1. Hiểu thế nào về kế toán thuế

Theo quy định tại khoản 2 Điều 3 của Thông tư 111/2021/TT-BTC, kế toán thuế đóng vai trò quan trọng trong việc thực hiện các hoạt động thu thập, ghi chép và phản ánh toàn bộ các số liệu liên quan đến tiền thuế, bao gồm số thuế phải thu, số thuế đã thu, số thuế còn phải thu, số thuế phải hoàn, số thuế đã hoàn, số thuế còn phải hoàn, số thuế bị miễn, số thuế bị giảm, số thuế bị khoanh nợ và số thuế bị xóa nợ trong quá trình thực hiện các hoạt động quản lý thuế.

Kế toán thuế đảm bảo tính chính xác và đầy đủ của thông tin thuế được ghi chép. Họ phải sử dụng các quy định pháp luật, các quy chế kế toán, các quy định về quy trình và các hướng dẫn của cơ quan thuế để thực hiện công việc của mình.

Cụ thể, kế toán thuế phải thu thập thông tin về số thuế phải thu từ các đơn vị, cá nhân và tổ chức có nghĩa vụ nộp thuế. Họ phải ghi chép một cách chi tiết và rõ ràng các thông tin liên quan đến số thuế đã thu và số thuế còn phải thu. Ngoài ra, kế toán thuế cũng phải xác định và ghi chép số thuế phải hoàn, số thuế đã hoàn và số thuế còn phải hoàn theo quy định của pháp luật thuế.

Kế toán thuế cũng có trách nhiệm phản ánh các trường hợp miễn, giảm, khoanh nợ và xóa nợ thuế. Điều này đòi hỏi họ phải nắm vững quy định về các trường hợp được miễn, giảm thuế, cách thức khoanh nợ và xóa nợ thuế, và áp dụng chính xác quy định đó vào quá trình ghi chép.

Việc thực hiện kế toán thuế đòi hỏi sự cẩn trọng và chính xác, vì bất kỳ sai sót nào có thể gây ra hậu quả nghiêm trọng, như vi phạm pháp luật thuế hoặc bị áp dụng các biện pháp xử lý hành chính hoặc hình phạt khác từ cơ quan thuế. Do đó, kế toán thuế là một phần quan trọng trong quá trình quản lý thuế, đảm bảo tính minh bạch, công bằng và hiệu quả của hệ thống thuế quốc gia.

 

2. Quy định về kỳ kế toán thuế theo năm dương lịch cập nhật mới nhất

Theo quy định tại khoản 1 Điều 8 của Thông tư 111/2021/TT-BTC, kỳ kế toán thuế là thời gian được xác định theo năm dương lịch, được gọi là năm kế toán, và bao gồm 4 ký tự để chỉ ra.

- Đầu tiên, kỳ kế toán thuế được tính từ ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12 của năm dương lịch. Đây là thời gian mà các hoạt động kế toán thuế được thực hiện và ghi chép.

- Ngoài ra, đối với đơn vị kế toán thuế mới thành lập, kỳ kế toán thuế năm đầu tiên được xác định từ ngày quyết định thành lập mới, chia, tách, hợp nhất, sáp nhập đơn vị kế toán thuế có hiệu lực và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 của năm dương lịch. Điều này áp dụng cho việc xác định thời gian kế toán thuế trong năm đầu tiên của đơn vị.

- Trong trường hợp đơn vị kế toán thuế bị chia, tách, hợp nhất, sáp nhập hoặc giải thể, kỳ kế toán thuế cuối cùng được tính từ ngày 01 tháng 01 của năm dương lịch đến trước ngày quyết định chia, tách, hợp nhất, sáp nhập hoặc giải thể đơn vị kế toán thuế có hiệu lực. Điều này áp dụng để xác định thời gian kế toán thuế cuối cùng cho đơn vị trong trường hợp thay đổi hoặc chấm dứt hoạt động.

- Các quy định về thời gian của kỳ kế toán thuế năm đầu tiên và kỳ kế toán thuế cuối cùng được thực hiện theo hướng dẫn của Luật kế toán 2015 và các văn bản hướng dẫn thi hành. Điều này đảm bảo việc xác định và áp dụng thời gian kế toán thuế cho các đơn vị đúng theo quy định của pháp luật và quy chế kế toán áp dụng.

 

3. Quy định của pháp luật về các nguyên tắc hạch toán theo kỳ kế toán thuế

Theo quy định tại khoản 2 Điều 8 của Thông tư 111/2021/TT-BTC, việc hạch toán theo kỳ kế toán thuế phải tuân thủ các nguyên tắc sau:

- Ngày hạch toán kế toán thuế được xác định là ngày mà ghi sổ kế toán thuế vào Phân hệ kế toán thuế. Đây là thời điểm chính xác mà các giao dịch thuế được ghi nhận và phân loại trong sổ sách.

- Ngày thu thập thông tin đầu vào cho kế toán thuế phải tuân thủ nguyên tắc ngay trong ngày phát sinh nghiệp vụ quản lý thuế hoặc chậm nhất là ngày liền kề tiếp theo. Điều này đảm bảo rằng thông tin thuế được thu thập và sử dụng kịp thời để thực hiện các nghiệp vụ kế toán thuế.

Trừ trường hợp có ngày nghỉ theo quy định, ngày thu thập thông tin là ngày làm việc tiếp theo sau ngày nghỉ đó.

- Trong trường hợp có điều chỉnh các nghiệp vụ quản lý thuế đã được hạch toán vào kỳ kế toán thuế của năm trước trong quá trình lập báo cáo kế toán thuế, nếu điều chỉnh được thực hiện trước thời điểm đóng kỳ kế toán thuế, thì nó sẽ được hạch toán điều chỉnh vào kỳ kế toán thuế của năm trước. Điều này được xác định dựa trên thông tin năm kế toán quy định tại mục 2.

- Sau thời điểm đóng kỳ kế toán thuế, việc điều chỉnh số liệu thuộc kỳ kế toán thuế của năm trước chỉ được thực hiện khi có yêu cầu từ cơ quan nhà nước có thẩm quyền và phải tuân thủ quy định tại khoản 3, khoản 4 Điều 27 và khoản 2, khoản 3 Điều 30 của Thông tư 111/2021/TT-BTC.

Với các nguyên tắc trên, việc hạch toán theo kỳ kế toán thuế sẽ được thực hiện đúng quy trình và đảm bảo tuân thủ các quy định pháp luật liên quan đến kế toán thuế.

 

4. Mở, đóng kỳ kế toán thuế được quy định như thế nào?

Theo quy định tại khoản 3 Điều 8 của Thông tư 111/2021/TT-BTC, việc mở và đóng kỳ kế toán thuế được quy định như sau:

- Mở kỳ kế toán thuế: Mở kỳ kế toán thuế có nghĩa là thiết lập trạng thái mở trên hệ thống kế toán thuế, bắt đầu từ ngày bắt đầu kỳ kế toán thuế như được nêu tại mục 2. Trong giai đoạn này, các hoạt động như cập nhật thông tin đầu vào kế toán thuế, cập nhật chứng từ kế toán thuế, hạch toán ghi sổ kế toán thuế hoặc chỉnh sửa, xóa dữ liệu trên sổ kế toán thuế được thực hiện trên hệ thống kế toán thuế.

- Đóng kỳ kế toán thuế: Đóng kỳ kế toán thuế là việc thiết lập trạng thái đóng trên hệ thống kế toán thuế, đối với một kỳ kế toán thuế cụ thể, để ngừng cập nhật thông tin đầu vào kế toán thuế, không cập nhật chứng từ kế toán thuế, không chỉnh sửa hoặc xóa dữ liệu trên sổ kế toán thuế của hệ thống.

- Thời điểm đóng kỳ kế toán thuế: Thời điểm đóng kỳ kế toán thuế là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 tính từ ngày kết thúc kỳ kế toán.

+ Trong trường hợp ngày đóng kỳ kế toán thuế trùng với ngày nghỉ theo quy định, thì ngày đóng kỳ kế toán sẽ là ngày làm việc tiếp theo sau ngày nghỉ đó.

+ Nếu có nguyên nhân khách quan mà cần lùi thời điểm đóng kỳ kế toán thuế, thì việc lùi đó phải được sự phê duyệt của Tổng cục Thuế.

Từ thời điểm kết thúc kỳ kế toán thuế đến thời điểm đóng kỳ kế toán thuế, mọi điều chỉnh số liệu kế toán thuế sẽ được thực hiện dựa trên thông tin năm kế toán được quy định tại mục 2 và mục 3.

Từ thời điểm đóng kỳ kế toán thuế cho đến khi báo cáo kế toán thuế được phê duyệt bởi cơ quan có thẩm quyền, cơ quan thuế chỉ được điều chỉnh số liệu năm kế toán theo đề nghị của cơ quan có thẩm quyền hoặc chỉ được điều chỉnh số liệu khi cơ quan thuế phát hiện sai sót và được sự phê duyệt của Tổng cục Thuế, và các điều chỉnh này cũng sẽ được hạch toán dựa trên thông tin năm kế toán quy định tại mục 2 và mục 3.

- Các trường hợp sai sót trong số liệu kế toán không được điều chỉnh vào kỳ kế toán thuế theo thông tin năm kế toán như đã nêu, thì các sai sót này sẽ được hạch toán vào kỳ kế toán thuế của năm hiện tại và được bổ sung thông tin năm ngân sách với giá trị "01" để làm căn cứ thuyết minh trên trên báo cáo kế toán thuế của năm hiện tại.

Xem thêm >> Thời điểm đóng kỳ kế toán thuế xuất khẩu, nhập khẩu đối với hàng hóa là khi nào?

Nếu quý khách hàng đang gặp phải bất kỳ vấn đề pháp lý nào hoặc có câu hỏi cần được giải đáp, xin vui lòng không ngần ngại liên hệ với chúng tôi thông qua Tổng đài tư vấn pháp luật trực tuyến qua số hotline 1900.6162. Đội ngũ chuyên gia của chúng tôi sẵn sàng lắng nghe và cung cấp sự tư vấn chuyên nghiệp để giúp quý khách giải quyết mọi vấn đề một cách hiệu quả và đúng luật. Ngoài ra, quý khách hàng cũng có thể gửi yêu cầu chi tiết qua email: lienhe@luatminhkhue.vn để được hỗ trợ và giải đáp mọi thắc mắc một cách nhanh chóng. Chúng tôi cam kết đáp ứng mọi yêu cầu của quý khách hàng một cách chu đáo và chất lượng.