1. Công ty có phải làm thủ tục hoàn thuế TNCN nhân viên đã nghỉ việc ?

Xin chào Luật Minh Khuê ! Tôi đã làm việc tại 1 công ty từ năm 2015 đến tháng 8 năm 2017. Đã ủy quyền quyết toán thuế cho công ty. Tháng 8 năm 2017 thì nghỉ việc và đến nay không làm ở nơi khác. Cho tôi hỏi vậy việc làm thủ tục hoàn thuế thu nhập cá nhân năm 2017 của tôi công ty trên có trách nhiệm phải làm không? Nếu công ty không làm thì có trái với luật lao động hay luật thuế không ?
Mong Luật sư tư vấn giúp tôi ! Xin cám ơn !

Trả lời:

Chào bạn, cảm ơn bạn đã tin tưởng và gửi câu hỏi đề nghị tư vấn luật đến Bộ phận luật sư tư vấn pháp luật của Công ty Luật Minh Khuê. Nội dung câu hỏi của bạn đã được đội ngũ luật sư của Chúng tôi nghiên cứu và tư vấn cụ thể như sau:

1. Điều kiện ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN):

Theo quy định tại khoản 3 Điều 21 Thông tư 92/2015/TT-BTC quy định cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công được ủy quyền cho tổ chức chi trả quyết toán thay trong các trường hợp sau :

Trường hợp 1 : Cá nhân chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 (ba) tháng trở lên tại một tổ chức, cá nhân trả thu nhập và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 (mười hai) tháng trong năm.

Trường hợp 2 : Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 (ba) tháng trở lên tại một tổ chức, cá nhân trả thu nhập và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 (mười hai) tháng trong năm, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng đã được đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế 10% mà không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.

Trường hợp 3 : Cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới trong trường hợp tổ chức cũ thực hiện chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi doanh nghiệp. Cuối năm người lao động có ủy quyền quyết toán thuế thì tổ chức mới phải thu lại chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân do tổ chức cũ đã cấp cho người lao động (nếu có) để làm căn cứ tổng hợp thu nhập, số thuế đã khấu trừ và quyết toán thuế thay cho người lao động.

Như vậy đối với cá nhân bạn tại thời điểm quyết toán thuế TNCN bạn đã không còn làm việc tại công ty. Do đó trường hợp này của mình sẽ không thuộc trường hợp ủy quyền quyết toán thuế TNCN. Bạn sẽ yêu cầu công ty cung cấp chứng từ khấu trừ thuế nếu có, sau đó tự mình thực hiện quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế.

2. Trường hợp không được ủy quyền quyết toán thuế TNCN:

Ngoài ra theo công văn 5749/CT-TNCN của Cục thuế Thành phố Hà Nội hướng dẫn quyết toán thuế TNCN, trong đó nêu rõ các đối tượng phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân, các trường hợp không phải thực hiện quyết toán thuế, cũng như các trường hợp người lao động được và không được ủy quyền quyết toán thuế.

Trường hợp 1 : Người lao động đảm bảo điều kiện được ủy quyền nhưng đã được doanh nghiệp cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN thì không ủy quyền quyết toán thuế cho doanh nghiệp, trừ trường hợp doanh nghiệp đã thu hồi và hủy chứng từ khấu trừ thuế đã cấp cho người lao động.

Trường hợp 2 : Người lao động có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một doanh nghiệp nhưng vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế không còn làm việc tại doanh nghiệp đó.

Trường hợp 3 : Người lao động có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một doanh nghiệp, đồng thời có thu nhập vãng lai chưa khấu trừ thuế hoặc khấu trừ thuế chưa đủ (bao gồm trường hợp chưa đến mức khấu trừ và đã đến mức khấu trừ nhưng không khấu trừ).

Trường hợp 4 : Người lao động có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại nhiều doanh nghiệp.

Trường hợp 5 : Người lao động chỉ có thu nhập vãng lai đã khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% (kể cả trường hợp có thu nhập vãng lai duy nhất tại một nơi).

Trường hợp 6 : Người lao động chưa đăng ký mã số thuế.

Trường hợp 7 : Người lao động có thu nhập từ tiền lương, tiền công đồng thời thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo thì không ủy quyền quyết toán thuế mà người lao động tự khai quyết toán thuế kèm theo hồ sơ xét giảm thuế theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 46 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013.

3. Điều chỉnh sau khi đã ủy quyền quyết toán thuế:

Cá nhân sau khi đã ủy quyền quyết toán thuế, tổ chức trả thu nhập đã thực hiện quyết toán thuế thay cho cá nhân, nếu phát hiện cá nhân thuộc diện trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế thì tổ chức trả thu nhập không điều chỉnh lại quyết toán thuế TNCN của tổ chức trả thu nhập, chỉ cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân theo số quyết toán và ghi vào góc bên trái của chứng từ khấu trừ thuế nội dung : Công ty….( TNHH Luật Minh Khuê) đã quyết toán thuế TNCN thay cho Ông/bà … theo ủy quyền tại dòng ( số thứ tự )…của Phụ lục Bảng kê 05-1/BK-TNCN để cá nhân trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế.

Như vậy tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế TNCN và quyết toán thuế TNCN thay cho các cá nhân ủy quyền không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế. Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế TNCN.

4. Điều kiện và Hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân:

Theo quy định tại Khoản 2 Điều 8 Luật thuế thu nhập các nhân thì các trường hợp được hoàn thuế quy định như sau:

-Số tiền thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp;

-Cá nhân đã nộp thuế nhưng có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế;

-Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

Bên cạnh đó theo điều 23 Thông tư 92/2015/TT-BTC Sửa đổi, bổ sung Điều 53 Thông tư số 156/2013/TT –BTC như sau:

Đối với doanh nghiệp trả thu nhập thực hiện quyết toán thay cho các cá nhân có ủy quyền quyết toán thuế, hồ sơ hoàn thuế bao gồm:

- Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước theo mẫu số 01/ĐNHT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC.

- Bản chụp chứng từ, biên lai nộp thuế thu nhập cá nhân và người đại diện hợp pháp của tổ chức, cá nhân trả thu nhập ký cam kết chịu trách nhiệm tại bản chụp đó.

Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế nếu có số thuế nộp thừa thì cá nhân không phải nộp hồ sơ hoàn thuế mà chỉ cần ghi số thuế đề nghị hoàn vào chỉ tiêu [47] - “Số thuế hoàn trả vào tài khoản NNT” hoặc chỉ tiêu [49] - “Tổng số thuế bù trừ cho các phát sinh của kỳ sau” tại tờ khai quyết toán thuế theo mẫu số 02/QTT-TNCN khi quyết toán thuế

Nếu còn vướng mắc, chưa rõ hoặc cần hỗ trợ pháp lý khác bạn vui lòng liên hệ bộ phận tư vấn pháp luật trực tuyến qua tổng đài điện thoại, gọi ngay số: 1900.6162 để được giải đáp. Trân trọng./.

>> Xem thêm:  Miễn thuế là gì ? Chế độ giảm thuế thu nhập cá nhân

2. Thủ tục thoái trả thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao ?

Ngày 24 tháng 06 năm 2008, Tổng Cục Thuế (Bộ Tài Chính) ban hành Công văn 2428/TCT-TNCN Hướng dẫn hoàn thuế TNCN của ông Phạm Hữu Hoàn, nội dung như sau:

BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
-------

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
--------------

Số: 2428/TCT-TNCN
V/v Hướng dẫn việc hoàn thuế TNCN của ông Phạm Hữu Hoàn

Hà Nội, ngày 24 tháng 06 năm 2008

Kínhgửi: Cục Thuế thành phố Hà Nội

Trả lời công văn số 6767/CT-TNCNngày 30/5/2008 của Cục Thuế thành phố Hà Nội về việc hướng dẫn hoàn thuế TNCNcủa ông Phạm Hữu Hoàn, trú tại số 8 ngách 16/1 phố Thái Hà, Đống Đa, Hà Nội.Vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

1. Về chứng từ thu nộp thuế:

Theo quy định tại điểm 6 mục Iphần G Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn vềHồ sơ hoàn thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao:

- Văn bản đề nghị hoàn thuế …;

- Bản sao chứng minh nhân dânhoặc hộ chiếu;

- Tờ khai quyết toán thuế thunhập cá nhân;

- Chứng từ khấu trừ thuế thunhập; Biên lai thuế thu nhập (bản chính);

- Chứng từ xác định tình trạngkết thúc thời gian làm việc như: Quyết định nghỉ hưu, Quyết định thôi việc,Biên bản thanh lý hợp đồng, Bảng kê xác định ngày cư trú (nếu có);

- Giấy ủy quyền …;

Theo quy định tại điểm 2.1 mụcIV Thông tư số 81/2004/TT-BTC ngày 13/8/2004 của Bộ Tài chính hướng dẫn về: Cơquan chi trả thu nhập có trách nhiệm:

“- Cấp biên lai thuế thu nhậpcho cá nhân có nhu cầu cấp biên lai và cấp chứng từ khấu trừ thuế thu nhập chocá nhân để xác nhận số tiền thuế thu nhập mà cơ quan chi trả đã thực hiện khấutrừ…”

Căn cứ các quy định trên, trườnghợp trong năm 2007 Công ty British American Tobaco Vietnam (BAT) đã khấu trừtiền thuế TNCN của ông Phạm Hữu Hoàn và cấp biên lai thuế TNCN vào tháng 3/2008để xác nhận số tiền đã khấu trừ của ông Hoàn năm 2007. Nếu đảm bảo đủ hồ sơhoàn thuế như quy định tại điểm 6, mục I phần G Thông tư số 60/2007/TT-BTC (nêutrên) thì được hoàn trả thuế theo quy định.

2. Về nơi nhận hồ sơ hoàn thuế và thủ tục thoái trả thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao:

Các vướng mắc này, Bộ Tài chínhđã có công văn số 6122/BTC-TCT ngày 27/5/2008 hướng dẫn cụ thể về hoàn thuếTNCN. Đề nghị Cục Thuế thành phố Hà Nội thực hiện theo nội dung công văn trên.

Tổng cục Thuế trả lời để CụcThuế thành phố Hà Nội được biết và thực hiện./.

Nơi nhận:
- Như trên;
- Vụ Pháp chế;
- Ban Hỗ trợ Pháp chế, TTTĐ;
- Lưu: VT, TNCN.

KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG




Lê Hồng Hải

>> Xem thêm:  Thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao là gì ? Các loại thuế thu nhập hiện nay

3. Thủ tục hoàn thuế thu nhập cá nhân nhận lương Net ?

Ngày 31 tháng 12 năm 2014, Tổng Cục Thuế (Bộ Tài Chính) ban hành Công văn 5954/TCT-TNCN 2014 thủ tục hoàn thuế thu nhập cá nhân nhận lương Net:

BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
--------

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------

Số: 5954/TCT-TNCN
V/v Thủ tục hoàn thuế thu nhập cá nhân nhận lương Net.

Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2014

Kínhgửi: Công ty Điện lực TNHH BOT Phú Mỹ 3
(Biệt thự Tulip 27, 36 Thảo Điền, Quận 2, TP. Hồ Chí Minh)

Tổng cục Thuế nhận đượccông văn số PM3.O.2014/250 ngày 24/11/2014 của Công ty Điện lực TNHH BOT Phú Mỹ3 góp ý về thủ tục quy định cho việc đề nghị hoàn thuế thu nhập cá nhân của cáccá nhân hưởng lương Net (lương không bao gồm thuế) vào tài khoản công ty. Vềvấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Tại Khoản 1 Điều 24 LuậtThuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 của Quốc hội quy định:

"Điều 24. Tráchnhiệm của tổ chức, cá nhân trả thu nhập và trách nhiệm của đối tượng nộp thuếlà cá nhân cư trú

1. Trách nhiệm kê khai,khấu trừ, nộp thuế, quyết toán thuế được quy định như sau:

a) Tổ chức, cá nhân trảthu nhập có trách nhiệm kê khai, khấu trừ, nộp thuế vào ngân sách nhà nước vàquyết toán thuế đối với các loại thu nhập chịu thuế trả cho đối tượng nộp thuế;

b) Cá nhân có thu nhậpchịu thuế có trách nhiệm kê khai, nộp thuế vào ngân sách nhà nước và quyết toánthuế đối với mọi khoản thu nhập theo quy định của pháp luật về quản lýthuế."

- Tại Khoản 2 Điều 2 vàKhoản 2 Điều 4 Nghị định số 111/2011/NĐ-CP ngày 05/12/2011 của Chính phủ quyđịnh:

"2. “Hợp pháp hóalãnh sự" là việc cơ quan có thẩm quyền của Việt Nam chứng nhận con dấu,chữ ký, chức danh trên giấy tờ, tài liệu của nước ngoài để giấy tờ tài liệu đóđược công nhận và sử dụng tại Việt Nam."

"2. Để được công nhận và sửdụng tại Việt Nam, các giấy tờ, tài liệu của nước ngoài phải được hợp pháp hóalãnh sự, trừ trường hợp quy định tại Điều 9 Nghị định này."

- Tại Khoản 4 Điều 7 vàKhoản 2 Điều 28 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chínhhướng dẫn:

"4. Quy đổi thu nhậpkhông bao gồm thuế thành thu nhập tính thuế

Trường hợp tổ chức, cánhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công cho người lao động theo hướng dẫntại khoản 2, Điều 2 Thông tư này không bao gồm thuế thì phải quy đổi thu nhậpkhông bao gồm thuế thành thu nhập tính thuế theo Phụ lục số 02/PL-TNCN ban hànhkèm theo Thông tư này để xác định thu nhập chịu thuế..."

“2. Đối với cá nhân đã uỷquyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện quyết toánthay thì việc hoàn thuế của cá nhân được thực hiện thông qua tổ chức, cá nhântrả thu nhập. Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện bù trừ số thuế nộp thừa,nộp thiếu của các cá nhân. Sau khi bù trừ, nếu còn số thuế nộp thừa thì được bùtrừ vào kỳ sau hoặc hoàn thuế nếu có đề nghị hoàn trả."

Căn cứ các quy định nêutrên thì :

1. Về nguyên tắc, tiềnthuế thu nhập cá nhân là của cá nhân người lao động.

Cá nhân đó có nghĩa vụ kêkhai và nộp thuế thu nhập cá nhân, tổ chức trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừvà kê khai số thuế thu nhập cá nhân đã khấu trừ. Trường hợp người lao động làngười nước ngoài nhận thu nhập Net có số thuế thu nhập cá nhân nộp thừa:

+ Nếu cá nhân đã uỷ quyềnquyết toán thuế cho tổ chức trả thu nhập quyết toán thay thì việc hoàn thuế thunhập cá nhân được thực hiện thông qua tổ chức trả thu nhập. Việc thanh toántiền thuế TNCN được hoàn giữa tổ chức trả thu nhập và cá nhân thực hiện theo thoảthuận tại hợp đồng lao động.

+ Nếu cá nhân trực tiếpquyết toán thuế với cơ quan thuế thì việc hoàn thuế thu nhập cá nhân được thựchiện trực tiếp cho cá nhân. Việc thanh toán tiền thuế TNCN được hoàn giữa tổchức trả thu nhập và cá nhân thực hiện theo thoả thuận tại hợp đồng lao động.

2. Về thủ tục khi cá nhânngười nước ngoài uỷ quyền cho tổ chức trả thu nhập quyết toán thay và hoàn thuếthu nhập cá nhân, để đảm bảo tính xác thực của Giấy ủy quyền, tránh xảy ratranh chấp giữa các bên về khoản tiền hoàn thuế từ ngân sách nhà nước, nếu:

+ Giấy uỷ quyền được lậptại nước ngoài và bằng tiếng nước ngoài thì phải hợp pháp hoá lãnh sự.

+ Giấy uỷ quyền được lậptại Việt Nam, bằng tiếng Việt và trường hợp cá nhân người nước ngoài đề nghịhoàn thuế vào tài khoản của mình thì không phải công chứng, chứng thực Giấy uỷquyền, trường hợp cá nhân người nước ngoài đề nghị hoàn thuế không phải vào tàikhoản của mình thì phải công chứng, chứng thực Giấy uỷ quyền.

Tổng cục Thuế trả lời đểCông ty Điện lực TNHH BOT Phú Mỹ 3 được biết./.

Nơi nhận:
- Như trên;
- Vụ HTQT;
- Vụ Pháp chế;
- Vụ KK&KTT;
- Website Tồng cục thuế;
- Lưu: VT, TNCN .

TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG
KT. VỤ TRƯỞNG VỤ QL THUẾ TNCN
PHÓ VỤ TRƯỞNG




Nguyễn Duy Minh

>> Xem thêm:  Hoàn thuế thu nhập cá nhân thực hiện như thế nào ? Thủ tục ủy quyền hoàn thuế thu nhập cá nhân ?

4. Hoàn thuế thu nhập cá nhân, quyết toán thuế TNCN ở đâu ?

Ngày 15 tháng 05 năm 2014, Tổng Cục Thuế (Bộ Tài Chính) ban hành Công văn 1746/TCT-TNCN của Tổng cục Thuế về việc hoàn thuế thu nhập cá nhân với nội dung:
BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
----------------
Số: 1746/TCT-TNCN
V/v: Hoàn thuế thu nhập cá nhân
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
-----------------------------
Hà Nội, ngày 15 tháng 05 năm 2014
Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Long An.
Trả lời công văn số 380/CT-TNCN ngày 14/3/2014 của Cục Thuế tỉnh Long An về việc vướng mắc trong việc giải quyết hoàn thuế TNCN, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
1. Về nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế
Tại điểm c.2, khoản 5, Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính có hướng dẫn:
“Cá nhân có yêu cầu quyết toán thuế nộp hồ sơ quyết toán thuế như sau:
- Cá nhân chỉ chuyển nhượng chứng khoán tại một Công ty chứng khoán nộp hồ sơ quyết toán thuế tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý công ty chứng khoán.
- Các trường hợp chuyển nhượng chứng khoán khác, cá nhân nộp hồ sơ quyết toán thuế tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi đăng ký thường trú hoặc tạm trú).”
2. Về bộ phận giải quyết hồ sơ hoàn thuế TNCN:
- Tại điểm 1, mục II, Phần hai của Quy trình hoàn thuế ban hành kèm theo quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế đã hướng dẫn:
“1. Hoàn thuế thu nhập cá nhân
- Hồ sơ đề nghị hoàn thuế thu nhập cá nhân, không bao gồm các loại thuế khác, chuyển đến bộ phận có chức năng, nhiệm vụ giải quyết hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân có liên quan để phân loại, giải quyết hồ sơ hoàn thuế (hoàn thuế trước, kiểm tra sau và kiểm tra trước, hoàn thuế sau).
- Tại điểm 8.5.3, khoản 8, Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế về chức năng, nhiệm vụ của các phòng thuộc Cục Thuế quy định:
“8. Phòng Quản lý thuế thu nhập cá nhân:
8.5.3. Kiểm tra hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân, hồ sơ đề nghị hoàn thuế, hồ sơ miễn thuế, giảm thuế của người nộp thuế thu nhập cá nhân trình Lãnh đạo Cục Thuế ra quyết định hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế thu nhập cá nhân;”
- Tại điểm 5.3.2, khoản 5, Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế về chức năng, nhiệm vụ của các đội thuộc Chi cục Thuế quy định:
"5. Đội Quản lý thuế thu nhập cá nhân:
5.3.2. Kiểm tra các hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân, hồ sơ miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế thu nhập cá nhân; thực hiện các thủ tục miễn thuế, giảm thuế thu nhập cá nhân, trình Lãnh đạo Chi cục ra quyết định; chuyển hồ sơ hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế thu nhập cá nhân không thuộc thẩm quyền cho cơ quan thuế cấp trên giải quyết theo quy định;”
- Tại điểm 1.4, khoản 1, Điều 3 Quyết định số 108/QĐ-TCT ngày 14/10/2014 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định:
“1.4. Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ của các phòng thuộc Cục Thuế và căn cứ tình hình cụ thể của từng địa phương quyết định, cơ cấu, số lượng phòng cụ thể của từng Cục Thuế; quyết định việc sáp nhập, giải thể các phòng thuộc Cục Thuế đảm bảo thực hiện hoàn thành tốt nhiệm vụ quản lý thuế được giao.”
Căn cứ các quy định và hướng dẫn nêu trên thì:
- Trường hợp cá nhân chuyển nhượng chứng khoán không thông qua hệ thống giao dịch chứng khoán thì thực hiện nộp hồ sơ quyết toán thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú.
- Trình tự giải quyết hồ sơ quyết toán thuế, hoàn thuế cho cá nhân có yêu cầu hoàn thuế TNCN đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán như sau: sau khi tiếp nhận, phân loại, hồ sơ được chuyển đến Phòng quản lý thuế TNCN (tại Chi cục thuế) hoặc Đội quản lý thuế TNCN (tại chi cục Thuế) để giải quyết theo quy định. Trường hợp, tại cơ quan thuế không có Phòng quản lý thuế TNCN hoặc Đội quản lý thuế TNCN thì hồ sơ quyết toán thuế, hoàn thuế được chuyển đến Phòng/Đội có chức năng, nhiệm vụ quản lý thuế TNCN theo quy định riêng của Cơ quan thuế đó.
Tổng cục Thuế thông báo để Cục Thuế tỉnh Long An biết./.
Nơi nhận:
- Như trên;
- Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc TW
- Vụ Pháp chế;
- Website TCT
- Lưu: VT, TNCN.
TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG
KT. VỤ TRƯỞNG VỤ QL THUẾ TNCN
PHÓ VỤ TRƯỞNG




Tạ Thị Phương Lan

>> Xem thêm:  Hồ sơ hoàn thuế có cần chứng từ thanh toán không ? Hoàn thuế thu nhập doanh nghiệp như thế nào ?

5. Quy trình hoàn thuế TNCN đối với tiền lương, tiền công ?

Ngày 18 tháng 04 năm 2012, Tổng Cục Thuế (Bộ Tài Chính) ban hành Công văn 1320/TCT-TNCN về việc hoàn thuế thu nhập cá nhân:
BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
-------------
V/v: Hoàn thuế TNCN năm 2011
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
Hà Nội, ngày 18 tháng 04 năm 2012
Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Kiên Giang
Trả lời công văn số 179/CT-KTT ngày 15/3/2012 của Cục Thuế tỉnh Kiên Giang về việc đề nghị xử lý vướng mắc hoàn thuế Thu nhập cá nhân (thuế TNCN) năm 2011; Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
1. Quy trình hoàn thuế TNCN đối với tiền lương, tiền công.
Theo quy định tại mục II Phần II Quy trình hoàn thuế ban hành kèm theo Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/07/2011 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế thì quy trình hoàn các loại thuế khác thuế GTGT về cơ bản thực hiện như Quy trình hoàn thuế GTGT, riêng đối với hoàn thuế TNCN có một số quy định mang tính đặc thù như sau:
“- Hồ sơ đề nghị hoàn thuế thu nhập cá nhân, không bao gồm các loại thuế khác, chuyển đến bộ phận có chức năng, nhiệm vụ giải quyết hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân có liên quan để phân loại, giải quyết hồ sơ hoàn thuế (hoàn thuế trước, kiểm tra sau và kiểm tra trước, hoàn thuế sau).
- Thu nhập thông tin, tài liệu, kiểm tra hồ sơ hoàn thuế của NNT tại CQT và đề nghị các đơn vị có liên quan cung cấp thông tin, tài liệu, số liệu có liên quan để đối chiếu, xác minh số liệu kê khai của NNT liên quan đến hồ sơ đề nghị hoàn thuế (nếu có);
- Đối với NNT là cá nhân không kinh doanh có hồ sơ đề nghị hoàn thuế thu nhập cá nhân thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau thì bước công việc giải quyết hồ sơ hoàn thuế liên quan đến kiểm tra hồ sơ tại CQT được thực hiện như sau:
+ Đối với nội dung chưa rõ liên quan đến số thuế chưa đủ điều kiện hoàn thuế: Dự thảo văn bản đề nghị NNT đến làm việc trực tiếp tại trụ sở CQT, trình thủ trưởng CQT duyệt ký gửi NNT. Trên cơ sở kết quả làm việc với NNT để thực hiện đề xuất hoàn thuế.
+ Đối với số thuế đã xác định đủ điều kiện được hoàn thuế: thực hiện tiếp các công việc đề xuất hoàn thuế.
+ Riêng hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập tiền lương, tiền công thực hiện hoàn thuế trước, kiểm tra sau và tạm thời không phải qua bộ phận QLN xác nhận nợ thuế.
- Đối với cá nhân kinh doanh thì thực hiện giải quyết hồ sơ hoàn thuế như đối với giải quyết hồ sơ hoàn thuế GTGT nêu trên”.
Căn cứ vào quy định trên về hoàn thuế TNCN và đối chiếu với quy trình hoàn thuế GTGT thì đối với hồ sơ hoàn thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của cá nhân tự quyết toán thuế thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau, Cơ quan thuế vẫn phải thực hiện các bước phân tích hồ sơ tại cơ quan thuế trước khi hoàn: Đối chiếu số liệu trên tờ khai quyết toán (Mẫu số 09/KK-TNCN ) với các chứng từ khấu trừ thuế, tờ khai quyết toán của đơn vị chi trả thu nhập (Mẫu số 05/KK-TNCN ); đối chiếu thông tin trên hồ sơ hoàn thuế với dữ liệu trên hệ thống tin học CQT; đề nghị NNT giải trình, bổ sung thông tin (nếu có)…. Thực hiện thẩm định tại bộ phận Pháp chế và không qua bộ phận QLN xác nhận nợ thuế.
Đối với trường hợp hồ sơ hoàn thuế TNCN thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế sau theo quy định tại Khoản 21 Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 của Chính phủ sửa đổi bổ sung khoản 2, khoản 3 Điều 30 Nghị định số 85/2007/NĐ-CP thì cơ quan thuế thực hiện giải quyết hồ sơ hoàn thuế theo hướng dẫn tại Mục I, Mục II Phần Hai Quy trình hoàn thuế ban hành kèm theo Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/07/2011 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế nêu trên.
2. Tra cứu thông tin trên trang tncn.online
Hiện nay, việc tra cứu thông tin về thu nhập của đối tượng nộp thuế trên phạm vi toàn quốc trên trang tncn.online chưa thực đảm bảo chính xác. Nguyên nhân là do các địa phương chưa thực hiện nhập dữ liệu kịp thời và chương trình ứng dụng còn hạn chế chưa cho phép tra cứu thông tin trên diện rộng. Tổng cục Thuế ghi nhận ý kiến của Cục Thuế để nghiên cứu, bổ sung khi triển khai ứng dụng PIT.
Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế tỉnh Kiên Giang được biết.
Nơi nhận:
- Như trên;
- Vụ Pháp chế;
- Lưu: VT, TNCN.
TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG
VỤ TRƯỞNG VỤ QL THUẾ TNCN



Ngô Đình Quang

>> Xem thêm:  Tư vấn về khai hoàn thuế khi hóa đơn không khớp với nhà cung cấp ? Thời hạn xét hoàn thuế ?