Mức thuế suất GTGT đối với hàng nhập khẩu là dụng cụ phòng tránh thai?

1. Căn cứ tính thuế GTGT hàng nhập khẩu là dụng cụ phòng tránh thai?

Theo quy định tại Công văn 51358/CTHN-TTHT năm 2023 của Cục Thuế thành phố Hà Nội, đối với hàng nhập khẩu là dụng cụ phòng tránh thai, áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 5%. Cụ thể, để tính thuế GTGT, áp dụng công thức như sau:

Thuế GTGT = Giá tính thuế GTGT x Thuế suất thuế GTGT

Trong đó:

- Thuế GTGT là số tiền thuế giá trị gia tăng phải nộp.

- Giá tính thuế GTGT là giá trị hàng nhập khẩu trước khi có thuế GTGT.

- Thuế suất thuế GTGT là 5%.

Cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại cho khách hàng, cần lưu ý rằng giá tính thuế GTGT là giá bán đã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng. Nếu chiết khấu thương mại dựa trên số lượng, doanh số hàng hóa, thì số tiền chiết khấu của hàng hóa đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hoặc kỳ tiếp theo. Trong trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán, cần lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Dựa vào hóa đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua thực hiện kê khai điều chỉnh doanh thu mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Nếu người nộp thuế có doanh thu bằng ngoại tệ, cần quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân tại thời điểm phát sinh doanh thu. Tỷ giá quy đổi được công bố bởi Ngân hàng Nhà nước và áp dụng để xác định giá tính thuế GTGT. Những quy định trên giúp đảm bảo sự rõ ràng và tuân thủ các nguyên tắc về thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý và xác định các khoản thuế phải nộp của cơ sở kinh doanh.

2. Mức thuế suất thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu là dụng cụ phòng tránh thai

Đặc biệt, các mức thuế suất thuế GTGT này được áp dụng thống nhất cho từng loại hàng hóa, dịch vụ ở các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, hay kinh doanh thương mại theo quy định tại Điều 11 Thông tư số 219/2013/TT-BTC. Dựa theo quy định tại khoản 11 Điều 10 của Thông tư 219/2013/TT-BTC (đã được sửa đổi bởi khoản 8 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC và Điều 1 Thông tư 43/2021/TT-BTC), các dụng cụ phòng tránh thai được xác định chủ yếu trong loại hàng hóa "Thiết bị, dụng cụ y tế". Theo đó:

- Loại hàng hóa: Thiết bị, dụng cụ y tế.

- Mức thuế suất GTGT: 5%.

Cụ thể, thuế GTGT được tính bằng cách nhân giá trị tính thuế GTGT (giá trị hàng nhập khẩu trước khi có thuế GTGT) với thuế suất GTGT là 5%.

Chi tiết mô tả loại hàng hóa và mức thuế áp dụng: Các loại máy soi, chiếu, chụp dùng để khám, chữa bệnh; các thiết bị, dụng cụ chuyên dùng để mổ, điều trị vết thương, ô tô cứu thương; dụng cụ đo huyết áp, tim, mạch, dụng cụ truyền máu; bơm kim tiêm; dụng cụ phòng tránh thai; các dụng cụ, thiết bị y tế có Giấy phép nhập khẩu hoặc Giấy chứng nhận đăng ký lưu hành hoặc Phiếu tiếp nhận hồ sơ công bố tiêu chuẩn theo quy định pháp luật về y tế hoặc theo Danh mục trang thiết bị y tế thuộc diện quản lý chuyên ngành của Bộ Y tế được xác định mã số hàng hóa theo Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam ban hành kèm theo Thông tư số 14/2018/TT-BYT ngày 15/5/2018 của Bộ trưởng Bộ Y tế và văn bản sửa đổi, bổ sung (nếu có).

Do đó, theo các quy định nêu trên, đối với hàng nhập khẩu là dụng cụ phòng tránh thai, mức thuế suất thuế GTGT áp dụng là 5%. Theo quy định tại Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC, việc tính thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu, trong trường hợp dụng cụ phòng tránh thai, được xác định bằng cách cộng giá nhập tại cửa khẩu với các khoản thuế liên quan như thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, và thuế bảo vệ môi trường (nếu có). Trong trường hợp miễn hoặc giảm thuế nhập khẩu, giá tính thuế GTGT vẫn phải xác định theo mức thuế phải nộp sau khi đã được miễn, giảm. Đây là quy trình minh bạch và công bằng, đảm bảo tính chính xác trong việc xử lý thuế cho dụng cụ phòng tránh thai nhập khẩu.

3. Cách xác định giá tính GTGT hàng nhập khẩu là dụng cụ phòng thai

Theo quy định tại Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC, việc tính thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu, trong trường hợp dụng cụ phòng tránh thai, được xác định như sau:

- Giá tính thuế GTGT:

+ Giá tính thuế GTGT được tính bằng cách cộng giá nhập tại cửa khẩu với các khoản thuế liên quan (nếu có).

+ Cụ thể:

Giá tính thuế GTGT = Giá nhập tại cửa khẩu + Thuế nhập khẩu (nếu có) + Thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) + Thuế bảo vệ môi trường (nếu có).

- Xác định giá nhập tại cửa khẩu: Giá nhập tại cửa khẩu được xác định theo quy định về giá tính thuế hàng nhập khẩu.

- Trường hợp miễn, giảm thuế nhập khẩu: Nếu hàng nhập khẩu, trong trường hợp dụng cụ phòng tránh thai, được miễn hoặc giảm thuế nhập khẩu, giá tính thuế GTGT vẫn bao gồm các khoản thuế nhưng phải xác định theo mức thuế phải nộp sau khi đã được miễn, giảm.

Cách tính này giúp xác định mức thuế GTGT áp dụng cho hàng nhập khẩu là dụng cụ phòng tránh thai một cách chính xác, đồng thời đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong quá trình xử lý thuế cho các loại hàng hóa nhập khẩu khác nhau.

Quy định về giá tính thuế GTGT theo quy định tại khoản 11 Điều 10 Thông tư 219/2013/TT-BTC (đã được sửa đổi bởi khoản 8 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC và Điều 1 Thông tư 43/2021/TT-BTC):

- Giá tính thuế GTGT bao gồm:

+ Khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh được hưởng.

+ Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại cho khách hàng, giá tính thuế GTGT là giá bán đã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng.

- Chiết khấu thương mại:

+ Nếu có chiết khấu thương mại áp dụng theo số lượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ, số tiền chiết khấu của hàng hóa đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau.

+ Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán, cần lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê chi tiết các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền chiết khấu, tiền thuế điều chỉnh.

- Quy đổi ngoại tệ:

+ Giá tính thuế GTGT được xác định bằng đồng Việt Nam.

+ Trường hợp có doanh thu bằng ngoại tệ, cần quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ, do Ngân hàng Nhà nước công bố tại thời điểm phát sinh doanh thu để xác định giá tính thuế.

Đối với hàng nhập khẩu là dụng cụ phòng tránh thai, áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 5%. Giá tính thuế bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh được hưởng. Trong trường hợp áp dụng chiết khấu thương mại cho khách hàng, giá tính thuế GTGT là giá bán đã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng.​ Giá tính thuế GTGT được xác định bằng đồng Việt Nam. Đối với cơ sở kinh doanh có doanh thu bằng ngoại tệ, cần quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân tại thời điểm phát sinh doanh thu.

Tất cả các quy định này nhằm đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong việc áp dụng thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu, đồng thời giúp quản lý hiệu quả các khoản chiết khấu và giá tính thuế đối với các cơ sở kinh doanh.

Nội dung khác có liên quan mời quý khách xem thêm bài viết sau: Tư vấn về xuất hóa đơn trả hàng nhập khẩu ủy thác có phần chi phí trả hộ đơn vị ủy thác ?

Tổng đài tư vấn pháp luật trực tuyến của chúng tôi, với số hotline độc đáo 1900.6162, là nơi quý khách có thể tìm kiếm sự giúp đỡ chuyên nghiệp và nhanh chóng từ đội ngũ luật sư uy tín. Ngoài ra, để đảm bảo rằng mọi thông tin và yêu cầu của quý khách đều được xử lý một cách chính xác và đầy đủ, quý khách hàng cũng có thể liên hệ thông qua địa chỉ email lienhe@luatminhkhue.vn. Chúng tôi cam kết đội ngũ chuyên viên tư vấn sẽ phản hồi và hỗ trợ quý khách hàng một cách toàn diện, đồng thời giải đáp mọi thắc mắc một cách chi tiết và minh bạch.