1. Những loại tờ khai thuế nào phải khai theo quý?

Kê khai thuế hay báo cáo thuế là hoạt động liệt kê, thống kê các loại hóa đơn thuế giá trị gia tăng đầu vào đã phát sinh trong quá trình mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, và các hóa đơn bán hàng được chính đơn vị phát hành là thuế giá trị gia tăng đầu ra. Do vậy, đây được xem như là một hoạt động giúp cơ quan quản lý thuế dễ dàng năm bắt được chính xác tình hình hoạt động chung của doanh nghiệp và thời hạn cần phải nộp báo cáo thuế. Hiện nay, các doanh nghiệp thường phải nộp nhiều loại báo cáo và tờ khai thuế khác nhau theo định kỳ hàng tháng, hàng quý và hàng năm.

Và căn cứ vào Khoản 2 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước khai theo quý bao gồm:

- Hãng hàng không nước ngoài và công ty tái bảo hiểm nước ngoài phải đóng thuế thu nhập doanh nghiệp.

- Các tổ chức tín dụng hoặc bên thứ ba được ủy quyền khai thác tài sản bảo đảm trong thời gian chờ xử lý khai thuế thay cho người nộp thuế có tài sản bảo đảm phải đóng thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân.

- Các tổ chức và cá nhân trả thuế thu nhập cá nhân theo quý, nhưng có thu nhập thuộc diện khấu trừ thuế theo quy định của pháp luật thuế thu nhập cá nhân, được phép lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý. Các cá nhân có thu nhập từ tiền lương và tiền công trực tiếp phải khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế và cũng có thể lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý.

- Tổ chức và cá nhân có thể khai và nộp thuế thay cho cá nhân mà họ đại diện theo quý, đối với các loại thuế và khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước, trừ khi có quy định khác tại điểm g, khoản 4 của Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP.

- Khi giá dầu thô biến động tăng, có áp dụng mức phụ thu, trừ trường hợp hoạt động dầu khí của Liên doanh Vietsovpetro tại Lô 09.1.

Từ quy định trên nhận thấy các loại thuế cần phải kê khai theo quý đó là: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị giá tăng và thuế thu nhập cá nhân.

2. Thời hạn nộp tờ kê khai theo quý trong bao lâu?

Căn cứ theo Khoản 1 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019, đối với thời hạn nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân theo quý thì ngày muộn nhất để nộp là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế. Trong đó:

- Đối với thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân thì hạn nộp chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu quý sau tức ngày 30 hoặc ngày 31 tháng đầu quý sau.

- Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp thì không phải nộp tờ khai, chỉ cần tạm tính ra số tiền phải nộp, chậm nhất là ngày 30 tháng đầu quý sau.

Lưu ý: trong quý dù doanh nghiệp có hoặc không có phát sinh doanh thu, khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì vẫn có nghĩa vụ nộp tờ khai thuế giá trị gia tăng và tờ khai thuế thu nhập cá nhân theo quy định. Thời hạn cuối cùng để nộp báo cáo thuế và tờ khai thuế trong mỗi lần phát sinh nghĩa vụ thuế là ngày thứ 10 tính từ ngày nghĩa vụ thuế được phát sinh.

Ví dụ Công ty Luật Minh Khuê thuộc đối tượng phải tiến hành kê khai thuế giá trị gia tăng theo quý, theo đó tờ khai thuế giá trị gia tăng của quý 2 năm 2023 của công ty sẽ có thời hạn nộp như sau:

Từ ngày 01/07/2023 bắt đầu nộp tờ khai thuế giá trị gia tăng;
Ngày 31/07/2023 là thời hạn nộp tờ khai thuế giá trị gia tăng của quý 2 năm 2023;
Từ ngày 01/08/2023 trở đi nếu nộp tờ khai thuế giá trị gia tăng của quý 2 năm 2023 thì được gọi là chậm nộp vì đã quá thời hạn quy định.

3. Nộp tờ khai thuế quá thời hạn có sao không?

Chủ thể có nghĩa vụ phải kê khai, hoàn tất hồ sơ kê khai thuế nếu không tuân thủ các quy định về thời hạn nộp tờ khai thuế sẽ bi xử phạt hành chính với các mức phạt khác nhau, căn cứ tại Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP cụ thể như sau:

- Đối với việc nộp tờ khai thuế quá han từ 01 đến 05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ sẽ bị phạt cảnh cáo;

- Đối với việc nộp tờ khai thuế quá hạn từ 01 đến 30 ngày trừ trường hợp quy định tại Khoản 1 Điều 13 Nghị định 125/2020 thì sẽ bị phạt tiền từ 2 triệu - 5 triệu đồng;

- Đối với việc nộp tờ khai thuế quá hạn từ 31 đến 60 ngày sẽ bị xử phạt từ 5 triệu - 8 triệu đồng;

- Đối với một số hành vi sau đây sẽ bị phạt hành chính với mức từ 8 triệu đến 15 triệu đồng đó là:

Nộp tờ khai thuế quá hạn từ 61 đến 90 ngày;
Nộp tờ khai thuế quá hạn từ 91 ngày trở lên và không phát sinh số thuế phải nộp;
Không nộp tờ khai thuế và không phát sinh số thuế phải nộp;
Không nộp các phụ lục theo quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết kèm theo tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.

- Đối với việc nộp tờ khai thuế quá hạn 90 ngày, có phát sinh số thuế phải nộp và người nộp thuế đã nộp đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế hoặc trước thời điểm cơ quan thuế lập biên bản về hành vi chậm nộp tờ khai thuế theo quy định tại Khoản 11 Điều 143 Luật Quản lý thuế 2019 phạt tiền từ 15 triệu - 25 triệu đồng.

- Ngoài ra chủ thể có hành vi vi phạm còn phải thực hiện các biện pháp khắc phục hậu quả như buộc nộp đủ số tiền chậm nộp, buộc nộp đủ hồ sơ khai thuế.

4. Cách gia hạn thời gian nộp tờ khai thuế theo quý

Căn cứ theo quy định tại Điều 46 của Luật Quản lý thuế 2019, người nộp thuế đôi khi có thể gặp phải những tình huống khẩn cấp, không thể nộp hồ sơ khai thuế đúng thời hạn do những sự kiện không may xảy ra như thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ, gây ảnh hưởng đến việc chuẩn bị và gửi hồ sơ kịp thời. Trong những trường hợp như vậy, Luật Quản lý thuế 2019 cho phép thủ trưởng cơ quan thuế có thẩm quyền quản lý trực tiếp gia hạn nộp hồ sơ khai thuế cho người nộp thuế.

Thời gian gia hạn không được vượt quá 30 ngày đối với việc nộp hồ sơ khai thuế hàng tháng, hàng quý, hàng năm khi có phát sinh nghĩa vụ thuế. Cần phải gia hạn như vậy là để đảm bảo một cách hợp lý cho tính minh bạch và kỷ cương trong việc nộp thuế.

Để được gia hạn hồ sơ nộp thuế trong trường hợp này, người nộp thuế phải gửi văn bản đề nghị gia hạn nộp hồ sơ khai thuế đến cơ quan thuế trước khi hết thời hạn nộp hồ sơ, trong đó phải nêu rõ lý do đề nghị gia hạn và có xác nhận từ Ủy ban nhân dân cấp xã hoặc Công an xã, phường, thị trấn nơi xảy ra trường hợp được gia hạn theo quy định tại khoản 1 của Điều 46 Luật Quản lý thuế 2019.

Trách nhiệm của cơ quan thuế, trong vòng 3 ngày làm việc kể từ khi nhận được văn bản đề nghị gia hạn nộp hồ sơ khai thuế, phải trả lời bằng văn bản cho người nộp thuế biết liệu việc gia hạn nộp hồ sơ khai thuế được chấp nhận hay không. Điều này nhằm đảm bảo tính minh bạch và tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế trong quá trình thực hiện quyền, nghĩa vụ kê khai thuế theo quy định của pháp luật.

Để hiểu rõ hơn về vấn đề này bạn có thể tham khảo thêm bài chia sẻ Cách điền tờ khai thuế giá trị gia tăng 01/GTGT mới nhất của Luật Minh Khuê.

Trên đây là những giải đáp mà Luật Minh Khuê muốn chia sẻ tới các bạn về các quy định liên quan thời hạn nộp tờ kê khai thuế, mong rằng bài viết là tài liệu tham khảo hữu ích đối với các bạn. Nếu quý khách hàng có thắc mắc, hay cần giải đáp về các vấn đề pháp lý nào khác xin vui lòng liên hệ tới số 19006162 để nhận được sự tư vấn trực tiếp, hoặc liên hệ tới địa chỉ email lienhe@luatminhkhue.vn. Cảm ơn các bạn đã quan tâm theo dõi.