1. Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính đối với dầu khí được áp dụng khi nào?
Theo quy định tại Điều 16 Thông tư 36/2016/TT-BTC, kỳ tính thuế TNDN (Thuế thu nhập doanh nghiệp) đối với hoạt động tìm kiếm thăm dò và khai thác dầu khí được xác định như sau:
- Đơn vị tính kỳ tính thuế: Kỳ tính thuế TNDN là năm dương lịch. Trường hợp người nộp thuế áp dụng năm tài chính khác với năm dương lịch và đã được Bộ Tài chính chấp thuận, thì kỳ tính thuế là năm tài chính.
- Kỳ tính thuế TNDN đầu tiên:
+ Kỳ tính thuế TNDN đầu tiên được tính từ ngày tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò và khai thác dầu khí đầu tiên cho đến ngày kết thúc năm dương lịch hoặc ngày kết thúc năm tài chính, tuỳ thuộc vào việc doanh nghiệp áp dụng năm dương lịch hay năm tài chính.
+ Điều này có nghĩa là doanh nghiệp bắt đầu tính kỳ tính thuế TNDN từ ngày thực hiện hoạt động tìm kiếm thăm dò và khai thác dầu khí đầu tiên cho đến cuối năm dương lịch hoặc năm tài chính đầu tiên sau đó, tùy thuộc vào phương thức tính thuế của doanh nghiệp.
- Kỳ tính thuế TNDN cuối cùng:
+ Kỳ tính thuế TNDN cuối cùng được tính từ ngày bắt đầu của năm dương lịch hoặc ngày bắt đầu của năm tài chính đến ngày kết thúc hợp đồng dầu khí.
+ Điều này có nghĩa là doanh nghiệp tính kỳ tính thuế TNDN cuối cùng từ đầu năm dương lịch hoặc đầu năm tài chính đến ngày kết thúc hợp đồng dầu khí, nơi hoạt động tìm kiếm thăm dò và khai thác dầu khí đã kết thúc.
- Kỳ tính thuế năm đầu tiên và kỳ tính thuế năm cuối cùng ngắn hơn 03 tháng:
+ Trong trường hợp kỳ tính thuế năm đầu tiên và kỳ tính thuế năm cuối cùng có thời gian ngắn hơn 03 tháng, thì được cộng với kỳ tính thuế năm tiếp theo hoặc kỳ tính thuế năm trước đó để hình thành một kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
+ Tuy nhiên, kỳ tính thuế TNDN năm đầu tiên hoặc kỳ tính thuế TNDN năm cuối cùng không được vượt quá 15 tháng. Điều này đảm bảo rằng kỳ tính thuế không kéo dài quá lâu và doanh nghiệp phải nộp thuế đều đặn theo từng kỳ tính thuế ngắn hơn 15 tháng.
Quy định này giúp xác định thời gian tính thuế cho hoạt động tìm kiếm thăm dò và khai thác dầu khí một cách chính xác và minh bạch, đồng thời đảm bảo sự liên tục và đồng đều trong việc nộp thuế đối với doanh nghiệp trong lĩnh vực này. Các quy định này giúp đảm bảo tính đúng đắn và công bằng trong việc xác định thời gian tính thuế đối với hoạt động tìm kiếm thăm dò và khai thác dầu khí, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đều đặn và đồng thời giúp cơ quan thuế quản lý thuế một cách hiệu quả và chính xác. Việc áp dụng các quy định này giúp củng cố tính minh bạch và tuân thủ pháp luật trong lĩnh vực hoạt động dầu khí, góp phần tạo điều kiện thuận lợi cho phát triển bền vững và hài hòa của ngành dầu khí trong khu vực.
2. Hướng dẫn khai Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính đối với dầu khí
>>>> Tải ngay: Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính đối với dầu khí
Mẫu Tờ khai thuế TNDN tạm tính đối với dầu khí (Mẫu số 01/TNDN-DK) được quy định tại Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
TẠM TÍNH ĐỐI VỚI DẦU KHÍ
[01] Dầu thô: □ [02] Condensate: □ [03] Khí thiên nhiên: □
[04] Kỳ tính thuế: Ngày 15 tháng 7 năm 2023
[05] Lần xuất bán thứ: 2
[06] Lần đầu □ [07] Bổ sung lần thứ: 2
[08] Xuất khẩu □ [09] Xuất bán tại Việt Nam □
[10] Ngày xuất hóa đơn đối với xuất bán tại Việt Nam: 10/07/2023
[11] Tên người nộp thuế: Công ty Dầu khí Việt Nam (VietOil)
[12] Mã số thuế: 127478
[13] Địa chỉ: Số 1 Đại lộ Dầu khí, Quận 9, Thành phố Hồ Chí Minh
[14] Quận/huyện: Quận 9 [15] Tỉnh/Thành phố: Thành phố Hồ Chí Minh
[16] Điện thoại: 0901234567 [17] Fax: 345609857 [18] E-mail: contact@vietoil.com
[19] Hợp đồng dầu khí lô: Lô 1A-2023/VC-003
[20] Tên đơn vị được uỷ quyền [x] hoặc Đại lý thuế [ ]: Công ty kiểm toán và tư vấn thuế (AuditTax)
[21] Mã số thuế: 09234570
[22] Địa chỉ: Số 10, Đường Ngô Gia Tự, Quận 1, Thành phố Hồ Chí Minh
[23] Quận/huyện: Quận 1 [24] Tỉnh/Thành phố: Thành phố Hồ Chí Minh
[25] Điện thoại: 0912345678 [26] Fax: 45080987665 [27] E-mail: contact@audittax.com
[28] Hợp đồng uỷ quyền hoặc Hợp đồng đại lý thuế, số: 123/2023/AUDIT, ngày: 10/07/2023
| STT | Chỉ tiêu | Mã chỉ tiêu | Đơn vị tính | Giá trị |
| (1) | (2) | (3) | (4) | (5) |
| 1 | Sản lượng dầu khí xuất bán | [29] | Thùng; m3 | 100,000 thùng |
|
| Sản lượng dầu thô, khí thiên nhiên xuất bán quy đổi | [29a] | Tấn/MMBTU/GJ |
5,000 tấn |
|
| Hệ số quy đổi | [29b] | Thùng/tấn; m3/MMBTU; m3/GJ | 20 tấn/thùng; 5 m3/tấn; 0.2 MMBTU/m |
| 2 | Giá bán | [30] | USD/thùng; USD/m3 | 70 USD/thùng; 12 USD/m3 |
| 3 | Doanh thu | [31] | USD; VND | 7,000,000 USD; 163,800,000,000 VND |
| 4 | Tỷ lệ thuế TNDN tạm tính | [32] | % | 25% |
| 5 | Thu nhập khác liên quan trực tiếp đến hoạt động dầu khí | [33] | USD; VND | 2,000,000 USD; 46,600,000,000 VND |
| 6 | Thuế suất thuế TNDN hoạt động dầu khí | [34] | % | 50% |
| 7 | Số thuế TNDN tạm tính phải nộp [35]=[31]x[32]+[33]x[34] | [35] | USD; VND | 1,900,000 USD; 44,120,000,000 VND |
| 6 | Số thuế TNDN được miễn hoặc giảm (nếu có) | [36] | USD; VND | 6,980,000,000 VND |
| 7 | Số thuế TNDN tạm tính phải nộp sau khi miễn hoặc giảm (nếu có) [37]= [35]-[36] | [37] | USD; VND | 1,600,000 USD; 37,140,000,000 VND |
| 8 | Tỷ giá quy đổi | [38] | VND/USD | 23,212 VND/USD |
Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu đã khai./.
| NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ và tên: Hoàng Công Huy Chứng chỉ hành nghề số: 9757 | Thành Phố Công Nang, ngày 02 tháng 04 năm 2022 NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Chữ ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và đóng dấu (nếu có)/Ký điện tử) |
3. Đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí thì kỳ tính thuế xác định như thế nào?
Mẫu Tờ khai thuế TNDN tạm tính đối với dầu khí (Mẫu số 01/TNDN-DK) được áp dụng trong hai trường hợp sau:
- Thực hiện khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo từng lần xuất bán đối với hoạt động khai thác, xuất bán dầu thô (trừ hoạt động dầu khí của Liên doanh Vietsovpetro tại Lô 09.1).
+ Trong trường hợp này, doanh nghiệp thực hiện khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính dựa trên từng lần xuất bán dầu thô. Thông tin về sản lượng dầu thô xuất bán (theo thùng, mét khối) và giá bán (USD/thùng, USD/m3) cần được điền vào Mẫu Tờ khai.
+ Sau đó, doanh nghiệp tính toán số thuế TNDN tạm tính phải nộp bằng cách áp dụng tỷ lệ thuế TNDN và tiền doanh thu thu được từ việc xuất bán dầu thô. Nếu có các khoản miễn giảm thuế, số thuế TNDN tạm tính phải nộp sau khi miễn hoặc giảm cũng cần được tính toán và ghi vào Mẫu Tờ khai.
- Thực hiện khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo tháng đối với hoạt động khai thác, xuất bán khí thiên nhiên (trừ hoạt động dầu khí của Liên doanh Vietsovpetro tại Lô 09.1).
+ Trong trường hợp này, doanh nghiệp thực hiện khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính dựa trên doanh thu và chi tiết sản lượng xuất bán khí thiên nhiên trong mỗi tháng.
+ Điền thông tin về sản lượng khí thiên nhiên xuất bán (theo tấn/MMBTU/GJ) và giá bán (USD/thùng, USD/m3) vào Mẫu Tờ khai. Sau đó, tính toán số thuế TNDN tạm tính phải nộp bằng cách áp dụng tỷ lệ thuế TNDN và tiền doanh thu thu được từ việc xuất bán khí thiên nhiên trong tháng.
+ Tương tự như trường hợp trước, nếu có các khoản miễn giảm thuế, số thuế TNDN tạm tính phải nộp sau khi miễn hoặc giảm cũng cần được tính toán và ghi vào Mẫu Tờ khai.
Các quy định này chỉ áp dụng cho các loại thuế và khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước liên quan đến hoạt động dầu khí, và được căn cứ vào Nghị định 126/2020/NĐ-CP và Thông tư 80/2021/TT-BTC. Mẫu Tờ khai thuế TNDN tạm tính đối với dầu khí (Mẫu số 01/TNDN-DK) sẽ cung cấp thông tin chi tiết và hỗ trợ doanh nghiệp trong việc tự tính toán và nộp thuế tạm tính liên quan đến hoạt động dầu khí của họ.
Quý khách xem thêm bài viết sau: Hướng dẫn khai Tờ khai phụ thu tạm tính (Đối với dầu lãi từ tiền kết dư của phần dầu để lại). Để tiện lợi và nhanh chóng, quý khách có thể liên hệ với chúng tôi qua email lienhe@luatminhkhue.vn hoặc số hotline 1900.6162 để gửi yêu cầu chi tiết.
