- 1. Đối tượng khai và nộp thuế từ chuyển nhượng chứng khoán
- 2. Cách tính TNCN đối với cá nhân chuyển nhượng chứng khoán
- 3. Hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân chuyển nhượng chứng khoán
- 4. Thời hạn khai và nơi nộp thuế TNCN đối với cá nhân chuyển nhượng chứng khoán
- 5. Quy trình, thủ tục về khai thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân chuyển nhượng chứng khoán
- 6. Cá nhân, chủ thể không khai và nộp thuế đúng thời hạn có thể bị xử phạt hành chính như nào?
Luật sư tư vấn:
1. Đối tượng khai và nộp thuế từ chuyển nhượng chứng khoán
Các cá nhân có nghĩa vụ khai và nộp thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng chứng khoán trong trường hợp như sau:
+ Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán của Công ty đại chúng giao dịch tại Sở giao dịch chứng khoán không phải khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế, Công ty chứng khoán, Ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản lưu ký, Công ty quản lý quỹ nơi cá nhân uỷ thác quản lý danh mục đầu tư khai thuế theo hướng dẫn như sau:
- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân khai thuế theo tháng hoặc quý. Trường hợp trong tháng hoặc quý, tổ chức, cá nhân trả thu nhập không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì không phải khai thuế.
- Việc khai thuế theo tháng hoặc quý được xác định một lần kể từ tháng đầu tiên có phát sinh khấu trừ thuế và áp dụng cho cả năm. Cụ thể như sau:
- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập phát sinh số thuế khấu trừ trong tháng của ít nhất một loại tờ khai thuế thu nhập cá nhân từ 50 triệu đồng trở lên khai thuế theo tháng, trừ trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng theo quý.
- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập không thuộc diện khai thuế theo tháng theo hướng dẫn nêu trên thì thực hiện khai thuế theo quý.
+ Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán không thông qua hệ thống giao dịch trên Sở giao dịch chứng khoán:
- Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán của công ty đại chúng đã đăng ký chứng khoán tập trung tại Trung tâm lưu ký chứng khoán không khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế, Công ty chứng khoán, Ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản lưu ký chứng khoán khấu trừ thuế và khai thuế theo hướng dẫn như phần nêu trên.
- Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán của công ty cổ phần chưa là công ty đại chúng nhưng tổ chức phát hành chứng khoán ủy quyền cho công ty chứng khoán quản lý danh sách cổ đông không khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế, Công ty chứng khoán được ủy quyền quản lý danh sách cổ đông khấu trừ thuế và khai thuế theo hướng dẫn.
+ Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán không thuộc trường hợp nêu trên khai thuế theo từng lần phát sinh.
+ Doanh nghiệp thực hiện thủ tục thay đổi danh sách cổ đông trong trường hợp chuyển nhượng chứng khoán không có chứng từ chứng minh cá nhân chuyển nhượng chứng khoán đã hoàn thành nghĩa vụ thuế thì doanh nghiệp nơi cá nhân chuyển nhượng chứng khoán có trách nhiệm khai thuế, nộp thuế thay cho cá nhân.
2. Cách tính TNCN đối với cá nhân chuyển nhượng chứng khoán
Công thức tính thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động chuyển nhượng chứng khoán trong trường hợp góp vốn bằng chứng khoán được xác định như sau:
| Thuế thu nhập cá nhân phải nộp | = | Giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần | x | Thuế suất 0,1% |
Trong đó:
1. Giá chuyển nhượng chứng khoán được xác định như sau:
- Đối với chứng khoán của công ty đại chúng giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán, giá chuyển nhượng chứng khoán là giá thực hiện tại Sở Giao dịch chứng khoán. Giá thực hiện là giá chứng khoán được xác định từ kết quả khớp lệnh hoặc giá hình thành từ các giao dịch thỏa thuận tại Sở Giao dịch chứng khoán.
- Đối với chứng khoán không thuộc trường hợp nêu trên, giá chuyển nhượng là giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng hoặc giá thực tế chuyển nhượng hoặc giá theo sổ sách kế toán của đơn vị có chứng khoán chuyển nhượng tại thời điểm lập báo cáo tài chính gần nhất theo quy định của pháp luật về kế toán trước thời điểm chuyển nhượng.
Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán được xác định là giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần.
2. Thuế suất và cách tính thuế: Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán nộp thuế theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần.
3. Hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân chuyển nhượng chứng khoán
- Thành phần, số lượng hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân chuyển nhượng chứng khoán trong trường hợp góp vốn bằng chứng khoán được xác định như sau:
+ Thành phần hồ sơ gồm:
++ Tờ khai thuế thu nhập cá nhân theo mẫu số 12/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC;
++ Bản chụp Hợp đồng góp vốn.
+ Số lượng hồ sơ: 01 (bộ)
4. Thời hạn khai và nơi nộp thuế TNCN đối với cá nhân chuyển nhượng chứng khoán
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân chuyển nhượng chứng khoán trong trường hợp góp vốn bằng chứng khoán được xác định như sau:
- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với cá nhân thuộc diện trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế chậm nhất là 10 (mười) ngày kể từ ngày hợp đồng chuyển nhượng chứng khoán có hiệu lực theo quy định của pháp luật.
- Trường hợp doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân thì thời điểm nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là trước khi làm thủ tục thay đổi danh sách cổ đông theo quy định của pháp luật.
Địa điểm nơi tiến hành nộp hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng chứng khoán trong trường hợp góp vốn bằng chứng khoán được quy định như sau:
- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập là cơ sở sản xuất, kinh doanh nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức, cá nhân.
- Tổ chức trả thu nhập là cơ quan Trung ương; cơ quan thuộc, trực thuộc Bộ, ngành, UBND cấp tỉnh; cơ quan cấp tỉnh nộp hồ sơ khai thuế tại Cục Thuế nơi tổ chức đóng trụ sở chính.
- Tổ chức trả thu nhập là cơ quan thuộc, trực thuộc UBND cấp huyện; cơ quan cấp huyện nộp hồ sơ khai thuế tại Chi cục Thuế nơi tổ chức đóng trụ sở chính.
- Tổ chức trả thu nhập là các cơ quan ngoại giao, tổ chức quốc tế, văn phòng đại diện của các tổ chức nước ngoài nộp hồ sơ khai thuế tại Cục Thuế nơi tổ chức đóng trụ sở chính.
5. Quy trình, thủ tục về khai thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân chuyển nhượng chứng khoán
Khai thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán trong trường hợp góp vốn bằng chứng khoán:
- Trình tự thực hiện:
+Bước 1. Trong thời hạn 10 (mười) kể từ ngày chuyển nhượng vốn, rút vốn, giải thể doanh nghiệp, cá nhân góp vốn bằng chứng khoán chuẩn bị hồ sơ khai thuế đốì với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán khi góp vốn và thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán khi chuyển nhượng, gửi đến cơ quan Thuế quản lý doanh nghiệp có vốn góp.
+ Bước 2. Cơ quan thuế tiếp nhận:
++ Trường hợp hồ sơ được nộp trực tiếp tại cơ quan thuế, công chức thuế tiếp nhận và đóng dấu tiếp nhận hồ sơ, ghi thời gian nhận hồ sơ, ghi nhận số lượng tài liệu trong hồ sơ và ghi vào sổ văn thư của cơ quan thuế.
++ Trường hợp hồ sơ được gửi qua đường bưu chính, công chức thuế đóng dấu ghi ngày nhận hồ sơ và ghi vào sổ văn thư của cơ quan thuế.
++ Trường hợp hồ sơ được nộp thông qua giao dịch điện tử, việc tiếp nhận, kiểm tra, chấp nhận hồ sơ khai thuế do cơ quan thuế thực hiện thông qua hệ thống xử lý dữ liệu điện tử.
- Cách thức thực hiện:
+ Nộp trực tiếp tại trụ sở cơ quan thuế;
+ Hoặc gửi qua hệ thống bưu chính;
+ Hoặc gửi bằng văn bản điện tử qua cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế.
- Thời hạn giải quyết: không quy định.
- Đối tượng thực hiện thủ tục hành chính: Cá nhân
- Cơ quan thực hiện thủ tục hành chính: Cục Thuê hoặc Chi cục Thuế
- Kết quả thực hiện thủ tục hành chính: Thông báo số thuế phải nộp mẫu số 12-1/TB-TNCN đối với trường hợp chuyển nhượng chứng khoán ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC .
- Lệ phí (nếu có): Không có
6. Cá nhân, chủ thể không khai và nộp thuế đúng thời hạn có thể bị xử phạt hành chính như nào?
Cá nhân có hành vi khai chậm thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động chuyển nhượng chứng khoán có thể bị xử phạt vi phạm hành chính theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP như sau:
