Thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung chậm nhất với IIR

1. Thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung chậm nhất với IIR

Căn cứ vào Điều 6 của Nghị quyết 107/2023/QH15 về việc kê khai, nộp thuế và quản lý thuế theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu, các quy định cụ thể được áp dụng như sau:

- Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn: Thời hạn nộp Tờ khai thông tin theo Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu và Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung kèm theo Bản thuyết minh giải trình chênh lệch do khác biệt giữa các chuẩn mực kế toán tài chính là chậm nhất là 12 tháng sau ngày kết thúc năm tài chính.

- Đối với tổng hợp thu nhập chịu thuế tối thiểu: Thời hạn nộp Tờ khai thông tin theo Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu và Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung kèm theo Bản thuyết minh giải trình chênh lệch do khác biệt giữa các chuẩn mực kế toán tài chính:

+ Đối với năm đầu tiên của tập đoàn đa quốc gia thuộc đối tượng áp dụng, thời hạn chậm nhất là 18 tháng sau ngày kết thúc năm tài chính.

+ Đối với các năm tiếp theo, thời hạn chậm nhất là 15 tháng sau ngày kết thúc năm tài chính.

Về quy định về tổng hợp thu nhập chịu thuế tối thiểu (IIR), thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung được quy định cụ thể như sau: các tập đoàn đa quốc gia thuộc đối tượng áp dụng phải nộp thuế chậm nhất là 18 tháng sau ngày kết thúc năm tài chính đối với năm đầu tiên. Đối với các năm tài chính tiếp theo, thời hạn nộp thuế được rút ngắn xuống còn 15 tháng sau ngày kết thúc năm tài chính. Thể hiện sự cân nhắc và linh hoạt của pháp luật trong việc thiết lập thời hạn nộp thuế, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho các tập đoàn trong việc tuân thủ và thực hiện đúng quy định. Đồng thời, thời hạn này cũng giúp đảm bảo tính kịp thời và hiệu quả của quá trình thu thuế, từ đó tăng cường nguồn thu ngân sách và đảm bảo tính công bằng trong việc đóng góp vào quỹ ngân sách quốc gia.

* Ngoài ra, theo quy định tại khoản 9 Điều 6 của Nghị quyết 107/2023/QH15, các điều sau được áp dụng:

- Căn cứ quy định tại Điều 6 Nghị quyết 107/2023/QH15 và Luật Quản lý thuế 2019: Cơ quan chức năng sẽ dựa vào các quy định của Nghị quyết 107/2023/QH15 và Luật Quản lý thuế 2019 để thiết lập các chính sách và quy trình quản lý thuế.

- Chính phủ quy định các nội dung về quản lý thuế:

+ Chính phủ sẽ ban hành các quy định cụ thể về quản lý thuế đối với thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu.

+ Các quy định này sẽ tập trung vào việc hướng dẫn các tổ chức, cá nhân thực hiện các nghĩa vụ thuế đúng theo quy định, đồng thời cung cấp các biện pháp thúc đẩy tuân thủ pháp luật thuế.

Những hướng dẫn và quy định cụ thể này giúp tạo ra một môi trường kinh doanh lành mạnh và minh bạch, đồng thời đảm bảo rằng các doanh nghiệp tuân thủ đúng các quy định về thuế và chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu.

2. Tổng hợp các khoản thu nhập chịu thuế tối thiểu (IIR)?

Việt Nam, với tư cách là một thành viên của Diễn đàn hợp tác chung về quy định chống xói mòn cơ sở thuế và chuyển lợi nhuận toàn cầu (IF), đã tiến hành một quá trình xem xét kỹ lưỡng về chính sách thuế tối thiểu toàn cầu. Sau nhiều nỗ lực và thảo luận đối thoại chặt chẽ với các quốc gia thành viên khác trong IF, Việt Nam đã quyết định chính thức áp dụng chính sách thuế tối thiểu toàn cầu. Quyết định này được đánh giá là một bước đi quan trọng trong việc tăng cường sự minh bạch và công bằng trong hệ thống thuế quốc tế. Việt Nam cam kết hỗ trợ và thực hiện các biện pháp cần thiết để ngăn chặn các hành vi chuyển lợi nhuận và tránh thuế, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp hoạt động công bằng và minh bạch trên thị trường.

Theo Nghị quyết 107/2023/QH15, Việt Nam sẽ áp dụng hai quy tắc trong việc đánh thuế, đó là:

- Thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn (QDMTT): Quy định này đề xuất việc áp dụng một mức thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung tối thiểu trên cơ sở thu nhập nội địa của các doanh nghiệp. Mục tiêu là tạo ra một mức thuế cơ bản, đồng đều và công bằng đối với các doanh nghiệp trên lãnh thổ Việt Nam.

- Quy định về tổng hợp thu nhập chịu thuế tối thiểu (IIR): Đây là quy định đánh thuế từ trên xuống, cho phép quốc gia nơi có trụ sở của công ty mẹ tối cao được quyền đánh thuế bổ sung đối với thu nhập của các công ty thành viên ở các quốc gia mà chịu thuế thực tế thấp hơn mức thuế tối thiểu được quy định.

Trong trường hợp công ty mẹ tối cao cư trú tại quốc gia chưa áp dụng IIR, công ty nắm giữ vốn thứ cấp kế tiếp trong chuỗi cơ cấu sở hữu của tập đoàn sẽ phải kê khai và nộp phần thuế bổ sung tại quốc gia mà công ty thứ cấp đóng, tính cho các công ty thành viên đang được hưởng thuế suất thực tế thấp hơn mức thuế tối thiểu được quy định. Đảm bảo công bằng và tránh được sự lợi dụng lỗ hổng thuế giữa các quốc gia.

3. Trách nhiệm giám sát việc áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung về thuế tối thiểu toàn cầu?

Căn cứ vào Điều 7 của Nghị quyết 107/2023/QH15, tổ chức thực hiện được quy định cụ thể như sau:

- Chính phủ và các Bộ: Chính phủ và các Bộ trong phạm vi nhiệm vụ và quyền hạn của mình phải chịu trách nhiệm tổ chức và triển khai thực hiện các nội dung và chính sách được quy định trong Nghị quyết. Đồng thời, họ phải khẩn trương chuẩn bị các điều kiện cần thiết để đảm bảo việc thực hiện Nghị quyết được suôn sẻ. Các cơ quan này cũng cần tập trung tổ chức thực hiện các hoạt động hợp tác đa phương về trao đổi thông tin tự động để phục vụ việc thu thuế tối thiểu toàn cầu. Họ cũng được yêu cầu xây dựng kế hoạch, lộ trình triển khai chính thức, phân công trách nhiệm, tổ chức bộ máy và cung cấp nguồn lực cần thiết để đáp ứng năng lực thực hiện cho các cơ quan thuế. Hơn nữa, cần có biện pháp nâng cao tuân thủ tự nguyện cho người nộp thuế.

- Các tổ chức giám sát: Các tổ chức giám sát bao gồm Ủy ban Thường vụ Quốc hội, Hội đồng Dân tộc và các Ủy ban của Quốc hội, các Đoàn đại biểu Quốc hội, đại biểu Quốc hội, Hội đồng nhân dân các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương, Mặt trận Tổ quốc Việt Nam và các tổ chức thành viên của Mặt trận. Các tổ chức này phải giám sát việc thực hiện Nghị quyết để đảm bảo tính công bằng, hiệu quả và tuân thủ của các định mức và chính sách thuế mới.

=> Trong phạm vi nhiệm vụ và quyền hạn của mình, các cơ quan và tổ chức sau đây chịu trách nhiệm giám sát việc áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định về thuế tối thiểu toàn cầu:

- Ủy ban Thường vụ Quốc hội: Là cơ quan cao cấp của Quốc hội, có trách nhiệm giám sát và đánh giá việc thực thi các chính sách thuế, bao gồm cả quy định về thuế tối thiểu toàn cầu.

- Hội đồng Dân tộc và các Ủy ban của Quốc hội: Được giao nhiệm vụ giám sát, đánh giá và đề xuất các biện pháp cần thiết để đảm bảo hiệu quả của chính sách thuế đối với các dân tộc thiểu số và các đối tượng khác trong xã hội.

- Các Đoàn đại biểu Quốc hội và Đại biểu Quốc hội: Đại diện cho ý kiến và quan điểm của cử tri, chịu trách nhiệm giám sát hoạt động của chính phủ và các cơ quan chính trị trong việc thực thi chính sách thuế.

- Hội đồng nhân dân các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương: Được giao nhiệm vụ giám sát và kiểm tra việc thực hiện chính sách thuế tại địa phương, đảm bảo tuân thủ đúng đắn và công bằng.

- Mặt trận Tổ quốc Việt Nam và các tổ chức thành viên của Mặt trận: Có trách nhiệm hỗ trợ và tham gia vào việc giám sát và phản biện về việc thực thi chính sách thuế, đồng thời đề xuất các giải pháp phù hợp để cải thiện hiệu quả của hệ thống thuế.

Bằng việc thực hiện nhiệm vụ giám sát này, các tổ chức và cơ quan trên sẽ đảm bảo rằng chính sách thuế được thực thi một cách minh bạch, công bằng và hiệu quả, đồng thời bảo vệ lợi ích chung của cộng đồng và xã hội.

Quý khách xem thêm bài viết sau: Các loại ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo pháp luật?

Nếu quý khách hàng đang gặp phải bất kỳ vấn đề pháp lý nào hoặc có câu hỏi cần được giải đáp, xin vui lòng không ngần ngại liên hệ với chúng tôi thông qua Tổng đài tư vấn pháp luật trực tuyến qua số hotline 1900.6162. Đội ngũ chuyên gia của chúng tôi sẵn sàng lắng nghe và cung cấp sự tư vấn chuyên nghiệp để giúp quý khách giải quyết mọi vấn đề một cách hiệu quả và đúng luật. Ngoài ra, quý khách hàng cũng có thể gửi yêu cầu chi tiết qua email: lienhe@luatminhkhue.vn để được hỗ trợ và giải đáp mọi thắc mắc một cách nhanh chóng. Chúng tôi cam kết đáp ứng mọi yêu cầu của quý khách hàng một cách chu đáo và chất lượng.