1. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hoạt động quảng cáo trên Google

Căn cứ điểm a khoản 2 Điều 9 Nghị định 209/2013/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật thuế giá trị gia tăng 2008 quy định về khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào như sau:

- Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào:

+ Có hóa đơn giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng hàng hóa ở khâu nhập khẩu, chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng đối với trường hợp mua dịch vụ quy định tại Khoản 2 Điều 2 Nghị định này.

Đồng thời theo Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 26/2015/TT-BTC) về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào có quy định về điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào như sau:

- Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

Như vậy, một trong các điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào là có hóa đơn GTGT của dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài.

Lưu ý: Hóa đơn trả trước do Công ty Google Asia Pacific Pte. Ltd (Google) xuất cho tổ chức không phải là hóa đơn GTGT dành cho tổ chức khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ do đó không đáp ứng điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định.

2. Hướng dẫn kê khai hóa đơn thuế trong hoạt động quảng cáo trên Google

Ngày 24/01/2024, Tổng cục Thuế đã có Công văn 296/TCT-CS liên quan đến chính sách thuế hoạt động quảng cáo trên Google. Theo đó, việc kê khai hóa đơn thuế trong hoạt động quảng cáo trên Google được Tổng cục Thuế hướng dẫn như sau:

Căn cứ Điều 77 Thông tư 80/2021/TT-BTC hướng dẫn việc khai thuế, tính thuế trực tiếp của nhà cung cấp ở nước ngoài.

Căn cứ điểm a khoản 2 Điều 9 Nghị định 209/2013/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng (GTGT) về khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào quy định:

- Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào:

Căn cứ Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC, sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 26/2015/TT-BTC về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Căn cứ Điều 2 và Điều 8 Nghị định 123/2020/NĐ-CP về đối tượng áp dụng và loại hóa đơn.

Căn cứ Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính quy định về sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:

Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:

- Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

+ Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

+ Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

+ Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

- Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

+ Thuế giá trị gia tăng đầu vào đã được khấu trừ hoặc hoàn thuế; thuế giá trị gia tăng đầu vào của tài sản cố định là ô tô từ 9 chỗ ngồi trở xuống vượt mức quy định được khấu trừ theo quy định tại các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng; thuế thu nhập doanh nghiệp trừ trường hợp doanh nghiệp nộp thay thuế thu nhập doanh nghiệp của nhà thầu nước ngoài mà theo thỏa thuận tại hợp đồng nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài, doanh thu nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài nhận được không bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp; thuế thu nhập cá nhân trừ trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động quy định tiền lương, tiền công trả cho người lao động không bao gồm thuế thu nhập cá nhân.

Căn cứ các quy định nêu trên hướng dẫn kê khai hóa đơn thuế trong hoạt động quảng cáo trên Google như sau:

- Về việc kê khai, khấu trừ thuế GTGT:

Một trong các điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào là có hóa đơn GTGT của dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài.

- Về việc tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp: Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có Công văn 3149/TCT-CS ngày 15/08/2018 trả lời (photo kèm theo Công văn 296).

- Về việc kê khai, khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà cung cấp nước ngoài: Cục Thuế TP Hồ Chí Minh đã có Công văn 12943/CTTPHCM-TTHT ngày 27/10/2023 trả lời cụ thể.

- Về cách xác định các nhà cung cấp nước ngoài có hoạt động thương mại điện tử, kinh doanh trên nền tảng số đã đăng ký thuế tại Việt Nam:

Tổng cục Thuế đã đăng công khai danh sách các nhà cung cấp nước ngoài đã thực hiện đăng ký thuế trên cổng Thông tin điện tử dành cho nhà cung cấp nước ngoài (etaxvn.gdt.gov.vn). Công ty có thể thực hiện truy cập vào Cổng Thông tin điện tử để tra cứu tình trạng đăng ký thuế của nhà cung cấp nước ngoài Google Asia Pacific Pte. Ltd.

3. Điều kiện để khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

Để được khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào, các điều kiện sau cần được đáp ứng:

- Có hóa đơn hoặc chứng từ nộp thuế GTGT hợp pháp: Phải có hóa đơn GTGT hợp pháp cho hàng hóa, dịch vụ mua vào, hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu, hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài, theo hướng dẫn của Bộ Tài chính. Điều này áp dụng đối với cả tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt cho hàng hóa, dịch vụ mua vào từ 20 triệu đồng trở lên. Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần có giá trị dưới 20 triệu đồng được miễn khỏi điều kiện này. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt bao gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và các hình thức khác được quy định tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC.

- Chứng từ thanh toán qua ngân hàng: Phải có chứng từ chứng minh việc chuyển tiền qua ngân hàng từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán, theo các hình thức thanh toán phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành, bao gồm séc, ủy nhiệm chi hoặc lệnh chi, ủy nhiệm thu, nhờ thu, thẻ ngân hàng, thẻ tín dụng, sim điện thoại (ví điện tử) và các hình thức thanh toán khác được quy định.

Đảm bảo các điều kiện trên được thực hiện đúng và đầy đủ sẽ giúp doanh nghiệp được hưởng các chính sách khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định của pháp luật.

Xem thêm: Quy định về chính sách thuế với dịch vụ quảng cáo trên Facebook

Như vậy trên đây là toàn bộ thông tin về Hướng dẫn về chính sách thuế hoạt động quảng cáo trên Google của Bộ Y tế mà Công ty Luật Minh Khuê muốn gửi đến quý khách mang tính tham khảo. Nếu quý khách còn vướng mắc về vấn đề trên hoặc mọi vấn đề pháp lý khác, quý khách hãy vui lòng liên hệ trực tiếp với chúng tôi qua Luật sư tư vấn pháp luật trực tuyến theo số điện thoại 1900.6162 để được Luật sư tư vấn pháp luật trực tiếp qua tổng đài kịp thời hỗ trợ và giải đáp mọi thắc mắc.

Nếu quý khách cần báo giá dịch vụ pháp lý thì quý khách có thể gửi yêu cầu báo phí dịch vụ đến địa chỉ email: lienhe@luatminhkhue.vn để nhận được thông tin sớm nhất! Rất mong nhận được sự hợp tác và tin tưởng của quý khách! Luật Minh Khuê xin trân trọng cảm ơn!