Hướng dẫn khai Phụ lục bảng phân bổ số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản

1. Phụ lục bảng phân bổ số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản là gì?

Phụ lục bảng phân bổ số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản là một trong những loại giấy tờ cần thiết, quan trọng và không thể thiếu trong bộ hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp đối với những doanh nghiệp chuyên hoạt động trong lĩnh vực chuyển nhượng bất động sản. Theo đó, đối tượng chịu thuế trong trường hợp này chính là các thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản như: thu nhập từ việc chuyển nhượng quyền sử dụng đất, quyền thuế đất; thu nhập từ hoạt động cho thuê lại đất của doanh nghiệp; thu nhập từ chuyển nhượng nhà, công trình, nhà xưởng,...

Phụ lục bảng phân bổ số thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản là một phần vô cùng quan trọng trong quy trình xác định và báo cáo số tiền thuế thu nhập doanh nghiệp cần nộp do có hoạt động chuyển nhượng bất động sản trong kỳ tính thuế. Khi doanh nghiệp tiến hành hoạt động chuyển nhượng bất động sản, họ phải thực hiện tính toán và xác định số tiền thuế thu nhập doanh nghiệp cần nộp dựa trên lợi nhuận thu được từ các giao dịch này. Điều này đòi hỏi công ty phải làm rõ thông tin liên quan đến hoạt động chuyển nhượng bất động sản và các yếu tố quan trọng khác.

Căn cứ theo quy định Điểm b.2 Khoản 3 Điều 17 trong Thông tư 80/2021/TT-BTC thì phụ lục này được quy định, sử dụng như sau: 

- Người nộp thuế khi khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp phải xem xét toàn bộ hoạt động chuyển nhượng bất động sản và ghi chép thông tin này vào mẫu số 03/TNDN.

- Sau đó, họ sẽ xác định số tiền thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho từng tỉnh theo quy định tại điểm b khoản 2 của Điều 17 của Thông tư tại phụ lục bảng phân bổ số thuế thu nhập doanh nghiệp. Cụ thể, thông tin về số tiền thuế thu nhập doanh nghiệp cần nộp cho các tỉnh sẽ được ghi rõ trong phụ lục bảng phân bổ 03/8A/TNDN. Quy trình này đảm bảo rằng số tiền thuế thu nhập doanh nghiệp được phân chia và phân bổ đúng với các địa phương nơi mà doanh nghiệp đã hưởng nguồn thu từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản.

Nói tóm lại, Mẫu số 03-8A/TNDN sẽ được sử dụng để ghi chép thông tin chi tiết về hoạt động chuyển nhượng bất động sản và tính toán số tiền thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho từng địa phương (các địa phương này là nơi diễn ra hoạt động chuyển nhượng bất động sản giữa doanh nghiệp và một hay nhiều chủ thể khác). Quá trình này giúp đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong việc xác định số tiền thuế thu nhập doanh nghiệp cần nộp, đồng thời đáp ứng đúng quy định của luật thuế và các hướng dẫn chi tiết liên quan từ cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

2. Hướng dẫn hoàn thiện phụ lục bảng phân bổ số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản

Phụ lục phân bổ số thuế thu nhập doanh nghiệp này có mã số ký hiệu văn bản là 03-8A/TNDN, được quy định cụ thể tại Phụ lục II về Danh mục biểu mẫu hồ sơ khai thuế, được ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC;

Để tải mẫu số 03-8A/TNDN bạn có thể tải tại đây

Một số lưu ý khi hoàn thiện phụ lục bảng phân bổ số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản:

- TNDN là viết tắt của Thu nhập doanh nghiệp; BĐS là viết tắt của Bất động sản; 

- Cột (10) và (15) trong báo cáo: Người nộp thuế cần kê khai số TNDN đã tạm nộp trong năm tính đến thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán;

- Số liệu chỉ tiêu [04] được tổng hợp vào chỉ tiêu G3 của tờ khai 03/TNDN, có nghĩa là số liệu liên quan đến thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản sẽ được tổng hợp vào mục G3 trong tờ khai 03/TNDN.

- Tương tự, số liệu chỉ tiêu [05] được tổng hợp vào chỉ tiêu G4 của tờ khai 03/TNDN, nghĩa là thông tin liên quan đến thu nhập từ các hoạt động khác (ngoài chuyển nhượng bất động sản) sẽ được tổng hợp vào mục G4 trong tờ khai 03/TNDN.

- Trong phụ lục này, người nộp thuế không cần kê khai phần thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư - kinh doanh nhà ở xã hội để bán, cho thuê hoặc cho thuê mua, nếu việc này được hưởng ưu đãi thuế TNDN.

- Cột (4) và (5) trong phụ lục bảng phân bổ, người nộp thuế cần ghi rõ địa bàn cấp huyện và tỉnh nơi có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh hoặc hoạt động chuyển nhượng bất động sản khác tỉnh so với nơi người nộp thuế đóng trụ sở chính. Trong trường hợp hoạt động chuyển nhượng này diễn ra trên nhiều huyện thuộc cùng một cơ quan thuế quản lý địa bàn, như Chi cục Thuế khu vực, người nộp thuế chỉ cần chọn một huyện trong các huyện đó mà có hoạt động chuyển nhượng BĐS để kê khai vào phụ lục báo cáo khai quyết toán thuế. Điều này giúp tránh sự trùng lặp thông tin và đơn giản hóa quy trình báo cáo, đồng thời đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong việc xác định địa bàn và phân bổ thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng BĐS trong báo cáo khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.

Những điểm trên giúp rõ ràng, chi tiết hơn trong việc tổng hợp thông tin liên quan đến thu nhập doanh nghiệp và hoạt động chuyển nhượng bất động sản trong báo cáo khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp. Do đó doanh nghiệp cần thu thập, tính toán số liệu này cẩn thận để hồ sơ được lập đảm bảo chính xác theo yêu cầu.

3. Mẫu hoàn thiện phụ lục bảng phân bổ số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản

Phụ lục

BẢNG PHÂN BỔ SỐ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP PHẢI NỘP ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN

(Kèm theo tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp số 03/TNDN)

[01] Kỳ tính thuế: Tháng 7 năm 2023

[2] Tên người nộp thuế: Hoàng Trần Ngọc Anh

[3] Mã số thuế: 0100099686

Tôi cam đoan số liệu khai trên đây là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu đã khai./.

Hy vọng với những chia sẻ trên đây Luật Minh Khuê đã giúp các bạn có thêm những thông tin hữu ích về vấn đề thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, và bạn có thể tham khảo thêm bài chia sẻ Thuế thu nhập doanh nghiệp khi chuyển nhượng quyền sử dụng đất? của chúng tôi. Nếu còn bất kỳ vướng mắc nào bạn có thể liên hệ qua số điện thoại 1900.6162 để được hỗ trợ, giải đáp trực tiếp hoặc liên hệ qua email lienhe@luatminhkhue.vn. Cảm ơn sự quan tâm, theo dõi của các bạn!