Hồ sơ khai thuế với cá nhân nộp thuế theo từng lần phát sinh

1. Quy định cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh thế nào?

Theo quy định tại khoản 6 Điều 3 của Thông tư 40/2021/TT-BTC, cá nhân kinh doanh được yêu cầu nộp thuế theo từng lần phát sinh thuế nếu họ được xem là cá nhân kinh doanh không thường xuyên và không có địa điểm kinh doanh cố định.

Trong ngữ cảnh của quy định này, cá nhân kinh doanh không thường xuyên đề cập đến những người tham gia vào hoạt động kinh doanh mà không có sự liên tục và thường xuyên. Điều này có thể ám chỉ đến những cá nhân thực hiện các hoạt động kinh doanh một cách không đều đặn, không theo một lịch trình cố định hoặc không theo một mô hình kinh doanh thường xuyên.

Sự không thường xuyên của hoạt động kinh doanh có thể xuất phát từ nhiều nguyên nhân khác nhau. Có thể là do cá nhân chỉ tham gia vào việc kinh doanh khi có cơ hội, khi có nhu cầu tài chính hoặc khi có thời gian rảnh. Hoặc có thể là do hoạt động kinh doanh của cá nhân chỉ diễn ra trong một khoảng thời gian ngắn, như một dự án đặc biệt hoặc một công việc thêm thu nhập. Điều quan trọng là hoạt động kinh doanh của cá nhân không được thực hiện theo một mô hình kinh doanh thường xuyên và liên tục.

Ngoài ra, để được coi là cá nhân kinh doanh không thường xuyên, cá nhân cũng không được có địa điểm kinh doanh cố định. Điều này có nghĩa là cá nhân không có một địa điểm riêng, không có một vị trí cụ thể để thực hiện hoạt động kinh doanh của mình. Thay vào đó, cá nhân có thể thực hiện hoạt động kinh doanh tại nhiều địa điểm khác nhau tùy theo nhu cầu và điều kiện cụ thể của từng giao dịch hoặc dự án kinh doanh.

Việc yêu cầu cá nhân kinh doanh không thường xuyên và không có địa điểm kinh doanh cố định nộp thuế theo từng lần phát sinh thuế có thể được coi là một biện pháp quản lý thuế nhằm đảm bảo tính công bằng và đồng nhất trong việc thu thuế đối với cá nhân kinh doanh. Bằng cách này, các cá nhân kinh doanh không thường xuyên và không có địa điểm kinh doanh cố định sẽ phải nộp thuế dựa trên từng giao dịch cụ thể, đảm bảo rằng thuế được thu trên nguyên tắc thuế theo nguồn thu và theo quy định của pháp luật thuế hiện hành.

Tuy nhiên, để áp dụng chính sách này, cần có sự quản lý và kiểm soát từ phía cơ quan thuế để đảm bảo việc nộp thuế đúng hạn và đúng quy định. Các cá nhân kinh doanh không thường xuyên và không có địa điểm kinh doanh cố định cần phải tuân thủ quy định về việc khai báovà nộp thuế đúng quy trình và thời hạn quy định. Họ cần thực hiện việc lập báo cáo thuế cho từng lần phát sinh thuế và đóng góp các khoản thuế tương ứng dựa trên số tiền thu được từ hoạt động kinh doanh của mình.

Ngoài ra, cơ quan thuế cũng có trách nhiệm đảm bảo tính công bằng và minh bạch trong việc xác định số tiền thuế phải nộp của cá nhân kinh doanh không thường xuyên và không có địa điểm kinh doanh cố định. Qua việc kiểm tra, giám sát và rà soát các thông tin liên quan đến hoạt động kinh doanh của cá nhân, cơ quan thuế có thể đánh giá chính xác lượng thuế phải nộp và kiểm tra tính hợp lệ của các khoản khấu trừ và miễn giảm thuế được áp dụng.

Đồng thời, việc áp dụng chính sách thuế theo từng lần phát sinh thuế cũng đòi hỏi sự thông tin, hướng dẫn và hỗ trợ từ phía cơ quan thuế đối với cá nhân kinh doanh không thường xuyên và không có địa điểm kinh doanh cố định. Các cá nhân này cần được cung cấp các thông tin chi tiết về cách tính và nộp thuế theo từng giao dịch, quy trình khai báo thuế và các vấn đề liên quan đến việc tuân thủ quy định thuế.

Tổng hợp lại, theo quy định tại khoản 6 Điều 3 Thông tư 40/2021/TT-BTC, cá nhân kinh doanh không thường xuyên và không có địa điểm kinh doanh cố định sẽ phải nộp thuế theo từng lần phát sinh thuế. Điều này nhằm đảm bảo tính công bằng và đồng nhất trong việc thu thuế đối với những cá nhân này. Cơ quan thuế cần có sự quản lý, kiểm soát, hướng dẫn và hỗ trợ để đảm bảo việc nộp thuế đúng quy trình và đúng hạn, đồng thời đảm bảo tính công bằng và minh bạch trong việc xác định số tiền thuế phải nộp.

2. Phương pháp tính thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh ra sao?

Phương pháp tính thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh được quy định chi tiết trong Điều 6 của Thông tư 40/2021/TT-BTC. Theo đó:

Phương pháp này áp dụng đối với cá nhân kinh doanh không thường xuyên và không có địa điểm kinh doanh cố định. Các trường hợp kinh doanh không thường xuyên được xác định dựa trên đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh trong từng lĩnh vực, ngành nghề, và cá nhân tự quyết định để chọn phương pháp khai thuế theo hướng dẫn tại Thông tư 40/2021/TT-BTC.

Địa điểm kinh doanh cố định được hiểu là nơi mà cá nhân tiến hành hoạt động sản xuất, kinh doanh, bao gồm địa điểm giao dịch, cửa hàng, cửa hiệu, nhà xưởng, nhà kho, bến, bãi, hoặc các địa điểm tương tự khác.

Cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh bao gồm các trường hợp sau:

- Cá nhân kinh doanh lưu động: Đây là trường hợp cá nhân thực hiện hoạt động kinh doanh mà không có địa điểm kinh doanh cố định. Ví dụ như người kinh doanh bán hàng rong hoặc kinh doanh dạo.

- Cá nhân là chủ thầu xây dựng tư nhân: Đây là trường hợp cá nhân đảm nhận vai trò chủ thầu trong các công trình xây dựng. Các cá nhân này cần nộp thuế theo từng lần phát sinh khi có doanh thu chịu thuế.

- Cá nhân chuyển nhượng tên miền internet quốc gia Việt Nam ".vn": Đối với cá nhân thực hiện hoạt động chuyển nhượng tên miền internet quốc gia Việt Nam ".vn", họ cũng phải nộp thuế theo từng lần phát sinh.

- Cá nhân có thu nhập từ sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số nếu không lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai: Các cá nhân có thu nhập từ việc cung cấp sản phẩm hoặc dịch vụ nội dung thông tin số, nếu không chọn phương pháp kê khai thuế, cũng phải áp dụng phương pháp khai thuế theo từng lần phát sinh.

Việc nộp thuế theo từng lần phát sinh không yêu cầu cá nhân kinh doanh thực hiện chế độ kế toán, nhưng họ phải lưu trữ hóa đơn, chứng từ, hợp đồng, và các hồ sơ chứng minh hàng hóa, dịch vụ hợp pháp, và xuất trình kèm theo hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh.

Cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh chỉ thực hiện khai thuế khi có phát sinh doanh thu chịu thuế. Điều này đảm bảo rằng cá nhân chỉ phải nộp thuế khi có hoạt động kinh doanh và thu nhập tương ứng.

3. Hồ sơ khai thuế với cá nhân nộp thuế theo từng lần phát sinh gồm những gì?

Theo quy định tại khoản 1 Điều 12 của Thông tư 40/2021/TT-BTC, hồ sơ khai thuế đối với cá nhân kinh doanh phải được nộp theo từng lần phát sinh thuế, như được quy định tại điểm 8.3 Phụ lục I - Danh mục hồ sơ khai thuế, được ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ. Chi tiết về hồ sơ khai thuế như sau:

- Đầu tiên, tờ khai thuế đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh phải được điền theo mẫu số 01/CNKD, được ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC.

- Ngoài ra, còn có các tài liệu kèm theo hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh thuế, gồm:

+ Bản sao hợp đồng kinh tế cung cấp hàng hóa, dịch vụ.

+ Bản sao biên bản nghiệm thu, thanh lý hợp đồng.

+ Bản sao tài liệu chứng minh nguồn gốc xuất xứ của hàng hóa, bao gồm:

• Bảng kê thu mua hàng nông sản nếu đây là hàng hóa nông sản trong nước.
• Bảng kê hàng hóa mua bán, trao đổi của cư dân biên giới nếu đây là hàng cư dân biên giới nhập khẩu.
• Hóa đơn của người bán hàng giao cho nếu đây là hàng hóa nhập khẩu mua từ tổ chức hoặc cá nhân kinh doanh trong nước.
• Tài liệu liên quan để chứng minh nếu đây là hàng hóa do cá nhân tự sản xuất.

Cơ quan thuế có quyền yêu cầu cá nhân kinh doanh xuất trình bản chính của các tài liệu trên để đối chiếu và xác nhận tính chính xác của bản sao so với bản chính. Điều này đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong quá trình khai thuế của cá nhân kinh doanh.

Xem thêm >> Mẫu tờ khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp mới nhất năm 2023

Liên hệ đến hotline 19006162 hoặc email: lienhe@luatminhkhue.vn để được tư vấn