Trả lời:

1. Cơ sở pháp lý quy định thuế tiêu thụ đặc biệt

- Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 sửa đổi năm 2016

- hướng dẫn Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi

- Nghị định 14/2019/NĐ-CP sửa đổi bổ sung một số điều của Nghị định 108/2015/NĐ-CP

 

2. Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì ?

Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế gián thu đánh vào một số hàng hóa đặc biệt, mang tính chất xa xỉ do các doanh nghiệp sản xuất và tiêu thụ. Thuế gián thu là thuật ngữ dùng để chỉ những loại thuế mà người nộp thuế và người chịu thuế là khác nhau. Thuế tiêu thụ đặc biệt là thuế gián thu bởi lẽ các cơ sở trực tiếp sản xuất ra hàng hoá đó sẽ là những cơ sở nộp thuế tuy nhiên người tiêu dùng lại là những người chịu khoản thuế đó vì tiền thuế được cộng vào giá bán. Mục đích nhằm điều tiết việc sản xuất và tiêu dùng xã hội cũng như nhập khẩu. Đồng thời điều tiết mạnh tới thu nhập của người tiêu dùng. Từ đó tăng nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, tăng cường quản lý sản xuất kinh doanh.

 

3. Đặc điểm của thuế tiêu thụ đặc biệt là gì ?

Thuế tiêu thụ đặc biệt bảo gồm những đặc điểm sau:

- Có đối tượng chịu thuế hẹp, chỉ bao gồm một số hàng hóa, dịch vụ mà Nhà nước cần điều tiết. Các hàng hóa, dịch vụ này được coi là những loại hàng hóa, dịch vụ xa xỉ, không thiết yếu. Các hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt được quy định tại Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2008, sửa đổi, bổ sung 2016 như sau:

Điều 2. Đối tượng chịu thuế

1. Hàng hóa:

a) Thuốc lá điếu, xì gà và chế phẩm khác từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm;

b) Rượu;

c) Bia;

d) Xe ô tô dưới 24 chỗ, kể cả xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng;

đ) Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125cm3;

e) Tàu bay, du thuyền;

g) Xăng các loại;

h) Điều hòa nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống;

i) Bài lá;

k) Vàng mã, hàng mã.

2. Dịch vụ:

a) Kinh doanh vũ trường;

b) Kinh doanh mát-xa (massage), ka-ra-ô-kê (karaoke);

c) Kinh doanh ca-si-nô (casino); trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi bằng máy giắc-pót (jackpot), máy sờ-lot (slot) và các loại máy tương tự;

d) Kinh doanh đặt cược;

đ) Kinh doanh gôn (golf) bao gồm bán thẻ hội viên, vé chơi gôn;

e) Kinh doanh xổ số.

- Điều tiết một lần trong suốt quá trình lưu thông hàng hoá và dịch vụ. Cụ thể, các hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt chỉ được đánh một lần ở khâu sản xuất, nhập khẩu hàng hóa hoặc kinh doanh dịch vụ.

- Là loại thuế gián thu. Tính chất gián thu của loại thuế này thể hiện: Thuế tiêu thụ đặc biệt đánh vào thu nhập của người tiêu dùng hàng hoá và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt một cách gián tiếp thông qua giá cả của hàng hoá, dịch vụ mà người đó tiêu dùng.

- Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt cao. Do đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là những loại hàng hóa, dịch vụ mang tính chất xa xỉ, không thực sự cần thiết nên việc áp dụng thuế suất cao là nhằm điều tiết lại quá trình sản xuất, sử dụng các loại hàng hóa, dịch vụ này.

 

4. Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt với sản phẩm rượu được quy định như thế nào?

Căn cứ theo khoản 4 Điều 1 Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2016 thì rượu phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt, với mức thuế suất cụ thể như sau:

Điều 7. Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hoá, dịch vụ được quy định theo Biểu thuế tiêu thụ đặc biệt sau đây:

Rượu

 

 

 

a) Rượu từ 20 độ trở lên

 

 

Từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2016

55

 

Từ ngày 01 tháng 01 năm 2017 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2017

60

 

Từ ngày 01 tháng 01 năm 2018

65

 

b) Rượu dưới 20 độ

 

 

Từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2017

30

 

Từ ngày 01 tháng 01 năm 2018

35

Trong đó: Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa, dịch vụ sản xuất trong nước là giá do cơ sở sản xuất bán ra, chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt, chưa có thuế bảo vệ môi trường và chưa có thuế giá trị gia tăng.

Công thức tính thuê tiêu thụ đặc biệt như sau:

Thuế tiêu thụ đặc biệt = giá tính thuế x thuế suất

 

5. Một số trường hợp cụ thể về thuế tiêu thụ đặc biệt

Người nộp thuế là cơ sở sản xuất mặt hàng rượu và các đối tượng kinh doanh rượu.

1- Luật sư cho hỏi Rượu thuốc, rượu bổ dưỡng thuộc nhóm thực phẩm chức năng do Bộ y tế cấp phép sản xuất có áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt không; nếu áp dụng thì loại rượu dưới 29,5% alcol áp mức nào. 2 - Thuế giá trị gia tăng áp thuế với rượu này. 3- Cao động vật, cao thực vật áp thuế như thế nào. Mong Luật sư tư vấn các nghị định, thông tư của Bộ y tế, Bộ công thương, hướng dẫn thực hiện của Tổng cục thuế để tìm ra nghị định, thông tư nào có lợi cho doanh nghiệp về vấn đề trên. Xin trân trọng cảm ơn.

=> Tất cả các loại rượu có nồng độ 16 độ etylic trở lên sản xuất theo các phương pháp dưới đây đều phải nộp thuế thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của pháp Luật

- Rượu sản xuất theo phương pháp chưng cất kể cả chung cất theo phương pháp cổ truyền: Cồn thô, cồn tinh chế, rượu trắng;

- Rượu sản xuất theo phương pháp dùng cồn tinh chế hoặc cồn thô và hương liệu, dược liệu pha chế thành rượu mùi, rượu trắng, rượu thuốc, rượu bổ;

- Rượu sản xuất từ hoa quả lên men: Rượu vang, nước trái cây.

Mặt hàng rượu đã nộp thuế tiêu thụ đặc biệt ở khâu sản xuất khi lưu thông trên thị trường không phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

Cơ sở trực tiếp sản xuất khi bán rượu chỉ nộp thuế tiêu thụ đặc biệt mà không phải nộp thuế doanh thu trên số sản phẩm đã chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

Như vậy, nếu rượu thốc, rượu bổ dưỡng được sản xuất theo các phương pháp kể trên cũng sẽ phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của pháp luật.

Đối với rượu từ 20 độ trở lên, mức thuế Tiêu thụ đặc biệt được quy định như sau:

Từ ngày 1 tháng 1 năm 2016 đến 31 tháng 12 năm 2016: 55%

Từ ngày 1 tháng 1 năm 2017 đến 31 tháng 12 năm 2017: 60%

Từ ngày 1 tháng 1 năm 2018: 65%

Căn cứ Điều 6, Điều 7, Điều 8 của Luật thuế giá trị gia tăng quy định:

Thuế giá trị gia tăng = giá tính thuế và thuế suất.

Trong đó: Giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra là giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng; đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế giá trị gia tăng; đối với hàng hóa chịu thuế bảo vệ môi trường là giá bán đã có thuế bảo vệ môi trường nhưng chưa có thuế giá trị gia tăng; đối với hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường nhưng chưa có thuế giá trị gia tăng;

 

Cho em hỏi, nếu công ty mua rượu về bán lại, không trực tiếp sản xuất ra rượu vậy có phải kê khai, nộp thuế Tiêu thụ đặc biệt không? nếu không thì căn cứ vào văn bản thuế nào, ở điều mấy của văn bản đó? e cảm ơn ah!

=> Theo quy định tại điều 4 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2008, sửa đổi bổ sung năm 2016 thì người có nghĩa vụ nộp thuế tiêu thụ đặc biệt là:

Điều 4. Người nộp thuế

Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt là tổ chức, cá nhân sản xuất, nhập khẩu hàng hóa và kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

Trường hợp tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất khẩu mua hàng hoá thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt của cơ sở sản xuất để xuất khẩu nhưng không xuất khẩu mà tiêu thụ trong nước thì tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất khẩu là người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt.

Nếu công ty bạn mua rượu về bán lại thì sẽ không phải chịu thuế Tiêu thụ đặc biệt mà chỉ phải chịu thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt do cơ sở sản xuất rượu phải đóng. Thuế Tiêu thụ đặc biệt chỉ phải đóng một lần ở khâu sản xuất.

 

Kính gửi Luật Minh Khuê ! Xin hỏi, cơ sở kinh doanh của tôi có kinh doanh dịch vụ spa, trong đó có cung cấp các dịch vụ như xông hơi, gội đầu, nước uống đóng chai, massage ( body, thái, ấn huyệt chân...) Vậy trong các dịch vụ trên dịch vụ nào phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, dịch vụ nào không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Kính mong nhận được sự tư vấn của Luật Minh Khuê. Trân trọng !

=> Theo quyđịnh tại Điều 2, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2008, sửa đổi, bổ sung năm 2016 đối tượng chịu thuế thu nhập đặc biệt là:

Điều 2. Đối tượng chịu thuế

1. Hàng hóa:

a) Thuốc lá điếu, xì gà và chế phẩm khác từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm;

b) Rượu;

c) Bia;

d) Xe ô tô dưới 24 chỗ, kể cả xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng;

đ) Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125cm3;

e) Tàu bay, du thuyền;

g) Xăng các loại, nap-ta (naphtha), chế phẩm tái hợp (reformade component) và các chế phẩm khác để pha chế xăng;

h) Điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống;

i) Bài lá;

k) Vàng mã, hàng mã.

2. Dịch vụ:

a) Kinh doanh vũ trường;

b) Kinh doanh mát-xa (massage), ka-ra-ô-kê (karaoke);

c) Kinh doanh ca-si-nô (casino); trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi bằng máy giắc-pót (jackpot), máy sờ-lot (slot) và các loại máy tương tự;

d) Kinh doanh đặt cược;

đ) Kinh doanh gôn (golf) bao gồm bán thẻ hội viên, vé chơi gôn;

e) Kinh doanh xổ số.

Vậy nếu bạn có kinh doanh dịch vụ massage (xoa bóp, ấn huyệt,...) thì dịch vụ này đang thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, bạn sẽ phải kê khai và nộp thuế tiêu thụ đặc biệt với mức thuế suất cho ngành dịch vụ này là 30%, còn các dịch vụ khác như xông hơi, gội đầu, kinh doanh nước uống đóng chai thì chỉ chịu thuế giá trị gia tăng chứ không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

Trên đây là ý kiến tư vấn của chúng tôi về vấn đề của bạn. Nếu còn có điều gì thắc mắc, mời chị vui lòng gửi thư theo địa chỉ Email hoặc gọi điện trực tiếp đến tổng đài 1900.6162 để được giải đáp nhanh chóng và chính xác nhất.

Trân trọng./.

Bộ phận tư vấn pháp luật về thuế - Công ty Luật Minh Khuê.