nội dung bài viết!