1. Có được hoàn thuế nhập khẩu bóng cao áp 2Kw, bộ ổn áp ?

Thưa Luật Sư! Mong luật sư tư vấn giúp tôi trường hợp sau: Công ty tôi nhập khẩu thiết bị chiếu sáng(bao gồm bóng cao áp 2Kw; bộ ổn áp) phục vụ cho tàu đánh bắt xa bờ để bán cho ngư dân. Theo tìm hiểu tôi được biết những thiết bị này không thuộc đối tượng chịu thuế VAT 10%. Nhưng khi làm thủ tục nhập khẩu tôi vẫn phải chi trả khoản thuế này.
Vậy chúng tôi có được hoàn khoản thuế này không?thủ tục cần những gì?khi xuất hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) cho ngư dân thì để thuế VAT 10% hay 0% ?
Rất mong Luật Sư tư vấn giúp. Tôi xin chân thành cảm ơn.

>> Luật sư tư vấn pháp luật thuế về thủ tục hoàn thuế, gọi: 1900.6162

Trả lời:

Chào bạn cảm ơn bạn đã tin tưởng và gửi câu hỏi đề nghị tư vấn luật đến Công ty Luật Minh Khuê. Nội dung câu hỏi của bạn đã được Chúng tôi nghiên cứu và tư vấn cụ thể như sau:

1. Về thuế GTGT khi nhập khẩu:

Căn cứ vào khoản 17; Điều 4 của Thông tư 219/2013/TT-BTC Hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng có quy định về hàng hóa thuộc loại trong nước chưa sản xuất được nhập khẩu không chịu thuế giá trị gia tăng như sau:

Điều 4. Đối tượng không chịu thuế GTGT

17. Hàng hóa thuộc loại trong nước chưa sản xuất được nhập khẩu trong các trường hợp sau:

a) Máy móc, thiết bị, phụ tùng, vật tư nhập khẩu để sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ;

b) Máy móc, thiết bị, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng và vật tư cần nhập khẩu để tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu, khí đốt;

c) Tàu bay (bao gồm cả động cơ tàu bay), dàn khoan, tàu thủy thuộc loại trong nước chưa sản xuất được nhập khẩu để tạo tài sản cố định của doanh nghiệp hoặc thuê của nước ngoài để sử dụng cho sản xuất, kinh doanh, cho thuê, cho thuê lại.

Qua những gì bạn trình bày thì công ty bạn nhập khẩu bóng cao áp 2Kw; bộ ổn áp, trong đó công ty nhập khẩu để bán cho ngư dân như vậy những máy móc, thiết bị này nhập khẩu không để tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu, phát triển công nghệ. Do đó hàng hóa mà công ty nhập khẩu sẽ vẫn phải chịu thuế giá trị gia tăng.

Theo biểu thuế GTGT ban hành kèm theo thông tư 83/2014/TT-BTC thì mặt hàng này chịu thuế suất thuế GTGT là 10%.

2. Về vấn đề thuế suất khi bạn bán những hàng hóa này cho ngư dân:

Theo quy định tại Điều 11 Thông tư 219/2013/TT-BTC thì mặt hàng này chịu thuế suất thuế GTGT là 10%

3. Về vấn đề hoàn thuế:

Nếu công ty bạn tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, sau lũy kế sau ít nhất mười hai tháng tính từ tháng đầu tiên hoặc sau ít nhất bốn quý tính từ quý đầu tiên phát sinh số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết mà vẫn còn số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế.

Như vậy, việc hoàn thuế sẽ phụ thuộc vào phương pháp tính thuế và tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Mọi vướng mắc bạn vui lòng trao đổi trực tiếp với bộ phận luật sư tư vấn pháp luật trực tuyến qua tổng đài 24/7 gọi số: 1900.6162 hoặc gửi qua email: Tư vấn pháp luật qua Email để nhận được sự tư vấn, hỗ trợ từ Luật Minh Khuê.

>> Xem thêm:  Tư vấn về khai hoàn thuế khi hóa đơn không khớp với nhà cung cấp ? Thời hạn xét hoàn thuế ?

2. Hướng dẫn bổ sung hồ sơ xét hoàn thuế nhập khẩu ?

Ngày 08 tháng 4 năm 2004, Tổng Cục Hải Quan (Bộ Tài Chính) ban hành Công văn 1525/TCHQ-KTTT bổ sung hồ sơ xét hoàn thuế nhập khẩu với nội dung:

BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC HẢI QUAN
********

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
********

Số: 1525/TCHQ-KTTT
V/v bổ sung hồ sơ xét hoàn thuế nhập khẩu

Hà Nội, ngày 08 tháng 4 năm 2004

Kính gửi:

Công ty TNHH sản xuất thương mại và XNK May Mắn
(157 Lý Chính Thắng, P7, Q3, TP.HCM)

Tổng cục Hải quan nhận được công văn số 86/CVCT ngày 29 tháng 3 năm 2004 của Công ty TNHH sản xuất thương mại và XNK May Mắn về việc đề nghị hoàn thuế nhập khẩu đối với lô hàng điện thoại di động NOKIA 6510 không tiêu thụ được ở Việt Nam, phải xuất trả lại chủ hàng nước ngoài. Về vấn đề này, Tổng cục Hải quan có ý kiến như sau:

Căn cứ quy định tại tiết 1, điểm 1 mục I phần E Thông tư số 172/1998/TT /BTC ngày 22 tháng 12 năm 1998 và Thông tư số 151/1999/TT /BTC ngày 30 tháng 12 năm 1999 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 54/CP ngày 28 tháng 8 năm 1993 và Nghị định số 94/1998/NĐ-CP ngày 17 tháng 11 năm 1998 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu;

Căn cứ Quyết định số 1490/2003/QĐ-TCHQ ngày 18 tháng 11 năm 2003 của Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan về việc ban hành quy trình xét miễn, hoàn thuế xuất khẩu, thuế đối với hàng hoá XNK thì:

Bộ hồ sơ xét hoàn thuế nhập khẩu đối với lô hàng điện thoại di động NOKIA 6510 không tiêu thụ được ở Việt Nam, phải xuất trả lại chủ hàng nước ngoài của công ty hiện còn thiếu các giấy tờ sau:

- Hợp đồng nhập khẩu lô hàng điện thoại di động NOKIA 6510;

- Dấu “Sao y bản chính” có chữ kỹ của lãnh đạo Công ty trên tờ khai hàng nhập khẩu và các phụ lục tờ khai.

- Xác nhận bổ sung của Chi cục Hải quan cửa khẩu sân bay Tân Sơn Nhất về việc “Hàng xuất khẩu theo tờ khai nhập khẩu nào” tại phần dành cho kiểm tra của Hải quan của tờ khai hàng xuất khẩu số 07730/XK /KD ngày 19 tháng 6 năm 2003 theo hướng dẫn tại công văn 1464/TCHQ-KTTT của Tổng cục Hải quan.

Tổng cục Hải quan thông báo để Công ty TNHH sản xuất thương mại và XNK May Mắn biết, làm việc với Chi cục Hải quan cửa khẩu sân bay Tân Sơn Nhất để được giải quyết cụ thể. Sau khi hoàn chỉnh bộ hồ sơ xét hoàn thuế theo quy định, đề nghị Công ty gửi về Tổng cục Hải quan (Vụ kiểm tra thu thuế XNK) - 162 Nguyễn Văn Cừ - Q. Long Biên - Hà Nội.

KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG TỔNG CỤC HẢI QUAN
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG




Đặng Thị Bình An

>> Xem thêm:  Điều kiện được hoàn thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là gì ? Nộp hồ sơ hoàn thuế ở đâu ? Cách xác định số thuế nộp thừa ?

3. Thủ tục hoàn thuế nhập khẩu thực hiện như thế nào ?

Ngày 21 tháng 7 năm 2009, Tổng Cục Hải Quan ban hành Công văn 4321/TCHQ-KTTT thủ tục hoàn thuế nhập khẩu:

BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC HẢI QUAN
-------

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------

Số: 4321/TCHQ-KTTT
V/v thủ tục hoàn thuế nhập khẩu

Hà Nội, ngày 21 tháng 7 năm 2009

Kính gửi: Cục Hải quan tỉnh Điện Biên

Trả lời công văn số 174/HQĐB-NV ngày 20/6/2009 của Cục Hảiquan tỉnh Điện Biên về vướng mắc thủ tục hoàn thuế nhập khẩu đối với trường hợpnhập khẩu vật tư, nguyên liệu để sản xuất hàng tiêu thụ trong nước nhưng sau đótìm được thị trường xuất khẩu; Tổng cục Hải quan có ý kiến như sau:

Căn cứ Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; Luật Quản lýthuế; Nghị định 149/2005/NĐ-CP ngày 8/12/2005; Nghị định 85/2007/NĐ-CP ngày25/5/2007 của Chính phủ; Thông tư 59/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007; Thông tư 79/2009/TT-BTC ngày 20/4/2009 của Bộ Tài chính, hướng dẫn về thủ tục hải quan;kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đốivới hàng hoá xuất khẩu nhập khẩu thì:

1. Đối với trường hợp nhập khẩu vật tư, nguyên liệu để sảnxuất hàng tiêu thụ trong nước nhưng sau đó tìm được thị trường xuất khẩu, đãthực xuất khẩu sản phẩm trong thời điểm Thông tư 59/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007của Bộ Tài chính còn hiệu lực thì doanh nghiệp phải xây dựng định mức thực tếgửi cơ quan hải quan trước khi làm thủ tục hoàn thuế. Giám đốc doanh nghiệpphải chịu trách nhiệm về định mức này.

Nếu doanh nghiệp đăng ký tờ khai và đã thực xuất khẩu sảnphẩm tại thời điểm Thông tư 79/2009/TT-BTC ngày 20/4/2009 của Bộ Tài chính cóhiệu lực thì định mức phải được đăng ký với cơ quan hải quan trước khi làm thủtục xuất khẩu lô hàng đầu tiên của mã sản phẩm trong bảng đăng ký định mức.

2. Trường hợp hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế sau,nếu có nghi vấn định mức cơ quan hải quan kiểm tra định mức tiêu hao nguyênliệu vật tư và thực tế hoạt động sản xuất, kinh doanh của đơn vị theo qui tạiđịnh Điểm 3.2 Mục IV Phần E Thông tư 59/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007; Điểm bKhoản 5 Điều 33 Thông tư 79/2009/TT-BTC ngày 20/4/2009 của Bộ Tài chính.

3. Theo qui định tại Điểm 7.3 Thông tư 05/2009/TT-BTC ngày13/01/2009 của Bộ Tài chính "Định mức sử dụng nguyên vật liệu do doanhnghiệp tự xây dựng phải được thông báo bằng văn bản với cơ quan hải quan trướckhi làm thủ tục xuất khẩu lô hàng đầu tiên của mã sản phẩm". Qui định nàychỉ có hiệu lực thi hành đối với loại hình nhập khẩu nguyên liệu, vật tư để sảnxuất hàng hoá xuất khẩu. Đối với trường hợp nhập khẩu vật tư, nguyên liệu đểsản xuất hàng tiêu thụ trong nước sau đó tìm được thị trường xuất khẩu thì thựchiện theo qui định tại Thông tư 59/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính.

Tổng cục Hải quan thông báo để Cục Hải quan tỉnh Điện Biênbiết và thực hiện./.

TUQ. TỔNG CỤC TRƯỞNG
KT. VỤ TRƯỞNG VỤ KIỂM TRA THU THUẾ-XNK
PHÓ VỤ TRƯỞNG




Nguyễn Ngọc Hưng

>> Xem thêm:  Mẫu quyết định về việc hoàn thuế mới nhất năm 2021 ? Hướng dẫn thủ tục xin hoàn thuế ?

4. Chứng từ thanh toán trong quá trình xét hoàn thuế nhập khẩu ?

Ngày 26 tháng 06 năm 2006, Tổng Cục Hải Quan (Bộ Tài chính) ban hành ông văn 2798/TCHQ-KTTT chứng từ thanh toán trong quá trình xét hoàn thuế nhập khẩu Công ty TNHH BP Petco:

BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC HẢI QUAN
******

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

********

Số: 2798/TCHQ-KTTT
V/v: chứng từ thanh toán

Hà Nội, ngày 26 tháng 06 năm 2006

Kính gửi: Cục Hải quan TP. Hồ Chí Minh

Trả lời công văn số 1721/HQTP-NV ngày 24/5/2006 của Cục Hải quan TP. Hồ Chí Minh về vướng mắc chứng từ thanh toán trong quá trình xét hoàn thuế nhập khẩu của Công ty TNHH BP Petco, Tổng cục Hải quan có ý kiến như sau:

- Đối với các lô hàng xuất khẩu của Công ty BP Petco có ngày đăng ký tờ khai trước ngày 1/10/2002 thì chứng từ thanh toán được áp dụng theo hướng dẫn tại công văn số 10061 TC/TCT ngày 29/9/2003 của Bộ Tài chính để xem xét hoàn thuế nhập khẩu.

- Đối với các lô hàng xuất khẩu đăng ký tờ khai từ ngày 1/10/2002 trở đi do người mua nước ngoài thanh toán trước khi xuất khẩu, trên chứng từ không thể hiện thanh toán cho hợp đồng xuất khẩu nào thì chứng từ thanh toán phải là bản gốc đồng thời đề nghị Công ty xuất trình văn bản xác nhận việc thanh toán trước hoặc biên bản đối chiếu thanh toán định kỳ giữa hai Công ty để làm cơ sở thanh khoản.

Trường hợp có nghi vấn doanh nghiệp khai báo, cung cấp chứng từ thanh toán để thanh khoản thuế không đúng, Cục Hải quan TP. Hồ Chí Minh phối hợp với Cục thuế nơi quản lý doanh nghiệp để kiểm tra sổ sách kế toán về tình hình nhập nguyên liệu, xuất kho đưa vào sản xuất và xuất khẩu của lô hàng đang thanh khoản và hoạt động XNK của Công ty (bao gồm cả hoạt động XNK không liên quan đến lô hàng yêu cầu hoàn thuế) trước khi thực hiện thanh khoản thuế nguyên liệu nhập khẩu sản xuất hàng xuất khẩu.

Sau khi thanh khoản, đề nghị Cục Hải quan TP. Hồ Chí Minh đóng dấu đã thanh khoản lên chứng từ gốc do doanh nghiệp xuất trình để tránh tình trạng lợi dụng quay vòng chứng từ thanh khoản cho các lô hàng sau.

Tổng cục Hải quan thông báo để Cục Hải quan TP. Hồ Chí Minh biết và thực hiện./.



Nơi nhận:
- Như trên;
- Lưu: VT (2), Vụ KTTT (3)

KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG




Đặng Thị Bình An

>> Xem thêm:  Hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân theo quy định mới nhất năm 2021 ?

5. Hướng dẫn thủ tục hồ sở xử lý hoàn thuế nhập khẩu ?

Ngày 24 tháng 12 năm 2001, Tổng cục hải quan ban hành Công văn số 5849/TCHQ-KTTT về việc thủ tục hồ sở xử lý hoàn thuế nhập khẩu:
CÔNG VĂN
CỦA TỔNGCỤC HẢI QUAN SỐ 5849/TCHQ-KTTT
NGÀY 24 THÁNG 12 NĂM 2001 VỀ VIỆC THỦ TỤC HỒ SƠ
XỬ LÝ HOÀN THUẾ NHẬP KHẨU

>> Xem thêm:  Mẫu đề nghị hoàn thuế mới nhất năm 2021 ? Cách đăng ký thủ tục xin hoàn thuế ?

Kính gửi: Cục Hải quan các tỉnh, thành phố

Căn cứ quy định tạiThông tư số 172/1998/TT-BTC ngày 22/12/1998, Công văn số 1482/TC-TCT ngày11/4/2000 và Công văn số 11842 TC-TCT ngày 10/12/2001 của Bộ Tài chính; Côngvăn số 1092/NHNN-QLNH ngày 6/9/2001 của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam về việcthanh toán đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu;

Tổng cục Hải quanhướng dẫn về thủ tục hồ sơ xử lý hoàn thuế nhập khẩu đối với nguyên liệu nhậpkhẩu để sản xuất hàng xuất khẩu như sau:

Khi nộp hồ sơ xin hoàn thuế nhập khẩu đối với vật tư, nguyênliệu nhập khẩu để sản xuất hàng nhập khẩu, ngoài thủ tục hồ sơ theo quy địnhtại điểm g, khoản 1, mục I, phần E Thông tư số 172/1998/TT-BTC ngày 22/12/1998của Bộ Tài chính, doanh nghiệp phải gửi kèm bản kê chứng từ giải trình thanhtoán lô hàng xuất khẩu và bản photocopy các chứng từ thanh toán có đóng dấu saoy bản chính của doanh nghiệp.

Đối với các trường hợp thanh toán bằng USD (đô la Mỹ) tiềnmặt, doanh nghiệp phải xuất trình giấy phép của Ngân hàng Nhà nước về việc chothu ngoại tệ tiền mặt từ xuất khẩu. Các cơ quan sau đây có thẩm quyền cấp giấyphép cho thu ngoại tệ tiền mặt từ xuất khẩu:

- Trung ương:Vụ Quản lý ngoại hối - Ngân hàng Nhà nước Việt Nam.

- địa phương:Chi nhánh Ngân hàng Nhà nước tỉnh biên giới.

Yêu cầu Cục Hải quan các tỉnh, thành phố khi thực hiện xemxét giải quyết thủ tục hoàn thuế cho đối tượng trên, kiểm tra kỹ hợp đồng ngoạithương ký với phía nước ngoài của các doanh nghiệp, nếu trên hợp đồng có điềukhoản thanh toán bằng tiền mặt và doanh nghiệp xuất trình được giấy phép củangân hàng nhà nước thì xử lý hoàn thuế cho doanh nghiệp.

Tổng cục Hải quan thông báo để các Cục hải quan tỉnh, thànhphố biết và triển khai thực hiện. Đồng thời niêm yết công khai tại các địa điểmlàm thủ tục hải quan để các doanh nghiệp hoàn tất hồ sơ xét hoàn thuế nhập khẩucho đối tượng hàng hoá trên đúng quy định.

6. Thủ tục hoàn thuế nhập khẩu gạo từ Lào ?

Ngày 03 tháng 01 năm 2007, Tổng Cục Hải Quan (Bộ Tài Chính) ban hành ông văn 34/TCHQ-KTTT hoàn thuế nhập khẩu gạo từ Lào:

BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC HẢI QUAN

******

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

********

Số: 34/TCHQ-KTTT
V/v: hoàn thuế nhập khẩu gạo từ Lào

Hà Nội, ngày 03 tháng 01 năm 2007

Kính gửi:

- Ủy ban nhân dân tỉnh Quảng Trị
- Cục hải quan Quảng Trị

Tổng cục Hải quan nhận được công văn số 3095/UBND-TM ngày 26/12/2006 của Ủy ban nhân dân tỉnh Quảng Trị về việc: hoàn thuế nhập khẩu cho các lô hàng gạo nhập khẩu từ Lào tại Cục Hải quan tỉnh Quảng Trị; Tổng cục Hải quan có ý kiến như sau:

Căn cứ Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và các Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu;

Căn cứ điểm 13, mục I và mục III, phần E, Thông tư số 113/2005/TT-BTC ngày 15/12/2005 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu;

Căn cứ Thông tư số 28/2004/TT-BTC ngày 31/3/2004 của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn thực hiện việc giảm thuế nhập khẩu hàng hóa có xuất xứ từ Lào.

Tổng cục Hải quan xin chuyển công văn số 3095/UBND-TM ngày 26/12/2006 của Ủy ban nhân dân tỉnh Quảng Trị để Cục Hải quan tỉnh Quảng Trị xử lý theo chức năng và thẩm quyền quy định.

Tổng cục Hải quan thông báo để Ủy ban nhân dân tỉnh Quảng Trị, Cục Hải quan tỉnh Quảng Trị biết./.


Nơi nhận:
- Như trên;
- Lưu: VT, KTTT.

KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG




Nguyễn Ngọc Túc

>> Xem thêm:  Làm gì để được hoàn thuế thu nhập cá nhân do đã đóng thừa ? Nơi nộp hồ sơ hoàn thuế TNCN ?