Câu hỏi được biên tập từ chuyên mục Tư vấn pháp luật thuế của Công ty Luật Minh Khuê
Luật sư tư vấn pháp luật thuế gọi: 1900.6162
Trả lời:
Chào bạn, cảm ơn bạn đã gửi thắc mắc đến Công ty Luật Minh Khuê, căn cứ vào những thông tin mà bạn cung cấp xin được tư vấn cho bạn như sau:
Cơ sở pháp lý
-Nghị định 218/2013/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp
-Nghị định 108/2006/NĐ-CP Quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Đầu tư
Nội dung phân tích
Đầu tiên xin khẳng định lĩnh vực của bạn không thuộc lĩnh vực ưu đãi đầu tư.
Về địa bàn ưu đãi đầu tư:
Khoản 2 Điều 16 Luật đầu tư 2014 quy định về địa bàn ưu đãi đầu tư như sau:
"2. Địa bàn ưu đãi đầu tư:
a) Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn;
b) Khu công nghiệp, khu chế xuất, khu công nghệ cao, khu kinh tế."
Theo hướng dẫn tại nghị định 108/2006/NĐ-CP thì chỉ có Các huyện đảo Bạch Long Vỹ, Cát Hải là hai địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, không có vùng thuộc địa bàn kinh tế xã hội - khó khăn, nếu công ty bạn có dự án đầu tư vào địa bàn đó thì được hưởng ưu đãi đầu tư.
Còn nếu không thuộc địa bàn đó thì sẽ có 2 trường hợp xảy ra:
-Dự án nằm trong khu công nghiệp, khu chế xuất, khu công nghệ cao, khu kinh tế thì sẽ thuộc địa bàn ưu đãi đầu tư.
-Dự án nằm ngoài khu công nghiệp, khu chế xuất, khu công nghệ cao, khu kinh tế thì sẽ không thuộc địa bàn ưu đãi đầu tư.
Về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp:
Theo quy định tại nghị định 218/2013/NĐ-CP thì Hải Phòng chỉ có Các huyện đảo Bạch Long Vĩ, Cát Hải là địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, không có vùng thuộc địa bàn kinh tế - xã hội khó khăn.
Vì vậy, nếu công ty bạn nằm trong địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn thì sẽ được hưởng thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn 15 năm (Khoản 1 Điều 15 Nghị định 218/2013/NĐ-CP). Bên cạnh đó, công ty bạn sẽ được miễn thuế 4 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo theo quy định tại điểm a khoản 1 Điều 16 Nghị định 218/2013/NĐ-CP, cụ thể:
"1. Miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo đối với:
a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại Khoản 1 Điều 15 Nghị định này;"
Nếu công ty bạn không nằm trong địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn trên thì sẽ xảy ra 2 trường hợp:
-Trường hợp công ty bạn nằm trong khu công nghệ cao, khu kinh tế thì sẽ được hưởng ưu đãi thuế TNDN như với trường hợp nằm trong địa bàn có điều kiện kinh tế -xã hội đặc biệt khó khăn.
-Trường hợp công ty bạn nằm ngoài khu vực có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn, khu kinh tế, khu công nghệ cao thì không được hưởng ưu đãi thuế TNDN.
Còn về miễn thuế 2 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo thì được quy định tại khoản 3 Điều 16 Nghị định 18/2013/NĐ-CP:
"3. Miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo đối với thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại Khoản 3 Điều 15 Nghị định này và thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại khu công nghiệp (trừ khu công nghiệp nằm trên địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi)."
Mà khoản 3 Điều 15 Nghị đinh 218/2013/NĐ-CP quy định:
"3. Thuế suất 20% trong thời gian mười năm áp dụng đối với:
a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này;
b) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới: Sản xuất thép cao cấp; sản xuất sản phẩm tiết kiệm năng lượng; sản xuất máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất nông, lâm, ngư, diêm nghiệp; sản xuất thiết bị tưới tiêu; sản xuất, tinh chế thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản; phát triển ngành nghề truyền thống."
Như vậy, bạn cần xác định địa bàn cụ thể của công ty mình để xác định chính xác việc hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.
Trên đây là ý kiến tư vấn của chúng tôi về vấn đề mà bạn đang quan tâm. Việc đưa ra ý kiến tư vấn nêu trên căn cứ vào các quy định của pháp luật và thông tin do khách hàng cung cấp. Mục đích đưa ra bản tư vấn này là để các cá nhân, tổ chức tham khảo.
Trường hợp trong bản tư vấn có điều gì gây nhầm lẫn, chưa rõ ràng hoặc thông tin nêu trong bản tư vấn khiến quý khách chưa hiểu hết vấn đề, rất mong nhận được phản ánh của quý khách tới địa chỉ email Tư vấn pháp luật qua Email hoặc tổng đài tư vấn trực tuyến1900.6162 . Chúng tôi sẵn sàng giải đáp.
Trân trọng!
Bộ phận tư vấn pháp luật thuế
