1. Trường hợp người lao động phải ký cam kết thu nhập cá nhân
Theo khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, người lao động phải ký cam kết thu nhập cá nhân trong các trường hợp sau:
- Không ký hợp đồng lao động: Được trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác từ hai triệu đồng (2.000.000 đồng) trở lên mỗi lần thanh toán.
- Ký hợp đồng lao động dưới ba tháng: Có tổng mức thu nhập từ hai triệu đồng (2.000.000 đồng) trở lên mỗi lần thanh toán.
- Nội dung cam kết: Ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của người lao động sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế.
- Mục đích cam kết: Căn cứ để tổ chức, cá nhân trả thu nhập tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân cho người lao động.
- Trách nhiệm của người lao động làm cam kết:
+ Chịu trách nhiệm về tính chính xác của thông tin trong cam kết.
+ Bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế 2019 nếu phát hiện gian lận.
- Lưu ý: Người lao động làm cam kết theo quy định này phải đã đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.
* Theo quy định tại Thông tư 111/2013/TT-BTC:
- Khấu trừ thuế theo mức 10%: Các tổ chức, cá nhân phải khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo mức 10% trên tổng thu nhập từ tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác trước khi trả cho cá nhân cư trú trong các trường hợp sau:
+ Không ký hợp đồng lao động: Nhận tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác từ hai triệu đồng (2.000.000 đồng) trở lên mỗi lần thanh toán.
+ Ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng: Có tổng mức thu nhập từ hai triệu đồng (2.000.000 đồng) trở lên mỗi lần thanh toán.
- Cam kết thu nhập cá nhân:
+ Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế, cá nhân đó có thể làm cam kết thu nhập cá nhân.
+ Mẫu cam kết thu nhập cá nhân được ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế.
+ Căn cứ vào cam kết, tổ chức trả thu nhập tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân cho cá nhân.
+ Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế và nộp cho cơ quan thuế.
+ Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình. Trường hợp phát hiện gian lận, cá nhân sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.
+ Điều kiện để làm cam kết thu nhập cá nhân: Đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.
- Lưu ý: Thông tin trong bài viết này chỉ mang tính chất tham khảo, bạn nên tham khảo ý kiến của chuyên gia thuế để được tư vấn cụ thể về trường hợp của mình.
Quy định về việc ký cam kết thu nhập cá nhân nhằm đảm bảo việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đúng, đủ và kịp thời, đồng thời bảo vệ quyền lợi của người lao động và Nhà nước.
2. Nội dung cam kết thu nhập cá nhân
Theo Mẫu 08/CK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC thì nội dung chính cam kết thu nhập cá nhân bao gồm:
- Thông tin cá nhân của người lao động: Họ và tên, địa chỉ thường trú, số CMND/CCCD, mã số thuế, điện thoại, email.
- Thông tin về tổ chức, cá nhân trả thu nhập: Tên tổ chức, cá nhân trả thu nhập, địa chỉ.
- Cam kết của người lao động:
+ Chỉ có duy nhất thu nhập từ tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác được trả bởi ..... (Tên tổ chức, cá nhân trả thu nhập) trong năm .....
+ Tổng mức thu nhập từ tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác dự kiến là ..... (Số tiền bằng chữ và số) đồng.
+ Ước tính tổng thu nhập chịu thuế sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thu nhập cá nhân.
+ Chịu trách nhiệm về tính chính xác của thông tin trong bản cam kết.
+ Thông báo cho ..... (Tên tổ chức, cá nhân trả thu nhập) khi có thay đổi thông tin.
+ Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế theo quy định.
- Lưu ý:
+ Mẫu cam kết thu nhập cá nhân có thể thay đổi theo thời gian, do đó bạn nên cập nhật thông tin mới nhất từ cơ quan thuế hoặc website của Bộ Tài chính.
+ Người lao động cần điền đầy đủ và chính xác thông tin vào các ô trống trong mẫu cam kết trước khi ký tên.
+ Mẫu cam kết thu nhập cá nhân cần được lập thành 2 bản, 1 bản lưu tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập và 1 bản do người lao động lưu giữ.
3. Hậu quả khi người lao động không ký cam kết thu nhập cá nhân
Theo quy định tại điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, người lao động không ký cam kết thu nhập cá nhân có thể phải chịu những hậu quả sau:
- Bị khấu trừ thuế thu nhập cá nhân:
+ Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có nghĩa vụ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với người lao động không ký cam kết thu nhập cá nhân theo quy định.
+ Việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân sẽ dẫn đến giảm thu nhập thực tế của người lao động.
- Bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế:
+ Nếu người lao động cố ý gian lận trong việc không ký cam kết thu nhập cá nhân để tránh nghĩa vụ nộp thuế, họ có thể bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.
+ Mức xử phạt có thể bao gồm phạt tiền, truy thu thuế, thậm chí khởi tố hình sự trong trường hợp vi phạm nghiêm trọng.
- Ảnh hưởng đến uy tín của người lao động: Việc không ký cam kết thu nhập cá nhân có thể ảnh hưởng đến uy tín của người lao động khi xin việc làm hoặc thực hiện các giao dịch khác.
- Gây khó khăn cho việc quản lý thuế: Việc người lao động không ký cam kết thu nhập cá nhân sẽ gây khó khăn cho công tác quản lý thuế của cơ quan thuế.
- Mâu thuẫn trong quan hệ lao động:
+ Việc không ký cam kết thu nhập cá nhân có thể dẫn đến mâu thuẫn giữa người lao động và tổ chức, cá nhân trả thu nhập.
+ Người lao động có thể cảm thấy bị thiệt thòi khi thu nhập thực tế của họ bị giảm do bị khấu trừ thuế.
+ Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có thể gặp rắc rối với cơ quan thuế nếu không thực hiện đúng nghĩa vụ khấu trừ thuế theo quy định.
- Ảnh hưởng đến quyền lợi của người lao động: Việc không ký cam kết thu nhập cá nhân có thể ảnh hưởng đến quyền lợi của người lao động trong một số trường hợp như:
+ Xin hưởng trợ cấp xã hội: Người lao động có thể gặp khó khăn khi chứng minh thu nhập để xin hưởng trợ cấp xã hội như bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm bệnh, bảo hiểm thai sản,...
+ Vay vốn ngân hàng: Người lao động có thể gặp khó khăn khi vay vốn ngân hàng do không có giấy tờ chứng minh thu nhập.
+ Xin visa du lịch, xuất khẩu lao động: Người lao động có thể gặp khó khăn khi xin visa du lịch, xuất khẩu lao động do không có giấy tờ chứng minh thu nhập.
- Gây khó khăn cho công tác quản lý thuế:
+ Việc người lao động không ký cam kết thu nhập cá nhân sẽ gây khó khăn cho công tác quản lý thuế của cơ quan thuế.
+ Cơ quan thuế sẽ khó khăn trong việc theo dõi, kiểm tra thu nhập của người lao động, dẫn đến việc thất thu thuế.
- Khó khăn trong việc thanh toán các khoản thuế khác: Việc không ký cam kết thu nhập cá nhân có thể khiến người lao động gặp khó khăn trong việc thanh toán các khoản thuế khác như thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng,...
- Để tránh những hậu quả nêu trên, người lao động nên:
+ Ký cam kết thu nhập cá nhân theo đúng quy định nếu thuộc trường hợp phải cam kết.
+ Cung cấp thông tin chính xác về thu nhập của bản thân cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập.
+ Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật.
Ngoài ra, có thế tham khảo: Quy định về làm cam kết thuế thu nhập cá nhân. Còn khúc mắc, liên hệ 1900.6162 hoặc gửi email tới: lienhe@luatminhkhue.vn để được hỗ trợ. Xin cảm ơn.
