1. Giới thiệu

Theo quy định tại khoản 4 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, người nộp thuế được phép khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai sót như sau:

- Trường hợp không làm thay đổi nghĩa vụ thuế: Nếu khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế, người nộp thuế chỉ cần nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu liên quan. Không cần nộp Tờ khai bổ sung.

- Chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm: Nếu chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm, người nộp thuế cần khai bổ sung hồ sơ khai thuế của từng tháng, quý có sai sót và tổng hợp vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm.

- Đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm: Nếu đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm, chỉ cần khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm. Riêng đối với tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công, cần khai bổ sung tờ khai tháng, quý có sai sót tương ứng.

- Điều chỉnh số thuế phải nộp hoặc số thuế đã được hoàn trả: Nếu khai bổ sung dẫn đến tăng hoặc giảm số thuế phải nộp hoặc số thuế đã được hoàn trả, người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).

- Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ chuyển kỳ: Trường hợp chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng được khấu trừ chuyển kỳ sau, phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại. Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.

Theo quy định tại Điều 47 của Luật Quản lý thuế 2019, việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được điều chỉnh như sau:

- Thời hạn khai bổ sung: Người nộp thuế có thể khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót. Tuy nhiên, thời hạn này không áp dụng nếu cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.

- Khai bổ sung sau thanh tra, kiểm tra: Người nộp thuế vẫn được phép khai bổ sung hồ sơ khai thuế sau khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của họ. Tuy nhiên, nếu có hành vi vi phạm hành chính về quản lý thuế theo quy định, người nộp thuế sẽ bị xử phạt.

- Khai bổ sung sau khi ban hành kết luận về thanh tra, kiểm tra: Sau khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế, việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được quy định như sau:

+ Người nộp thuế được phép khai bổ sung hồ sơ khai thuế đối với các trường hợp làm tăng số tiền thuế phải nộp, giảm số tiền thuế được khấu trừ hoặc giảm số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn và bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế.

+ Trong trường hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế có sai sót và khai bổ sung dẫn đến giảm số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được khấu trừ, tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn, thì việc giải quyết sẽ tuân theo quy định về giải quyết khiếu nại về thuế.

2. Đối tượng áp dụng

Căn cứ khoản 4 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP về hồ sơ khai bổ sung thuế

- Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung:

+ Người nộp thuế được phép nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai sót.

- Nội dung khai bổ sung:

+ Trường hợp không làm thay đổi nghĩa vụ thuế: Người nộp thuế chỉ cần nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu liên quan, không cần nộp Tờ khai bổ sung.

+ Đối với hồ sơ chưa nộp quyết toán thuế năm: Người nộp thuế cần khai bổ sung hồ sơ thuế của tháng, quý có sai sót và tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ quyết toán thuế năm.

+ Đối với hồ sơ đã nộp quyết toán thuế năm: Người nộp thuế chỉ cần khai bổ sung hồ sơ quyết toán thuế năm. Đối với tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân, cần khai bổ sung tờ khai tháng, quý có sai sót tương ứng.

- Hậu quả của việc khai bổ sung:

+ Nếu khai bổ sung dẫn đến tăng hoặc giảm số thuế phải nộp: Người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng hoặc hoàn thừa vào ngân sách nhà nước, cũng như số tiền chậm nộp (nếu có).

+ Trường hợp chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng được khấu trừ chuyển kỳ sau: Người nộp thuế phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại.

+ Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.

=> Khi phát hiện sai sót hoặc thiếu sót trong hồ sơ khai thuế, người nộp thuế có quyền nộp hồ sơ khai bổ sung để điều chỉnh thông tin không chính xác. Quy trình khai bổ sung sẽ phụ thuộc vào việc liệu việc này có làm thay đổi nghĩa vụ thuế hay không.

- Khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế: Trong trường hợp này, người nộp thuế chỉ cần nộp Bản giải trình khai bổ sung cùng các tài liệu liên quan. Không cần nộp Tờ khai bổ sung. Điều này giúp rút ngắn thủ tục và giữ cho quá trình điều chỉnh thông tin diễn ra một cách đơn giản và hiệu quả.

- Khai bổ sung dẫn đến thay đổi nghĩa vụ thuế: Trong trường hợp này, nếu khai bổ sung dẫn đến tăng hoặc giảm số thuế phải nộp, người nộp thuế cần tuân thủ các quy định sau:

+ Nếu tăng số thuế phải nộp: Người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm vào ngân sách nhà nước.

+ Nếu giảm số thuế đã được hoàn trả: Người nộp thuế sẽ được hoàn trả số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước. Trong cả hai trường hợp, người nộp thuế cần thực hiện đúng các quy định về thanh toán thuế và báo cáo thuế để đảm bảo tuân thủ pháp luật và tránh vi phạm.

=> Doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân: Tất cả các doanh nghiệp, tổ chức, và cá nhân kinh doanh hoặc có thu nhập chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) đều phải tuân thủ quy định về kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT.

Các trường hợp sai sót trong hồ sơ khai thuế GTGT:

- Không kê khai đầy đủ số lượng, giá trị các hóa đơn, chứng từ liên quan đến giao dịch mua, bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ: Sai sót này thường xảy ra khi doanh nghiệp, tổ chức, hoặc cá nhân quên kê khai một số hóa đơn hoặc chứng từ trong quá trình lập hồ sơ khai thuế GTGT.

- Sai sót trong việc tính toán hoặc khấu trừ thuế GTGT: Đây là trường hợp sai sót phổ biến khi tính toán sai lệch giá trị GTGT hoặc không áp dụng đúng mức thuế suất GTGT cho từng loại hàng hóa hoặc dịch vụ.

- Không xác định rõ nguồn gốc, điều kiện giao dịch: Sai sót này xảy ra khi hồ sơ khai thuế GTGT không cung cấp đầy đủ thông tin về nguồn gốc và điều kiện của các giao dịch, gây ra sự không rõ ràng trong quá trình kiểm tra của cơ quan thuế.

- Không tuân thủ các quy định về chứng từ, hóa đơn: Nếu doanh nghiệp, tổ chức, hoặc cá nhân không tuân thủ các quy định về chứng từ, hóa đơn như quy định của pháp luật, hồ sơ khai thuế GTGT sẽ bị coi là không đầy đủ và có sai sót.

- Các sai sót khác theo quy định của pháp luật: Ngoài những trường hợp sai sót cụ thể đã nêu trên, còn có các trường hợp khác doanh nghiệp, tổ chức, hoặc cá nhân cần chú ý tuân thủ theo quy định của pháp luật và hướng dẫn của cơ quan thuế.

3. Hướng dẫn chi tiết

Khi phát hiện sai sót hoặc thiếu sót trong hồ sơ khai thuế, người nộp thuế có quyền nộp hồ sơ khai bổ sung để điều chỉnh thông tin không chính xác. Quy trình khai bổ sung sẽ phụ thuộc vào việc liệu việc này có làm thay đổi nghĩa vụ thuế hay không.

+ Nếu tăng số thuế phải nộp: Người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm vào ngân sách nhà nước.

Quý khách xem thêm bài viết sau: Quy định về mức phạt khi chậm nộp hồ sơ khai thuế cho thuê tài sản

Nếu quý khách hàng đang gặp phải bất kỳ vấn đề pháp lý nào hoặc có câu hỏi cần được giải đáp, xin vui lòng không ngần ngại liên hệ với chúng tôi thông qua Tổng đài tư vấn pháp luật trực tuyến qua số hotline 1900.6162. Đội ngũ chuyên gia của chúng tôi sẵn sàng lắng nghe và cung cấp sự tư vấn chuyên nghiệp để giúp quý khách giải quyết mọi vấn đề một cách hiệu quả và đúng luật. Ngoài ra, quý khách hàng cũng có thể gửi yêu cầu chi tiết qua email: lienhe@luatminhkhue.vn để được hỗ trợ và giải đáp mọi thắc mắc một cách nhanh chóng. Chúng tôi cam kết đáp ứng mọi yêu cầu của quý khách hàng một cách chu đáo và chất lượng.