1. Mức thuế suất TNDN chung năm 2024
Hiện nay, chưa có Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2024, vì vậy việc xác định mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp cho các trường hợp cụ thể vẫn được thực hiện theo quy định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 (đã được sửa đổi, bổ sung vào các năm 2013, 2014, 2020, 2022 và 2023), sau đây gọi tắt là Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
(1) Mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20%
Theo Điều 10 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%, trừ các trường hợp doanh nghiệp thuộc diện áp dụng thuế suất từ 32% đến 50% (mục 1.2) và các trường hợp áp dụng thuế suất từ 25% đến 50% (mục 1.3).
Lưu ý: Doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam, bao gồm cả hợp tác xã và đơn vị sự nghiệp hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có tổng doanh thu năm không vượt quá 20 tỷ đồng sẽ được áp dụng thuế suất 20%. Tổng doanh thu năm dùng để xác định đối tượng áp dụng thuế suất 20% là tổng doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của năm trước đó.
(2) Mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp từ 32% đến 50%
Theo quy định tại khoản 3 Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và khoản 3 Điều 10 Nghị định 218/2013/NĐ-CP, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác tài nguyên quý hiếm tại Việt Nam dao động từ 32% đến 50%, tùy thuộc vào từng dự án và cơ sở kinh doanh:
- Đối với hoạt động tìm kiếm và thăm dò, mức thuế suất cụ thể sẽ được Thủ tướng Chính phủ quyết định dựa trên vị trí, điều kiện khai thác và trữ lượng mỏ, theo đề nghị của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
- Đối với các mỏ tài nguyên bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wolfram, antimon, đá quý và đất hiếm, mức thuế suất là 50%.
- Đối với các mỏ tài nguyên bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wolfram, antimon, đá quý và đất hiếm có từ 70% diện tích giao cho hoạt động ở khu vực có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn thuộc danh mục địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, mức thuế suất là 40%.
(3) Mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp từ 25% đến 50%
Theo quy định tại khoản 3 Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (sửa đổi tại Khoản 1 Điều 67 Luật Dầu khí 2022 có hiệu lực từ ngày 01/07/2023), mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động dầu khí dao động từ 25% đến 50%, tùy thuộc vào từng hợp đồng dầu khí.
2. Các yếu tố ảnh hưởng đến mức thuế TNDN
Mức thuế TNDN mà doanh nghiệp phải nộp phụ thuộc vào nhiều yếu tố khác nhau, cả những yếu tố khách quan và chủ quan. Dưới đây là một số yếu tố chính ảnh hưởng đến mức thuế TNDN:
(1) Chính sách thuế:
- Thuế suất: Mức thuế suất TNDN được quy định cụ thể trong luật thuế. Thuế suất có thể thay đổi theo thời gian và tùy thuộc vào quy mô, ngành nghề kinh doanh, và các ưu đãi thuế đặc biệt.=
- Chế độ khấu trừ: Các khoản chi phí được phép khấu trừ vào doanh thu để tính thu nhập chịu thuế sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến cơ sở tính thuế và do đó ảnh hưởng đến số thuế phải nộp.
- Ưu đãi thuế: Các doanh nghiệp có thể được hưởng các ưu đãi thuế như giảm thuế, miễn thuế đối với một số khoản thu nhập hoặc đầu tư vào các lĩnh vực ưu tiên.
(2) Hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp:
- Doanh thu: Doanh thu càng cao thì cơ sở tính thuế càng lớn, dẫn đến số thuế phải nộp cũng tăng lên.
- Chi phí: Các chi phí hợp lý được phép khấu trừ sẽ làm giảm cơ sở tính thuế và do đó giảm số thuế phải nộp.
- Lợi nhuận: Lợi nhuận sau thuế là phần còn lại của doanh thu sau khi trừ đi tất cả các chi phí và thuế. Lợi nhuận càng cao thì số thuế phải nộp càng lớn.
- Ngành nghề kinh doanh: Mỗi ngành nghề kinh doanh có những đặc thù riêng về chi phí, doanh thu và các quy định thuế khác nhau, dẫn đến mức thuế TNDN cũng khác nhau.
(3) Cơ cấu tổ chức và quy mô doanh nghiệp:
- Hình thức pháp lý: Doanh nghiệp tư nhân, công ty TNHH, công ty cổ phần... có những quy định về thuế khác nhau.
- Quy mô doanh nghiệp: Các doanh nghiệp lớn thường có nhiều giao dịch phức tạp hơn và có thể áp dụng các biện pháp giảm thuế hợp pháp phức tạp hơn so với doanh nghiệp nhỏ và vừa.
(4) Yếu tố khác:
- Môi trường kinh doanh: Sự ổn định của môi trường kinh doanh, chính sách của chính phủ, tình hình kinh tế vĩ mô đều ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và gián tiếp ảnh hưởng đến mức thuế TNDN.
- Năng lực quản lý thuế: Năng lực của bộ phận kế toán và tài chính trong việc quản lý thuế, khai báo thuế chính xác và kịp thời sẽ giúp doanh nghiệp giảm thiểu rủi ro phát sinh thêm các khoản thuế phạt.
- Tư vấn thuế: Việc sử dụng dịch vụ tư vấn thuế chuyên nghiệp có thể giúp doanh nghiệp tối ưu hóa nghĩa vụ thuế và giảm thiểu rủi ro liên quan đến thuế.
3. Cách tính thuế TNDN
Dựa trên các quy định được nêu rõ trong Điều 11 của Văn bản hợp nhất số 14/VBHN-VPQH về Luật Thuế Thu nhập Doanh nghiệp, được ban hành vào ngày 15 tháng 7 năm 2020, cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trong mỗi kỳ tính thuế được quy định cụ thể như sau:
"Số thuế thu nhập doanh nghiệp mà một doanh nghiệp cần phải nộp trong kỳ tính thuế sẽ được xác định bằng cách nhân thu nhập tính thuế của doanh nghiệp trong kỳ đó với tỷ lệ thuế suất áp dụng. Trong trường hợp doanh nghiệp đã thực hiện việc nộp thuế thu nhập tại các quốc gia khác ngoài lãnh thổ Việt Nam, doanh nghiệp đó có quyền được trừ số thuế thu nhập đã nộp tại nước ngoài khỏi số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tại Việt Nam, với điều kiện số tiền thuế được trừ không vượt quá số thuế thu nhập doanh nghiệp mà doanh nghiệp phải nộp theo các quy định của Luật này."
Công thức tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) cụ thể là: Thuế TNDN = Thu nhập tính thuế trong kỳ x Tỷ lệ thuế suất.
4. Những thay đổi mới nhất về chính sách thuế TNDN năm 2024
Một số điểm mới đáng chú ý:
- Giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT):
+ Quốc hội đã thông qua nghị quyết giảm 2% thuế suất thuế GTGT đối với một số nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%. Điều này giúp giảm giá thành sản phẩm, dịch vụ, kích thích tiêu dùng và sản xuất.
+ Chính phủ cũng đã ban hành Nghị định số 72/2024/NĐ-CP về quy định chính sách giảm thuế GTGT, áp dụng mức thuế suất 8% đối với nhiều loại hàng hóa, dịch vụ.
- Ưu đãi thuế cho doanh nghiệp:
+ Tiếp tục duy trì và mở rộng các ưu đãi thuế cho doanh nghiệp đầu tư vào các lĩnh vực ưu tiên, khu vực khó khăn.
+ Có thể có những điều chỉnh về điều kiện và mức ưu đãi thuế đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa.
- Cải thiện thủ tục hành chính:
+ Rút gọn các thủ tục hành chính liên quan đến thuế, tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế.
- Chống chuyển giá:
+ Tăng cường công tác kiểm tra, thanh tra chống chuyển giá, nhằm đảm bảo doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế đúng quy định.
Tác động của các thay đổi đến doanh nghiệp
Các thay đổi về chính sách thuế TNDN năm 2024 mang đến những tác động đa chiều đối với hoạt động của doanh nghiệp:
- Cơ hội:
+ Giảm chi phí: Việc giảm thuế GTGT giúp doanh nghiệp giảm chi phí sản xuất kinh doanh, tăng khả năng cạnh tranh.
+ Tăng lợi nhuận: Các ưu đãi thuế giúp doanh nghiệp tăng lợi nhuận, có thêm nguồn vốn để đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh.
+ Thúc đẩy đầu tư: Chính sách thuế ưu đãi thu hút đầu tư, tạo ra nhiều cơ hội hợp tác kinh doanh.
- Thách thức:
+ Tăng cường quản lý: Doanh nghiệp phải tuân thủ chặt chẽ các quy định pháp luật về thuế, tăng cường công tác kế toán, báo cáo thuế.
+ Rủi ro: Việc áp dụng các quy định mới về chống chuyển giá có thể làm tăng rủi ro bị kiểm tra, phạt.
Khuyến nghị
Để thích ứng với những thay đổi về chính sách thuế TNDN, doanh nghiệp nên:
- Theo dõi sát sao: Luôn cập nhật thông tin về các quy định pháp luật mới nhất liên quan đến thuế.
- Tìm hiểu kỹ: Tìm hiểu kỹ về các ưu đãi thuế mà doanh nghiệp có thể được hưởng.
- Tư vấn chuyên môn: Tham khảo ý kiến của các chuyên gia kế toán, thuế để được tư vấn cụ thể về các vấn đề liên quan đến thuế.
- Xây dựng kế hoạch: Xây dựng kế hoạch thuế phù hợp với hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, đảm bảo tuân thủ đầy đủ các quy định pháp luật.
Bạn đọc có thắc mắc pháp lý có thể liên hệ qua số tổng đài 19006162 hoặc thông qua địa chỉ email: lienhe@luatminhkhue.vn
