1. Hàng hóa nhập khẩu có được hoàn thuế bảo vệ môi trường hay không?

Theo Điều 8 Thông tư 152/2011/TT-BTC, người nộp thuế bảo vệ môi trường có thể được hoàn thuế bảo vệ môi trường đã nộp trong các trường hợp sau đây:

- Hàng hóa nhập khẩu còn lưu kho, lưu bãi tại cửa khẩu và đang chịu sự giám sát của cơ quan Hải quan được tái xuất khẩu ra nước ngoài. Trong trường hợp hàng hóa nhập khẩu vẫn đang lưu trữ tại cửa khẩu và được giám sát bởi cơ quan Hải quan, nếu được tái xuất khẩu ra nước ngoài, người nộp thuế bảo vệ môi trường có thể yêu cầu hoàn thuế tương ứng đã nộp.

- Hàng hóa nhập khẩu để giao, bán cho nước ngoài thông qua đại lý tại Việt Nam; xăng, dầu bán cho phương tiện vận tải của hãng nước ngoài trên tuyến đường qua cảng Việt Nam hoặc phương tiện vận tải của Việt Nam trên tuyến đường vận tải quốc tế theo quy định của pháp luật. Trong trường hợp nhập khẩu để giao cho nước ngoài thông qua đại lý tại Việt Nam hoặc bán xăng, dầu cho phương tiện của hãng nước ngoài, nếu hàng hóa này thực sự xuất khẩu ra nước ngoài, người nộp thuế có quyền yêu cầu hoàn thuế đã nộp.

- Hàng hóa tạm nhập khẩu để tái xuất khẩu theo phương thức kinh doanh hàng tạm nhập, tái xuất được hoàn lại số thuế bảo vệ môi trường đã nộp tương ứng với số hàng tái xuất khẩu. Trong trường hợp hàng hóa tạm nhập khẩu để tái xuất khẩu theo phương thức kinh doanh hàng tạm nhập, tái xuất, người nộp thuế có thể yêu cầu hoàn lại số thuế bảo vệ môi trường đã nộp đối với số hàng hóa tái xuất khẩu.

- Hàng nhập khẩu do người nhập khẩu tái xuất khẩu (kể cả trường hợp trả lại hàng) ra nước ngoài được hoàn lại số thuế bảo vệ môi trường đã nộp đối với số hàng hóa tái xuất khẩu. Trong trường hợp người nhập khẩu tự tái xuất khẩu hàng hóa đã nhập khẩu, bao gồm cả trường hợp trả lại hàng, người nộp thuế có quyền yêu cầu hoàn lại số thuế bảo vệ môi trường đã nộp đối với số hàng hóa tái xuất khẩu.

- Hàng tạm nhập khẩu để tham gia hội chợ, triển lãm, giới thiệu sản phẩm được hoàn lại số thuế bảo vệ môi trường đã nộp tương ứng với số hàng hoá khi tái xuất khẩu ra nước ngoài. Trong trường hợp hàng hóa tạm nhập khẩu để tham gia hội chợ, triển lãm, giới thiệu sản phẩm, nếu sau đó hàng hóa này thực sự tái xuất khẩu ra nước ngoài, người nộp thuế có quyền yêu cầu hoàn lại số thuế bảo vệ môi trường đã nộp.

Theo đó, hàng hóa nhập khẩu thuộc một trong những trường hợp được quy định nêu trên thì người nộp thuế bảo vệ môi trường được hoàn thuế đã nộp, cụ thể:

- Hàng hóa nhập khẩu còn lưu kho, lưu bãi tại cửa khẩu và đang chịu sự giám sát của cơ quan Hải quan được tái xuất khẩu ra nước ngoài.

- Hàng hóa tạm nhập khẩu để tái xuất khẩu theo phương thức kinh doanh hàng tạm nhập, tái xuất được hoàn lại số thuế bảo vệ môi trường đã nộp tương ứng với số hàng tái xuất khẩu.

- Hàng nhập khẩu do người nhập khẩu tái xuất khẩu (kể cả trường hợp trả lại hàng) ra nước ngoài được hoàn lại số thuế bảo vệ môi trường đã nộp đối với số hàng tái xuất ra nước ngoài.

- Hàng tạm nhập khẩu để tham gia hội chợ, triển lãm, giới thiệu sản phẩm được hoàn lại số thuế bảo vệ môi trường đã nộp tương ứng với số hàng hoá khi tái xuất khẩu ra nước ngoài.

2. Đối tượng phải nộp thuế bảo vệ môi trường đối với hàng hóa nhập khẩu

Theo Điều 3 Thông tư 152/2011/TT-BTC quy định như sau:

- Nguyên tắc chung là các tổ chức, hộ gia đình và cá nhân thực hiện sản xuất, nhập khẩu hàng hóa đều phải chịu thuế bảo vệ môi trường theo quy định.

- Người nhận uỷ thác nhập khẩu hàng hóa là người nộp thuế bảo vệ môi trường, không phụ thuộc vào hình thức nhận uỷ thác hay xuất giao trả hàng cho người uỷ thác.

- Trong trường hợp tổ chức, hộ gia đình, và cá nhân thực hiện sản xuất, nhận gia công, đồng thời nhận uỷ thác bán hàng hóa vào thị trường Việt Nam, họ sẽ là người nộp thuế bảo vệ môi trường. Nếu không nhận uỷ thác bán hàng hóa, người giao gia công sẽ là người nộp thuế khi xuất, bán hàng hóa tại Việt Nam.

- Trong trường hợp tổ chức, hộ gia đình, cá nhân làm đầu mối thu mua than từ khai thác nhỏ, lẻ mà không có chứng từ chứng minh hàng hóa đã nộp thuế bảo vệ môi trường, họ sẽ là người nộp thuế.

Theo đó, đối tượng phải nộp thuế bảo vệ môi trường đối với hàng hóa nhập khẩu, bao gồm:

- Người nộp thuế bảo vệ môi trường là tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nhập khẩu hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế quy định.

- Người nhận uỷ thác nhập khẩu hàng hoá là người nộp thuế bảo vệ môi trường, không phân biệt hình thức nhận uỷ thác nhập khẩu và xuất giao trả hàng cho người uỷ thác hay nhận uỷ thác nhập khẩu.

3. Khi nào tính thuế bảo vệ môi trường với hàng hóa nhập khẩu?

Theo quy định tại Điều 6 của Thông tư 152/2011/TT-BTC, thì việc tính thuế VAT đối với các loại hàng hóa và xăng dầu được thực hiện tùy thuộc vào loại hàng và quy định cụ thể như sau:

- Đối với hàng hóa sản xuất bán ra, trao đổi, tặng cho, khuyến mại, quảng cáo: Thời điểm tính thuế là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa. Điều này áp dụng cho các giao dịch mua bán, trao đổi, tặng quà, khuyến mại, quảng cáo liên quan đến hàng hóa.

- Đối với hàng hóa sản xuất đưa vào tiêu dùng nội bộ: Thời điểm tính thuế là thời điểm đưa hàng hóa vào sử dụng. Điều này áp dụng khi hàng hóa được sản xuất để sử dụng nội bộ trong doanh nghiệp.

- Đối với hàng hóa nhập khẩu: Thời điểm tính thuế là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan. Điều này áp dụng cho hàng hóa được nhập khẩu và chuyển quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng tại thời điểm khai báo hải quan.

- Đối với xăng, dầu sản xuất hoặc nhập khẩu để bán: Thời điểm tính thuế là thời điểm doanh nghiệp đầu mối kinh doanh xăng, dầu bán ra. Điều này áp dụng cho các doanh nghiệp kinh doanh xăng, dầu, và có thể liên quan đến các quy định cụ thể trong quản lý kinh doanh xăng, dầu.

Theo quy định tại khoản 3 Điều 6 Thông tư 152/2011/TT-BTC, thời điểm tính thuế bảo vệ môi trường đối với hàng hóa nhập khẩu là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan, trừ trường hợp đối với xăng dầu nhập khẩu để bán ra.

Căn cứ vào Điều 3 Công văn 1199/BTC-TCT, về Thuế bảo vệ môi trường đối với hàng hóa nhập khẩu vào khu phi thuế quan, thì thời điểm tính thuế là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan, trừ xăng dầu nhập khẩu để bán. Điều này được áp dụng cho hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan hoặc hàng hóa trong nước xuất bán vào khu phi thuế quan tiêu dùng trong khu phi thuế quan không phải xuất khẩu ra nước ngoài và thuộc đối tượng phải nộp thuế bảo vệ môi trường.

Cơ quan Hải quan sẽ dựa vào hồ sơ hải quan để xác định hàng hóa có thuộc đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường hay không. Trong trường hợp hàng hóa nhập khẩu cần phải nộp thuế bảo vệ môi trường, hồ sơ hải quan sẽ là hồ sơ khai thuế bảo vệ môi trường.

Đối với hàng hóa nhập khẩu được miễn thuế nhập khẩu nhưng vẫn thuộc đối tượng phải nộp thuế bảo vệ môi trường, hồ sơ khai thuế bảo vệ môi trường sẽ là hồ sơ hải quan, và thời hạn kê khai, nộp thuế bảo vệ môi trường sẽ tuân theo thời hạn kê khai nộp thuế nhập khẩu của hàng hóa đó theo quy định của Luật Quản lý thuế và Luật thuế Xuất khẩu, thuế nhập khẩu.

Trong trường hợp hàng hóa nhập khẩu để gia công sau đó xuất khẩu ra nước ngoài, cơ quan hải quan sẽ không thu thuế bảo vệ môi trường khi nhập khẩu. Theo đó, đối với hàng hóa nhập khẩu thuộc diện phải chịu thuế bảo vệ môi trường thì thời điểm tính thuế bảo vệ môi trường đối với hàng hóa nhập khẩu là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan (đăng ký khai thuế bảo vệ môi trường).

Quý khách xem thêm bài viết sau: Hoàn thuế thu nhập cá nhân khi có thu nhập 118 triệu một năm?

Nếu quý khách hàng đang gặp phải bất kỳ vấn đề pháp lý nào hoặc có câu hỏi cần được giải đáp, xin vui lòng không ngần ngại liên hệ với chúng tôi thông qua Tổng đài tư vấn pháp luật trực tuyến qua số hotline 1900.6162. Đội ngũ chuyên gia của chúng tôi sẵn sàng lắng nghe và cung cấp sự tư vấn chuyên nghiệp để giúp quý khách giải quyết mọi vấn đề một cách hiệu quả và đúng luật. Ngoài ra, quý khách hàng cũng có thể gửi yêu cầu chi tiết qua email: lienhe@luatminhkhue.vn để được hỗ trợ và giải đáp mọi thắc mắc một cách nhanh chóng. Chúng tôi cam kết đáp ứng mọi yêu cầu của quý khách hàng một cách chu đáo và chất lượng.