1. Quy định về Chi phí thu hồi nợ xấu của Tổ chức tín dụng như thế nào?
Theo quy định của Điều 6 Thông tư 16/2018/TT-BTC về chi phí của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, các khoản chi bao gồm các quy định tại Điều 17 Nghị định số 93/2017/NĐ-CP. Dưới đây là một số điều cụ thể liên quan đến chi phí, đặc biệt là chi hoa hồng môi giới:
- Chi hoa hồng môi giới theo quy định:
+ Tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài có quyền chi hoa hồng môi giới đối với các hoạt động môi giới được pháp luật cho phép.
+ Hoa hồng môi giới không áp dụng cho các đối tượng là đại lý của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, các chức danh quản lý, nhân viên của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, và người có liên quan theo quy định của Luật các tổ chức tín dụng.
+ Việc chi hoa hồng môi giới phải căn cứ vào hợp đồng hoặc giấy xác nhận giữa tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài và bên nhận hoa hồng môi giới. Hợp đồng hoặc giấy xác nhận này cần chứa các thông tin cơ bản như tên bên nhận hoa hồng, nội dung chi, mức chi, phương thức thanh toán, thời gian thực hiện và kết thúc, cũng như trách nhiệm của các bên.
- Mức chi môi giới:
+ Đối với môi giới để cho thuê tài sản, mức chi môi giới tối đa không quá 5% tổng số tiền thu được từ hoạt động cho thuê tài sản trong năm.
+ Đối với môi giới bán tài sản thế chấp, cầm cố, mức chi hoa hồng môi giới không vượt quá 1% giá trị thực tế thu được từ tiền bán tài sản qua môi giới.
- Quy chế chi hoa hồng môi giới:
Hội đồng quản trị, Hội đồng thành viên, hoặc Tổng Giám đốc (Giám đốc) của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài cần ban hành quy chế chi hoa hồng môi giới để áp dụng thống nhất và công khai. Quy chế này sẽ định rõ cách thức chi hoa hồng, các nguyên tắc và quy định liên quan đến môi giới.
- Trong quá trình quản lý chi phí cho cán bộ, nhân viên theo quy định tại điểm h Khoản 2 Điều 17 Nghị định số 93/2017/NĐ-CP, doanh nghiệp cần chú ý đến một số hướng dẫn cụ thể như sau: Để đảm bảo an toàn và sức khỏe cho nhân viên trong quá trình làm việc, chi phí bảo hộ lao động chỉ được chi cho các đối tượng cần trang bị bảo hộ lao động. Cụ thể, doanh nghiệp cần xác định rõ nhóm đối tượng này và tổ chức các hoạt động mua sắm, bảo dưỡng, và thay thế bảo hộ lao động đúng theo chu kỳ định mức.
+ Chi phí ăn ca sẽ được áp dụng cho tổ chức tín dụng do Nhà nước nắm giữ 100% vốn Điều lệ và tổ chức tín dụng do Nhà nước nắm giữ trên 50% vốn Điều lệ. Trong quá trình chi, cần tuân thủ mức chi ăn ca quy định đối với doanh nghiệp nhà nước, đồng thời đảm bảo sự minh bạch và công bằng trong quá trình quản lý chi phí này.
+ Chi phí y tế bao gồm các khoản chi khám bệnh định kỳ, mua thuốc dự phòng và các chi phí y tế khác thuộc trách nhiệm của doanh nghiệp. Doanh nghiệp cần xác định rõ nhu cầu khám bệnh và mua thuốc dự phòng cho nhân viên, đồng thời thực hiện các chi phí y tế khác theo quy định của pháp luật hiện hành.
Ngoài ra, doanh nghiệp cũng cần quan tâm đến các khoản chi khác như chi tiền nghỉ phép hàng năm, các khoản chi thêm cho lao động nữ, và các chi phí khác theo quy định của pháp luật. Việc xác định rõ và tuân thủ các quy định này giúp đảm bảo môi trường làm việc tích cực và bền vững cho toàn bộ cộng đồng nhân sự trong doanh nghiệp.
- Chi nghiên cứu và ứng dụng khoa học công nghệ:
+ Chi trích lập quỹ phát triển khoa học và công nghệ: Theo quy định của pháp luật, tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài có trách nhiệm chi trích lập quỹ phát triển khoa học và công nghệ. Việc sử dụng quỹ này phải tuân thủ quy định hiện hành, đồng thời các quy trình và tiêu chí cụ thể.
+ Chi cho Phần còn thiếu: Trong trường hợp số dư quỹ phát triển khoa học và công nghệ không đủ để chi cho nghiên cứu và ứng dụng khoa học công nghệ trong năm, tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài cần chi cho phần còn thiếu này để đảm bảo tiếp tục triển khai các hoạt động nghiên cứu và ứng dụng.
- Chi thưởng sáng kiến cải tiến, tăng năng suất lao động, thưởng tiết kiệm chi phí:
+ Nguyên tắc phù hợp với hiệu quả thực tế: Các chi phí liên quan đến thưởng sáng kiến cải tiến, tăng năng suất lao động, và thưởng tiết kiệm chi phí cần tuân thủ nguyên tắc phù hợp với hiệu quả thực tế mà nó mang lại. Điều này đảm bảo rằng các khoản chi này là đầu tư có hiệu suất cao và đóng góp tích cực vào sự phát triển của tổ chức.
+ Quy chế chi thưởng và Hội đồng nghiệm thu sáng kiến: Tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài phải xây dựng và công bố công khai các quy chế chi thưởng. Đồng thời, cần thành lập Hội đồng để nghiệm thu sáng kiến, đánh giá và thưởng cho những ý tưởng và cải tiến mang lại giá trị cho tổ chức. Các quy chế và quy trình này đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong việc đánh giá và thưởng cho những đóng góp tích cực.
- Chi khấu hao tài sản cố định:
+ Tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài thực hiện chi khấu hao tài sản cố định theo chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định đối với doanh nghiệp. Quy trình này bao gồm việc tính toán và ghi nhận số tiền khấu hao hàng năm của tài sản cố định, dựa trên các phương pháp và chu kỳ khấu hao được xác định trước.
+ Trong trường hợp mua trả chậm tài sản cố định, số chênh lệch giữa tổng số tiền phải thanh toán và giá mua tài sản cố định trả ngay được hạch toán vào chi phí theo kỳ hạn thanh toán. Ngoại trừ khi số chênh lệch này được tính vào nguyên giá tài sản cố định (vốn hóa) theo quy định của chuẩn mực kế toán.
- Chi thuê tài sản cố định: Chi phí thuê tài sản cố định được chi trả theo hợp đồng thuê. Nếu tiền thuê tài sản được thanh toán một lần cho nhiều năm, tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài sẽ phân bổ chi phí thuê dần vào chi phí kinh doanh theo số năm sử dụng tài sản, tuỳ thuộc vào điều khoản và điều kiện của hợp đồng thuê.
- Chi thuê dịch vụ quản lý, vận hành tài sản, tòa nhà:
Chi phí thuê dịch vụ quản lý, vận hành tài sản và tòa nhà được thực hiện theo hợp đồng thuê. Các chi phí này bao gồm các dịch vụ như bảo dưỡng, vệ sinh, an ninh, và quản lý hệ thống. Tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài sẽ thanh toán chi phí này theo các điều khoản đã thỏa thuận trong hợp đồng thuê.
- Chi đóng phí hiệp hội ngành nghề:
Tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài sẽ chi trả các khoản phí hiệp hội ngành nghề mà họ tham gia. Đây là các khoản phí liên quan đến việc hỗ trợ, đại diện, và bảo vệ quyền lợi của ngành nghề mà tổ chức tín dụng hoặc chi nhánh ngân hàng nước ngoài thuộc.
- Chi cho việc thu hồi các Khoản nợ đã xóa và chi phí thu hồi nợ xấu:
Chi phí thu hồi nợ bao gồm cả chi trả phí dịch vụ thu hồi nợ cho các tổ chức được phép thực hiện dịch vụ thu hồi nợ theo quy định của pháp luật. Nó cũng bao gồm chi phí để thực hiện mua bán nợ. Những chi phí này liên quan đến các hoạt động thu hồi nợ và quản lý nợ xấu.
- Các chi phí khác:
+ Chi các khoản nợ phải trả đã xác định mất chủ và hạch toán vào thu nhập nhưng sau đó lại xác định được chủ nợ.
+ Chi trả tiền phạt, bồi thường do vi phạm hợp đồng kinh tế thuộc trách nhiệm của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài.
+ Chi nộp phạt vi phạm hành chính trừ các khoản tiền phạt mà cá nhân phải nộp phạt theo quy định của pháp luật.
+ Chi án phí, lệ phí thi hành án.
+ Các khoản chi khác theo quy định của pháp luật, bao gồm các chi phí khác không thuộc các danh mục cụ thể trên nhưng có tính chất và mục đích hợp lý theo quy định của pháp luật.
2. Nguyên tắc ghi nhận các khoản chi phí
Theo quy định của Điều 7 Thông tư 16/2018/TT-BTC, việc ghi nhận các khoản chi phí của tổ chức tín dụng và chi nhánh ngân hàng nước ngoài phải tuân thủ những nguyên tắc cụ thể sau đây:
- Chi phí phải là chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động kinh doanh, tuân thủ nguyên tắc phù hợp giữa doanh thu và chi phí. Phải có đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ theo quy định của pháp luật, và không được hạch toán vào chi phí các khoản chi do nguồn kinh phí khác đài thọ.
- Việc xác định chi phí khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp thực hiện theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn.
- Hạch toán chi phí kinh doanh:
+ Tổ chức tín dụng do Nhà nước nắm giữ 100% vốn Điều lệ và tổ chức tín dụng do Nhà nước nắm giữ trên 50% vốn Điều lệ chỉ được hạch toán vào chi phí kinh doanh các khoản chi phí được trừ theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp.
+ Riêng đối với Phần chi trích lập dự phòng rủi ro vượt mức quy định, tổ chức tín dụng sẽ được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp, với điều kiện có sự khác biệt giữa quy định của pháp luật về thuế và quy định của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (nếu có).
+ Chi đóng phí hiệp hội ngành nghề ở nước ngoài và khoản chi nộp phạt vi phạm hành chính (trừ các khoản tiền phạt cá nhân nộp theo quy định của pháp luật) sẽ được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp.
+ Tổ chức tín dụng do Nhà nước nắm giữ 100% vốn Điều lệ và tổ chức tín dụng do Nhà nước nắm giữ trên 50% vốn Điều lệ được sử dụng lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp để bù đắp.
Với những nguyên tắc này, tổ chức tín dụng cần thực hiện việc ghi nhận chi phí một cách đúng đắn, tuân thủ các quy định của pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp và các quy chuẩn kế toán Việt Nam.
3. Nguyên tắc ghi nhận doanh thu theo quy định
Thông tư 16/2018/TT-BTC quy định rõ nguyên tắc ghi nhận doanh thu đối với các khoản thu của tổ chức tín dụng và chi nhánh ngân hàng nước ngoài như sau:
- Xác định doanh thu khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải tuân theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn.
- Đối với thu lãi từ hoạt động cấp tín dụng, tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài phải hạch toán số lãi phải thu phát sinh trong kỳ vào thu nhập đối với các khoản nợ được phân loại là nợ đủ tiêu chuẩn không phải trích dự phòng rủi ro cụ thể. Số lãi phải thu của các khoản nợ giữ nguyên nhóm nợ đủ tiêu chuẩn theo chính sách của Nhà nước, và số lãi phải thu phát sinh trong kỳ của các khoản nợ còn lại không được hạch toán vào thu nhập. Thay vào đó, tổ chức tín dụng thực hiện theo dõi ngoại bảng để đôn đốc thu, và khi thu được thì hạch toán vào thu nhập.
- Đối với chênh lệch tỷ giá từ đánh giá lại ngoại tệ và vàng, tổ chức tín dụng thực hiện ghi nhận theo quy định tại chuẩn mực kế toán và các quy định pháp luật liên quan.
- Đối với chứng khoán kinh doanh, tổ chức tín dụng hạch toán vào thu nhập theo quy định kế toán doanh nghiệp. Đối với chứng khoán đầu tư, tổ chức tín dụng hạch toán dự thu đối với lãi dự kiến thu được.
- Đối với thu lãi góp vốn, cổ tức, lợi nhuận được chia từ hoạt động góp vốn là số lãi được chia khi có nghị quyết hoặc quyết định chia.
- Doanh thu là toàn bộ tiền cung ứng hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong kỳ được khách hàng chấp nhận thanh toán.
- Đối với các khoản phải thu đã hạch toán vào thu nhập nhưng không thu được, tổ chức tín dụng phải hạch toán giảm doanh thu hoặc hạch toán vào chi phí tùy theo kỳ kế toán và theo dõi ngoại bảng để đôn đốc thu. Khi thu được, hạch toán vào thu nhập.
Những nguyên tắc trên giúp đảm bảo việc ghi nhận doanh thu của tổ chức tín dụng và chi nhánh ngân hàng nước ngoài theo đúng quy định của pháp luật và chuẩn mực kế toán.
Quý khách có nhu cầu xem thêm bài viết sau: Phân loại nợ xấu, cách thức kiểm tra nợ xấu như thế nào?
Nếu quý khách hàng đang gặp phải bất kỳ vấn đề pháp lý nào hoặc có câu hỏi cần được giải đáp, xin vui lòng không ngần ngại liên hệ với chúng tôi thông qua Tổng đài tư vấn pháp luật trực tuyến qua số hotline 1900.6162. Đội ngũ chuyên gia của chúng tôi sẵn sàng lắng nghe và cung cấp sự tư vấn chuyên nghiệp để giúp quý khách giải quyết mọi vấn đề một cách hiệu quả và đúng luật. Ngoài ra, quý khách hàng cũng có thể gửi yêu cầu chi tiết qua email: lienhe@luatminhkhue.vn để được hỗ trợ và giải đáp mọi thắc mắc một cách nhanh chóng. Chúng tôi cam kết đáp ứng mọi yêu cầu của quý khách hàng một cách chu đáo và chất lượng.
