1. Quy định về nội dung kiểm toán nội bộ doanh nghiệp nhà nước thế nào?
Khi thực hiện kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp nhà nước, có một số nội dung công việc được quy định theo Điều 9 của Quy chế Kiểm toán nội bộ áp dụng cho doanh nghiệp Nhà nước, được Ban hành kèm theo Quyết định 832 TC/QĐ/CĐKT năm 1997. Dưới đây là một mô tả chi tiết về các nội dung công việc này.
- Kiểm toán hoạt động:
Kiểm tra việc huy động, phân phối và sử dụng các nguồn lực (như nhân lực, vật tư, hàng hoá, tài sản, tiền vốn...) của doanh nghiệp một cách tiết kiệm và hiệu quả. Kiểm tra tính hiệu quả của hoạt động sản xuất, kinh doanh; phân phối và sử dụng thu nhập; đánh giá kết quả bảo toàn và phát triển vốn. Kiểm tra và đánh giá hiệu quả hoạt động của các bộ phận chức năng trong việc thực hiện các mục tiêu kinh doanh của doanh nghiệp.
- Kiểm toán tính tuân thủ:
Kiểm tra mức độ tuân thủ các luật pháp, chính sách, chế độ tài chính, kế toán, và các quy định về quản lý của Nhà nước, cũng như tình hình chấp hành các chính sách, nghị quyết, quyết định, quy chế của Hội đồng quản trị và Ban Giám đốc. Kiểm tra mức độ tuân thủ các quy định về nguyên tắc, quy trình nghiệp vụ, thủ tục quản lý cả của toàn bộ hệ thống và từng khâu công việc, từng biện pháp trong hệ thống kiểm soát nội bộ. Kiểm tra sự tuân thủ các nguyên tắc, chính sách, chuẩn mực kế toán từ khâu lập chứng từ, áp dụng hệ thống tài khoản, ghi sổ kế toán, tổng hợp thông tin và trình bày báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị, cho đến việc lưu trữ tài liệu kế toán.
- Kiểm toán báo cáo tài chính và báo cáo kế toán quản trị:
Kiểm tra và xác nhận tính kịp thời, đầy đủ, khách quan, và đáng tin cậy của báo cáo tài chính; báo cáo kế toán quản trị trước khi (Tổng) Giám đốc ký duyệt và công bố. Kiểm tra và đánh giá các báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị; đưa ra những kiến nghị và tư vấn cần thiết để đảm bảo hoạt động sản xuất, kinh doanh được hợp lý và hiệu quả.
Như vậy, nội dung công việc của kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp nhà nước bao gồm kiểm toán hoạt động, kiểm toán tính tuân thủ, và kiểm toán báo cáo tài chính và báo cáo kế toán quản trị.
2. Quy định về việc thực hiện kiểm toán nội bộ doanh nghiệp nhà nước ?
Việc kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp nhà nước được thực hiện theo quy chế kiểm toán nội bộ áp dụng cho các doanh nghiệp nhà nước, được Ban hành kèm theo Quyết định 832 TC/QĐ/CĐKT năm 1997. Quy chế này quy định một số bước công việc cần thực hiện trong quá trình kiểm toán nội bộ. Một cuộc kiểm toán nội bộ thông thường gồm các bước sau đây:
- Chuẩn bị cho cuộc kiểm toán: Trước khi bắt đầu kiểm toán, kiểm toán viên nội bộ cần tiến hành chuẩn bị. Đây là giai đoạn để hiểu rõ về doanh nghiệp, hoạt động và quy trình của nó. Kiểm toán viên nội bộ phải tìm hiểu về các chính sách, quy định, quy trình và các tài liệu liên quan khác. Đồng thời, kiểm toán viên nội bộ cần xác định các mục tiêu, phạm vi và tiêu chí của cuộc kiểm toán.
- Thu thập thông tin và bằng chứng: Trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên nội bộ phải thu thập thông tin và bằng chứng cần thiết. Điều này có thể bao gồm kiểm tra các tài liệu, gặp gỡ và phỏng vấn nhân viên, kiểm tra các giao dịch và hệ thống, và sử dụng các phương pháp khác để thu thập thông tin liên quan.
- Thực hiện kiểm toán: Trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên nội bộ phải xem xét, thu thập và đánh giá đầy đủ các bằng chứng cần thiết có liên quan, bao gồm cả bằng chứng bên ngoài doanh nghiệp. Kiểm toán viên nội bộ cũng phải xem xét, đánh giá và thực hiện các chính sách, quy định trong thực tế hoạt động của doanh nghiệp. Đồng thời, họ cần đánh giá khả năng sai sót, nhầm lẫn và gian lận đối với từng loại nghiệp vụ và hoạt động kinh tế. Họ cũng phải đánh giá tính trọng yếu và rủi ro của các nghiệp vụ nội bộ.
- Phân tích và đánh giá kết quả: Sau khi hoàn thành quá trình kiểm toán, kiểm toán viên nội bộ cần thực hiện phân tích và đánh giá kết quả. Họ phân tích các khoản mục chính và bổ sung chi tiết, xem xét các sự kiện tiếp theo và đánh giá kết quả cuộc kiểm toán.
- Ghi nhận và báo cáo: Các bước tiến hành kiểm toán phải được ghi nhận trên tài liệu và hồ sơ kiểm toán. Kiểm toán viên nội bộ cần báo cáo kết quả kiểm toán cho các bên liên quan. Báo cáo này thường bao gồm các phát hiện, khuyến nghị và ý kiến về việc nâng cao hiệu quả và tính minh bạch trong hoạt động của doanh nghiệp.
Tóm lại, việc kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp nhà nước được thực hiện theo các bước công việc trình tự như đã đề cập trong Quy chế Kiểm toán nội bộ áp dụng cho doanh nghiệp nhà nước. Các bước bao gồm chuẩn bị cho cuộc kiểm toán, thu thập thông tin và bằng chứng, thực hiện kiểm toán, phân tích và đánh giá kết quả, và ghi nhận và báo cáo. Trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên nội bộ phải đảm bảo thu thập đầy đủ các bằng chứng liên quan, bao gồm cả bằng chứng bên ngoài doanh nghiệp, để xem xét và đánh giá. Họ cũng phải xem xét và đánh giá việc thực hiện các chính sách và quy định trong thực tế hoạt động của doanh nghiệp. Đồng thời, kiểm toán viên nội bộ phải đánh giá khả năng xảy ra sai sót, nhầm lẫn và gian lận trong từng loại nghiệp vụ và hoạt động kinh tế, cũng như đánh giá tính trọng yếu và rủi ro của các nghiệp vụ nội bộ.
Sau khi hoàn thành kiểm toán, kiểm toán viên nội bộ tiến hành phân tích và đánh giá kết quả. Họ phân tích các khoản mục chính và bổ sung chi tiết, xem xét các sự kiện tiếp theo và đưa ra đánh giá cuối cùng về kết quả kiểm toán. Các bước tiến hành kiểm toán phải tuân theo quy trình và được ghi nhận trên tài liệu và hồ sơ kiểm toán. Cuối cùng, kiểm toán viên nội bộ phải lập báo cáo kết quả kiểm toán, bao gồm phát hiện, khuyến nghị và ý kiến về việc cải thiện hiệu quả và tính minh bạch trong hoạt động của doanh nghiệp.
Tổng quát lại, việc kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp nhà nước được thực hiện thông qua việc chuẩn bị, thu thập thông tin, thực hiện kiểm toán, phân tích kết quả và báo cáo. Quá trình này đảm bảo việc xác minh và đánh giá tính chính xác, tin cậy và tuân thủ quy định của hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nhà nước.
3. Căn cứ lựa chọn phương pháp tiến hành kiểm toán nội bộ doanh nghiệp nhà nước?
Việc lựa chọn phương pháp tiến hành kiểm toán nội bộ trong các doanh nghiệp nhà nước dựa trên quy định của Điều 11 trong Quy chế Kiểm toán nội bộ, được ban hành kèm theo Quyết định 832 TC/QĐ/CĐKT năm 1997. Quy chế này quy định rõ các phương pháp và thủ tục kiểm toán phù hợp với mục tiêu và yêu cầu của cuộc kiểm toán.
- Theo quy định, kiểm toán viên phải lựa chọn và áp dụng phương pháp kiểm toán phù hợp với tính chất của cuộc kiểm toán. Các phương pháp và thủ tục kiểm toán bao gồm quan sát, kiểm kê thực tế, xác minh và xem xét; đối chiếu văn bản, tài liệu, chế độ và luật lệ; thu thập và đánh giá các bằng chứng; tính toán, so sánh, phân tích và kiểm tra trên máy vi tính; tổng hợp thông tin, lựa chọn thông tin, xác định nguyên nhân và mức độ liên quan của từng nguyên nhân; dự đoán, dự báo xu hướng và khả năng; cùng với các bước kiểm tra và đánh giá khác mà kiểm toán viên cho rằng cần thiết trong từng trường hợp cụ thể.
- Điều này nhấn mạnh rằng việc lựa chọn phương pháp kiểm toán nội bộ phụ thuộc vào tính chất và yêu cầu của cuộc kiểm toán. Qua đó, kiểm toán viên cần xác định được phương pháp và thủ tục phù hợp để đảm bảo mục tiêu kiểm toán được thực hiện hiệu quả. Việc lựa chọn phương pháp và thực hiện các bước kiểm toán cụ thể là trách nhiệm của kiểm toán viên, nhằm đảm bảo tính chính xác, đáng tin cậy và phù hợp với quy định của Quy chế Kiểm toán nội bộ.
Tóm lại, quy định về phương pháp tiến hành kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp nhà nước được căn cứ vào Điều 11 của Quy chế Kiểm toán nội bộ. Việc lựa chọn và áp dụng phương pháp kiểm toán phù hợp với cuộc kiểm toán là trách nhiệm của kiểm toán viên, nhằm đảm bảo tính chính xác và đáng tin cậy của quá trình kiểm toán.
Xem thêm >>> Cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước là gì? Cần lưu ý những gì?
Nếu quý khách đọc bài viết hoặc gặp phải vấn đề liên quan đến pháp lý, chúng tôi đề nghị quý khách liên hệ trực tiếp với chúng tôi qua hotline: 1900.6162 hoặc gửi email tới địa chỉ lienhe@luatminhkhue.vn để nhận được sự hỗ trợ và giải đáp một cách nhanh chóng và kịp thời. Với sự tận tâm và chuyên nghiệp của đội ngũ chúng tôi, chúng tôi cam kết sẽ giúp quý khách giải quyết các vấn đề pháp lý một cách hiệu quả và đáp ứng đúng nhu cầu của quý khách. Quý khách có thể yên tâm rằng chúng tôi sẽ đồng hành và hỗ trợ quý khách trong quá trình giải quyết vấn đề của mình.
