Những trường hợp miễn thuế thu nhập cá nhân năm 2024

1. Cơ sở pháp lý

Cơ sở pháp lý điều chỉnh các trường hợp miễn thuế thu nhập cá nhân (TNCN) trong năm 2024 được quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007, đã được sửa đổi và bổ sung vào năm 2014.

Luật này chi tiết hóa các quy định liên quan đến đối tượng nộp thuế, các loại thu nhập chịu thuế, các trường hợp thu nhập được miễn thuế cũng như các quy định về giảm thuế và các căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân.

Các quy định trong luật giúp xác định rõ ràng quyền lợi và nghĩa vụ của cá nhân trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế, nhằm đảm bảo tính công bằng và minh bạch trong việc thu thuế.

2. Các trường hợp được miễn thuế TNCN năm 2024

Căn cứ theo Điều 4 của Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007, được sửa đổi và bổ sung bởi khoản 3 Điều 2 của Luật Về thuế sửa đổi năm 2014, các trường hợp được miễn thuế thu nhập cá nhân (TNCN) trong năm 2024 được quy định cụ thể như sau:

Thứ nhất, thu nhập từ việc chuyển nhượng bất động sản, bao gồm cả nhà ở và công trình xây dựng hình thành trong tương lai theo quy định của pháp luật về kinh doanh bất động sản, giữa các đối tượng như vợ và chồng, cha mẹ với con cái, cha mẹ nuôi với con nuôi, cha mẹ chồng hoặc cha mẹ vợ với con dâu hoặc con rể, ông bà với cháu, và anh chị em ruột với nhau.

Thứ hai, thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân chỉ có duy nhất một nhà ở hoặc quyền sử dụng đất ở tại Việt Nam. Điều kiện để được miễn thuế là cá nhân phải chỉ sở hữu một tài sản duy nhất tại thời điểm chuyển nhượng, thời gian sở hữu tài sản này phải tối thiểu là 183 ngày, và việc chuyển nhượng phải bao gồm toàn bộ tài sản đó. Cá nhân cần căn cứ vào giấy chứng nhận quyền sở hữu, quyền sử dụng để kê khai, tự chịu trách nhiệm về tính chính xác của việc kê khai, và phải chịu xử lý nếu kê khai sai.

Thứ ba, thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất mà cá nhân được Nhà nước giao không phải trả tiền hoặc được giảm tiền sử dụng đất theo quy định của pháp luật.

Thứ tư, thu nhập từ việc nhận thừa kế hoặc quà tặng là bất động sản giữa các đối tượng như vợ và chồng, cha mẹ với con cái, cha mẹ nuôi với con nuôi, cha mẹ chồng hoặc cha mẹ vợ với con dâu hoặc con rể, ông bà với cháu, và anh chị em ruột.

Thứ năm, thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng và đánh bắt thủy sản chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường, nếu hộ gia đình hoặc cá nhân đó có quyền sử dụng đất hoặc mặt nước hợp pháp và thực tế cư trú tại địa phương nơi diễn ra hoạt động sản xuất.

Thứ sáu, thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp mà hộ gia đình hoặc cá nhân được Nhà nước giao để sản xuất.

Thứ bảy, thu nhập từ lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ.

Thứ tám, thu nhập từ kiều hối.

Thứ chín, phần tiền lương làm việc ban đêm hoặc làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương làm việc ban ngày theo quy định của pháp luật.

Thứ mười, tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội hoặc quỹ hưu trí tự nguyện chi trả hàng tháng.

Thứ mười một, thu nhập từ học bổng, bao gồm học bổng từ ngân sách nhà nước và học bổng từ các tổ chức trong nước và quốc tế theo chương trình hỗ trợ khuyến học của tổ chức đó.

Thứ mười hai, thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn lao động, và các khoản bồi thường khác theo quy định của pháp luật.

Thứ mười ba, thu nhập nhận được từ quỹ từ thiện được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập hoặc công nhận và hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, không nhằm mục đích lợi nhuận.

Thứ mười bốn, thu nhập từ nguồn viện trợ nước ngoài vì mục đích từ thiện, nhân đạo dưới hình thức chính phủ và phi chính phủ được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt.

Thứ mười lăm, thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam làm việc cho các hãng tàu nước ngoài hoặc các hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế.

Thứ mười sáu, thu nhập của cá nhân là chủ tàu, cá nhân có quyền sử dụng tàu và cá nhân làm việc trên tàu từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ khai thác, đánh bắt thủy sản xa bờ.

3. Những khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân 2024

Theo quy định tại Điều 4 và Điều 5 của Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007, được sửa đổi và bổ sung năm 2014, các trường hợp được miễn thuế thu nhập cá nhân (TNCN) trong năm 2024 được quy định như sau:

Về thu nhập từ tiền lương và tiền công, có các khoản được miễn hoặc giảm thuế như sau: Khoản tiền lương làm việc ban đêm hoặc làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương làm việc ban ngày hoặc làm việc trong giờ hành chính theo quy định của pháp luật. Ngoài ra, thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam làm việc cho các hãng tàu nước ngoài hoặc các hãng tàu Việt Nam thực hiện vận tải quốc tế cũng được miễn thuế.

Các khoản thu nhập khác được miễn thuế trong năm 2024 bao gồm: Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa các đối tượng như vợ với chồng, cha mẹ đẻ với con đẻ, cha mẹ nuôi với con nuôi, cha mẹ chồng với con dâu, cha mẹ vợ với con rể, ông bà nội hoặc ngoại với cháu nội hoặc cháu ngoại, và anh chị em ruột với nhau. Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân chỉ có một nhà ở hoặc quyền sử dụng đất ở duy nhất cũng được miễn thuế. Bên cạnh đó, thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất mà cá nhân được Nhà nước giao đất, thu nhập từ nhận thừa kế hoặc quà tặng là bất động sản giữa các đối tượng gia đình và người thân cũng được miễn thuế.

Ngoài ra, thu nhập của hộ gia đình và cá nhân trực tiếp tham gia vào sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, và đánh bắt thủy sản chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cũng được miễn thuế. Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình hoặc cá nhân được Nhà nước giao đất để sản xuất cũng thuộc diện miễn thuế.

Thêm vào đó, các khoản thu nhập từ lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, kiều hối, tiền lương hưu do Bảo hiểm xã hội chi trả, học bổng nhận từ ngân sách nhà nước hoặc các tổ chức trong nước và quốc tế theo chương trình khuyến học đều được miễn thuế. Các khoản thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn lao động, bồi thường nhà nước, và các khoản bồi thường khác theo quy định của pháp luật cũng được miễn thuế.

Cuối cùng, thu nhập nhận được từ quỹ từ thiện được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập hoặc công nhận, hoạt động vì mục đích từ thiện và nhân đạo, cũng như thu nhập từ nguồn viện trợ nước ngoài vì mục đích từ thiện dưới hình thức chính phủ và phi chính phủ được cơ quan nhà nước phê duyệt đều được miễn thuế. Đặc biệt, thu nhập của cá nhân là chủ tàu, cá nhân có quyền sử dụng tàu, và cá nhân làm việc trên tàu từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ khai thác và đánh bắt thủy sản xa bờ cũng được miễn thuế.

4. Ý nghĩa của việc miễn thuế TNCN

Việc miễn thuế thu nhập cá nhân (TNCN) mang lại nhiều ý nghĩa quan trọng, góp phần vào sự phát triển xã hội và kinh tế. Trước hết, miễn thuế TNCN giúp hỗ trợ người dân có thu nhập thấp bằng cách giảm bớt gánh nặng thuế, từ đó cải thiện đời sống của họ và giảm bớt sự chênh lệch thu nhập. Điều này đặc biệt quan trọng trong việc tạo điều kiện cho những người có thu nhập thấp có thể duy trì và cải thiện chất lượng cuộc sống của họ.

Bên cạnh đó, việc miễn thuế cũng khuyến khích các hoạt động sản xuất kinh doanh, đặc biệt là trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp và thủy sản. Chính sách này tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp và hộ gia đình trong các ngành nghề này, giúp họ có thêm động lực để phát triển sản xuất và nâng cao năng suất. Điều này không chỉ thúc đẩy nền kinh tế mà còn đảm bảo nguồn cung thực phẩm và hàng hóa thiết yếu cho xã hội.

Cuối cùng, miễn thuế TNCN còn đóng vai trò quan trọng trong việc đẩy mạnh các hoạt động xã hội và từ thiện. Chính sách này khuyến khích các cá nhân và tổ chức tham gia vào các hoạt động hỗ trợ cộng đồng, từ thiện và nhân đạo, giúp xây dựng một xã hội đoàn kết và nhân ái hơn. Từ đó, những hoạt động này không chỉ làm tăng sự kết nối trong cộng đồng mà còn góp phần vào sự phát triển bền vững và hài hòa của xã hội.

Xem thêm bài viết: Cá nhân chuyển nhượng cổ phần, vốn góp có phải nộp thuế TNCN không?

Khi quý khách có thắc mắc về quy định pháp luật, hãy liên hệ đến hotline 19006162 hoặc email: lienhe@luatminhkhue.vn để được tư vấn.